構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的思路

趙銀良

【摘要】財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理的重要手段，不僅能夠保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行下去，同時(shí)也能為企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性提供有效保障，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要影響。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)已然發(fā)生改變，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式已經(jīng)無法滿足實(shí)際工作需要了，因此，有必要加快財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式創(chuàng)新，根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，引入新的管理措施，以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制與管理。本文將從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀出發(fā)，就如何加快財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式構(gòu)建提出有效措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)控管理 現(xiàn)狀 模式創(chuàng)新

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，絕大多數(shù)企業(yè)都沒有建立比較完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為缺乏規(guī)范性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起不到任何的促進(jìn)作用，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀不容樂觀。當(dāng)前，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是預(yù)算控制不力。很多企業(yè)尤其是中小型企業(yè)對(duì)預(yù)算控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，并未將其看作是加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要途徑，導(dǎo)致眾多企業(yè)資金安全受到不利影響。二是資金集中管控不到位。目前，企業(yè)各部門的資金往往比較分散，并未實(shí)行集中管控，以致于出現(xiàn)一個(gè)部門資金緊缺，而另一個(gè)部門資金處于閑置狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)資金使用率低下，資金成本增加，不利于其利潤的擴(kuò)張。三是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作沒有和生產(chǎn)部門、采購部門以及營銷部門等其他部門的工作進(jìn)行有效銜接，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。四是企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，不注重風(fēng)險(xiǎn)控制，在進(jìn)行投融資的過程中，不注重投資風(fēng)險(xiǎn)分析，因此，一旦在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件，很可能導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加快財(cái)務(wù)內(nèi)控管理刨新模式構(gòu)建的有效措施

（一）建立健全全面預(yù)算控制機(jī)制

企業(yè)應(yīng)立足于利潤最大化的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，建立健全全面預(yù)算控制機(jī)制，整合企業(yè)所有資源，進(jìn)行優(yōu)化配置，以實(shí)現(xiàn)資源的集約化管理。一方面，企業(yè)應(yīng)在確立自身經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，建立全面預(yù)算控制機(jī)制，以加強(qiáng)對(duì)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)控。具體來說，一是要對(duì)各預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行合理分類，保證不遺漏、無重復(fù)，為預(yù)算的準(zhǔn)確度提供保障。同時(shí)，還應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，強(qiáng)化預(yù)算過程控制，確保預(yù)算控制得以充分落實(shí)，從而促進(jìn)預(yù)算管理成效提升。二是結(jié)合自身實(shí)際情況，加快預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，建立一套完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，提供預(yù)算管理水平。

另一方面，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，根據(jù)預(yù)先制定的定額標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)資源的合理化配置，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，提升企業(yè)效益。同時(shí)，以預(yù)算控制績效為主導(dǎo)，樹立“責(zé)權(quán)利對(duì)等”的科學(xué)觀念，著力開展預(yù)算考評(píng)工作。在考評(píng)過程中，不要把眼光只放在資源耗費(fèi)上，更不要只關(guān)注預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行狀況，應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)完成效率以及所達(dá)到的效果，并將其作為關(guān)鍵的考核指標(biāo)，這樣才更有可能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)。

（二）合理構(gòu)建資金結(jié)算中心模式

企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)具備長遠(yuǎn)的眼光，從自身經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，構(gòu)建一個(gè)合理的資金結(jié)算中心，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金結(jié)算的全面管理，吸收下屬各公司的存款，實(shí)行資金的集中化管理。為了構(gòu)建合理的資金結(jié)算中心模式，企業(yè)可通過以下途徑實(shí)現(xiàn)：首先，設(shè)置資金結(jié)算賬戶。企業(yè)下屬各公司應(yīng)圍繞資金結(jié)算賬戶開設(shè)獨(dú)立賬戶，由結(jié)算中心負(fù)責(zé)企業(yè)所有的對(duì)內(nèi)或?qū)ν鈽I(yè)務(wù)，并對(duì)各公司的資金流入及利息進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。其次，資金結(jié)算中心應(yīng)對(duì)結(jié)算時(shí)間和方式作出統(tǒng)一規(guī)定，以約束和規(guī)范各基層單位的結(jié)算行為。再者，為確保資金統(tǒng)一管理目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，資金結(jié)算中心還負(fù)責(zé)各公司現(xiàn)金收支的管理。各公司發(fā)生資金流入時(shí)，必須及時(shí)轉(zhuǎn)入資金結(jié)算中心所開設(shè)的資金結(jié)算專戶，同時(shí)結(jié)算中心應(yīng)對(duì)各公司資金余額作出準(zhǔn)確核定。當(dāng)各公司有資金流出需要時(shí)，可通過資金結(jié)算中心提交付款通知，并由結(jié)算中心審批，如獲批準(zhǔn)，就可以通過各公司所開設(shè)的獨(dú)立賬戶完成款項(xiàng)撥付操作。最后，資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的資金籌措工作，各公司不得隨意進(jìn)行融資。通過資金結(jié)算中心的設(shè)立，可以加速各公司資金的回籠，提高企業(yè)資金效率，盤活企業(yè)存量資金，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的提升。

