程夢萍

【摘要】隨著改革大潮的襲來，我國金融業(yè)面臨著更加激烈的競爭，同時對我國金融業(yè)也是一個新的機(jī)遇，但是業(yè)務(wù)的風(fēng)險也越來越大。金融會計內(nèi)部審計為了避免風(fēng)險應(yīng)當(dāng)及時加強(qiáng)。通過內(nèi)部審計的視角來觀察金融業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該就改善金融企業(yè)的現(xiàn)狀這個目的提出一些相關(guān)對策建議。

【關(guān)鍵詞】金融會計 內(nèi)部審計 現(xiàn)狀

在加入世界貿(mào)易組織后，中國的科技快速發(fā)展，中國逐漸適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化，經(jīng)濟(jì)法律與世紀(jì)國際法律接軌，這將對審計人員的要求越來越嚴(yán)格，不僅僅要求他們掌握更多的審計鑒證，而且更要加強(qiáng)審計人員對評價依據(jù)的掌握；隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，金融體制改革也得到了深化，這也加重了企業(yè)內(nèi)部審計的任務(wù)，業(yè)務(wù)風(fēng)險越來越大，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮金融審計信息系統(tǒng)的作用，加強(qiáng)對風(fēng)險的監(jiān)管與防范，這樣一來，對金融企業(yè)內(nèi)部審計的工作要求越來越高。

一、金融會計與內(nèi)部審計

我國會計體系的主要組成部分之一就是金融會計，金融會計按照會計的基本原理，以貨幣為計量單位，進(jìn)行監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動行為的專業(yè)會計。金融會計也是金融管理工作的組成部分之一。隨著金融業(yè)的發(fā)展越來越迅速，會計工作也發(fā)揮著越來越重要的作用。由于會計工作越來越重要，金融企業(yè)對會計工作的要求也越來越嚴(yán)格，會計在對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理活動的核算監(jiān)管必須符合客觀實際。提高金融網(wǎng)個業(yè)內(nèi)部審計的有效性對控制內(nèi)控機(jī)制與緩解金融風(fēng)險也有一定的幫助。金融企業(yè)內(nèi)部審計所負(fù)擔(dān)的責(zé)任與企業(yè)風(fēng)險是有一定關(guān)系的。由此看來，內(nèi)部審計的重點主要為健全內(nèi)部審計的制度、制定完善內(nèi)部審計相關(guān)的國際準(zhǔn)則等等。

二、對當(dāng)前內(nèi)部審計的反思

審計人員對相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的最新消息不能及時獲取到，這樣一來，審計人員的工作進(jìn)度與工作質(zhì)量將直接受到影響。由于一些審計人員缺乏部分金融企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)信息，無法摸清被審單位的經(jīng)營和財務(wù)狀況，致使審計工作無法正常的開展。許多審計工作人員的審計檔案資料、報告等十分雜亂，無標(biāo)準(zhǔn)格式，導(dǎo)致事后的整理、查詢工作進(jìn)行起來十分困難。而且，會計核算資料失真現(xiàn)象很嚴(yán)重。比如負(fù)債存量、拆借資金核算失真，信貸規(guī)模和資產(chǎn)質(zhì)量核算失真以及收入、費用及存款成本核算失真等等?！半p線核算”一直是銀行會計多年來處理事務(wù)的原則，相互聯(lián)系與牽制，從而擁有了一套完善且系統(tǒng)的核算程序。隨著銀行不斷拓展的中間業(yè)務(wù)以及新技術(shù)的廣泛應(yīng)用，現(xiàn)行核算程序也出現(xiàn)了一些問題，比如會計假賬、“一手情”等等。多年來，金融業(yè)一直十分重視會計監(jiān)督與金融監(jiān)督的結(jié)合，企業(yè)內(nèi)部也存在著事后監(jiān)督、會計稽核等部門，可是隨著技術(shù)的發(fā)展，會計監(jiān)督已經(jīng)不僅僅是監(jiān)督一般的工作差錯，而是注重了金融風(fēng)險的防范，這樣一來，過去的監(jiān)督方法便遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足現(xiàn)在的會計職能了。

三、優(yōu)化金融會計內(nèi)部審計的建議

金融企業(yè)的各種數(shù)據(jù)、報表數(shù)量巨大，要是想在如此多的資料中獲取相關(guān)的審計信息，無疑是大海撈針，這就要求審計人員必須要掌握業(yè)務(wù)處理與計算機(jī)信息系統(tǒng)之間的聯(lián)系，構(gòu)成完整的信息系統(tǒng)。只有當(dāng)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)實時連接后，審計人員才可以快速、及時的獲取的有效的信息，為開展審計工作提供了幫助。

加大金融監(jiān)督和管理的力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的在督查作用，不允許上報未經(jīng)審計的會計資料。而且對金融企業(yè)的法人代表、相關(guān)責(zé)任人的政法教育應(yīng)加強(qiáng)，使他們正確運用金融政策，不弄虛作假，在金融系統(tǒng)內(nèi)掀起一陣“打假”、“反假”之風(fēng)，財會人員對外來的干擾也應(yīng)堅決抵制。會計人員應(yīng)具有良好的職業(yè)素質(zhì)?，F(xiàn)在的一些用人單位招聘會計是以“聽話”為標(biāo)準(zhǔn)，這種用人原則使會計職業(yè)發(fā)生了嚴(yán)重的扭曲。堅持原則、誠實本分首先是企業(yè)用人的標(biāo)準(zhǔn)，弄虛作假的人并不能合格的擔(dān)任一名會計。個人的專業(yè)技能是其次。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)擦亮眼睛，找準(zhǔn)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員，這對金融業(yè)的發(fā)展起著重要的作用。

企業(yè)在運轉(zhuǎn)的過程中不僅僅會有支出和收入，同時也會存在著一定的負(fù)債和存貨，而這二者也對企業(yè)的發(fā)展有一定的影響，因此應(yīng)該對這這些問題進(jìn)行全面的考慮。在這一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計和會計預(yù)算可以對企業(yè)內(nèi)部的債務(wù)和庫存進(jìn)行計算，對企業(yè)可能發(fā)生的有關(guān)于增加或是減少債務(wù)與庫存的項目進(jìn)行有效的核算監(jiān)督，保證在日常經(jīng)營中可以做到不遺漏不多記，為企業(yè)的經(jīng)營和管理做出一份保障。企業(yè)的債務(wù)與庫存也決定了企業(yè)的支出和收入，當(dāng)企業(yè)有一定的債務(wù)之后就需要對企業(yè)的日常支出進(jìn)行更加細(xì)致深入的控制和管理，從而可以對企業(yè)有更加合理的管理，確保資金的流動收益更多，收益也可以更有保障，而企業(yè)的庫存也會決定企業(yè)是否應(yīng)該進(jìn)行相關(guān)項目。由此可見，企業(yè)的內(nèi)部審計與會計預(yù)算會對企業(yè)有著一定的積極地內(nèi)部影響和意義。

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