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      應(yīng)收賬款及信用風(fēng)險的防范與控制

      2017-07-31 10:55:32張重
      時代金融 2017年18期
      關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款信用風(fēng)險

      張重

      【摘要】隨著賒銷行為的增加,企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險也越來越大,如果企業(yè)不能及時的回收賬款,就會影響到企業(yè)自身的穩(wěn)定發(fā)展,因此,做好應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險防范與控制格外重要。本文就應(yīng)收賬款及信用風(fēng)險的防范與控制作了相關(guān)的分析。

      【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 信用風(fēng)險 防范與控制

      一、引言

      在這個競爭激烈的市場環(huán)境下,企業(yè)會采取賒銷這種策略來提高自身市場占有力,但是在市場環(huán)境下,企業(yè)這種賒銷策略會帶來一定的信用風(fēng)險,使得企業(yè)資金不能及時回收,進而造成企業(yè)資金無法正常周轉(zhuǎn)和運作,威脅到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理一項重要的內(nèi)容,它是賒銷的產(chǎn)物,它直接關(guān)系到了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展,而要想保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,就必須加強應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險防范與控制,避免應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的存在。

      二、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

      (一)企業(yè)內(nèi)部原因

      1.缺乏風(fēng)險防范意識。在企業(yè)應(yīng)收賬款工作中,信用風(fēng)險的在很大程度上取決于的企業(yè)風(fēng)險防范意識的高低。就目前來看,很多企業(yè)只認識到賒銷能夠擴大自身市場競爭地位,沒有意識到應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的存在,風(fēng)險防范意識還比較低。

      2.內(nèi)部管理存在缺陷。企業(yè)針對賒銷行為,沒有開展有效的管理,制度措施不夠完善,只是在規(guī)定期限到了之后催收賬款,對賒銷對象的實際情況不夠了解,從而擴大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。由于管理不到位,很容易造成應(yīng)收賬款不能及時回收到位,應(yīng)收賬款會越積越多,從而影響到企業(yè)資金的穩(wěn)定性。而且企業(yè)“內(nèi)控制度”不健全,例如:極個別銷售人員與買方相互勾結(jié),在利益的驅(qū)動下,替買方出謀獻策,千方百計制造假象,對應(yīng)收賬款百般抵賴,造成貨款回收困難重重,甚至無法回收。

      (二)企業(yè)外部原因

      1.市場競爭的加劇。在市場環(huán)境下,企業(yè)這種賒銷行為存在很大的不確定性。市場競爭的加劇使得企業(yè)開始采用各種手段來擴大自身的市場份額,在企業(yè)賒銷過程中,風(fēng)險是并存的,隨著賒銷行為的增加、擴大,企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險也會增加。

      2.現(xiàn)階段的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后?,F(xiàn)階段,我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度沒有做到與時俱進,依然在沿襲傳統(tǒng)的制度,企業(yè)之間缺乏必要的信任,在這種情況下,必然就會引起信用危機。同時,我國社會信用體系還不夠完善,失信行為不斷增加,所造成的損失也越來越大,企業(yè)應(yīng)收賬款也越積越多,資金不能及時回籠。

      3.利益糾紛。在市場環(huán)境下,利益糾紛是一種不可避免的現(xiàn)象,企業(yè)各種活動中或多或少地會存在利益糾紛,一旦企業(yè)的利益受到損失,企業(yè)就會利用應(yīng)收賬款這種手段來維護自身的利益,尤其是涉及應(yīng)收賬款的企業(yè),賒銷主體會以應(yīng)收賬款為由來維護自己的利益,而賒銷對象則會故意拖欠賬款,在這種情況下,應(yīng)收賬款信用風(fēng)險就會顯現(xiàn)出來。

      三、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險防范與控制的重要性

      應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,它是伴隨著企業(yè)賒銷行為而形成的一項債權(quán)[1]。對于企業(yè)而言,賒銷可以擴大企業(yè)市場份額,提高市場競爭力,為企業(yè)帶來一定的效益。但是,在市場環(huán)境下,企業(yè)賒銷行為過程中存在很多不確定的因素,使得企業(yè)應(yīng)收賬款面臨著較大的信用風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)信用風(fēng)險,意味著企業(yè)資金不能及時回籠,進而影響到企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn),極有可能造成不可挽回的局面。因此,在企業(yè)應(yīng)收賬款中,信用風(fēng)險防范與控制格外重要,企業(yè)只有做好應(yīng)收賬款信用風(fēng)險防范與控制工作,才能更好地規(guī)避應(yīng)收賬款信用風(fēng)險,保證企業(yè)資金的穩(wěn)定性,從而為企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展提供保障[2]。

      四、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的防范與控制措施

      (一)完善風(fēng)險管理體系

      針對應(yīng)收賬款信用風(fēng)險問題,要想有效地降低應(yīng)收賬款信息用風(fēng)險,企業(yè)就必須結(jié)合自身實際,建立健全的風(fēng)險管理體系。首先,要強化風(fēng)險管理意識,提高工作人員的風(fēng)險管理意識;其次,要做好風(fēng)險評估工作,就企業(yè)賒銷行為進行綜合評估,從而降低應(yīng)收賬款風(fēng)險系數(shù)[3]。

      (二)應(yīng)收賬款的事前管理

      在賒銷行為前,企業(yè)要對賒銷對象的信用進行詳細的考察,確保賒銷對象信用良好,并建立信用的檔案;其次,要建立起信用管理制度,如賒銷審核制度、合同制度等,要成立專業(yè)部門負責(zé)應(yīng)收賬款管理工作[4]。比如,在合同制度下,企業(yè)在合同規(guī)定日期到期后,企業(yè)要及時收回賬款,對那些抵賴的行為可以尋求法律幫助。

      (三)應(yīng)收賬款的事中管理

      在賒銷行為發(fā)生時,企業(yè)必須嚴格按照相關(guān)要求來操作,在經(jīng)過上級審批通過后,要對相關(guān)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督,確保各類信息真實、準確,各項操作符合相關(guān)要求;要做好賒銷相關(guān)信息管理,全面落實責(zé)任制,將相關(guān)責(zé)任落實到各部門、相關(guān)工作人員的身上,從而保證應(yīng)收賬款期間相關(guān)信息真實。

      (四)應(yīng)收賬款的事后管理

      事后管理是應(yīng)收賬款信用風(fēng)險防范的重要手段,包括了應(yīng)收賬款發(fā)生以后的日常管理、收回管理、賬款到期管理以及壞賬損失管理。在應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)要做好跟蹤評價工作,對賒銷對象的經(jīng)營狀況進行調(diào)查分析,確定賒銷對象能否及時還款,當(dāng)發(fā)生不能按時還款的現(xiàn)象,要主動與賒銷對象溝通,督促其還賬還款,在溝通無效時,要善于借助法律來維權(quán)。另外,對應(yīng)收的賬款,工作人員要與欠賬款的一方定期地進行賬款數(shù)量、日期期限的核對。同時要建立起科學(xué)的壞賬準備制度,在合理合法的前提下提取壞賬準備金[5]。

      (五)強化內(nèi)部控制

      首先,企業(yè)要完善內(nèi)部控制管理機制,明確責(zé)任與分工,嚴格考核,實行獎懲,例如銷售部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收,催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存;財會部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收,從而避免壞賬損失的發(fā)生,降低應(yīng)收賬款風(fēng)險;其次,要強化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制,賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的授權(quán)批準方可開展,從而保證賒銷的合理性;再者,要加強賬款管理,對應(yīng)收賬款進行全面監(jiān)督,要明確收賬程序,確保應(yīng)收賬款能夠及時回收,應(yīng)收款項全部或部分無法收回的,應(yīng)當(dāng)查明原因,明確責(zé)任,并嚴格履行審批程序,按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行處理。

      五、結(jié)語

      綜上,應(yīng)收賬款信用風(fēng)險是多方面原因造成的,一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)信用風(fēng)險,應(yīng)收賬款就不能及時回收,企業(yè)資金就難以正常周轉(zhuǎn)。針對應(yīng)收賬款信用風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強管理,對應(yīng)收賬款事前、事中、事后進行有效的管理,做好風(fēng)險評估工作,從而有效地降低應(yīng)收賬款風(fēng)險,保證企業(yè)資金安全、穩(wěn)定。

      參考文獻

      [1]馬建廷.論應(yīng)收賬款及信用風(fēng)險的防范與控制[J].煤,2009,11:84-86.

      [2]田曉彬.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制對策[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā),2013,16:125-126+128.

      [3]康莉.應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015,11:147-148.

      [4]王東升.應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的控制與防范[J].財會學(xué)習(xí),2015,14:23-24.

      [5]羅文寶.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制[J].發(fā)展,2013,12:85+87.

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