（三）建立基于ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式

企業(yè)可通過引入ERP系統(tǒng)優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，整合財(cái)務(wù)信息，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控。在ERP系統(tǒng)實(shí)施背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的方法如下：第一，在處理與財(cái)務(wù)部門有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循授權(quán)批準(zhǔn)原則，該原則又分為兩種，一種是一般授權(quán)，主要指的是對(duì)一般性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前提、權(quán)利及責(zé)任人所作出的規(guī)定，比如說報(bào)銷簽字授權(quán)；另一種則是專門針對(duì)某些特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所作出的授權(quán)。如重大并購項(xiàng)目與資產(chǎn)投資金額限制、非常規(guī)業(yè)務(wù)金額、對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)等，企業(yè)都應(yīng)不斷加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確授權(quán)的范圍、程序和責(zé)任，并加強(qiáng)監(jiān)督檢查。第二，加強(qiáng)信息記錄控制。對(duì)與財(cái)務(wù)信息量有關(guān)的單據(jù)、報(bào)表以及相關(guān)操作程序，都必須強(qiáng)化控制，保證財(cái)務(wù)信息可靠完整，從而為企業(yè)信息使用者提供有價(jià)值信息。第三，評(píng)估財(cái)務(wù)控制有效性，并依據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)控制加以改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境開展評(píng)估，主要就企業(yè)管理層結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)、市場(chǎng)競爭動(dòng)態(tài)的把握等進(jìn)行有效評(píng)估，并對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)目前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題，采取有效改進(jìn)措施。第四，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。通過定期開展針對(duì)財(cái)務(wù)部門工作的審查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的問題，并與各部門協(xié)調(diào)解決。

（四）建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力

企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境不可能一成不變，而時(shí)刻都在發(fā)生相應(yīng)變化，因此，就有可能導(dǎo)致企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大。倘若企業(yè)無法合理控制這些風(fēng)險(xiǎn)因素，那么企業(yè)就很可能陷入巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)怪圈中。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，并突出其在財(cái)務(wù)管理中的重要地位。實(shí)際上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)資料、憑證以及報(bào)表等，通過對(duì)各類財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析，預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并作出預(yù)警，為管理者作出風(fēng)險(xiǎn)防范決策提供有利依據(jù)。

為做好財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立工作，首先，應(yīng)當(dāng)建立專門的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)構(gòu)，充分考慮自身所面臨的經(jīng)營環(huán)境，加快財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式完善，確保財(cái)務(wù)預(yù)警工作得以有效實(shí)施，同時(shí)，可從管理層和財(cái)務(wù)部門中抽調(diào)相關(guān)人員進(jìn)入預(yù)警機(jī)構(gòu)工作。不僅如此，為全面提升預(yù)警機(jī)構(gòu)水平，可以科研院所聘請(qǐng)有關(guān)專家擔(dān)任預(yù)警機(jī)構(gòu)人員。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)賦予該機(jī)構(gòu)一定的獨(dú)立性，但不允許其直接干涉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，其行為只對(duì)管理層負(fù)責(zé)。其次，建立財(cái)務(wù)信息收集與分析機(jī)制，這是財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建的依據(jù)所在，能夠保證信息收集的質(zhì)量。同時(shí)，預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置十分關(guān)鍵，在設(shè)置時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)類指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)類指標(biāo)結(jié)合在一起。最后，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，降低企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該機(jī)制應(yīng)包括分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及所采用的補(bǔ)救或改進(jìn)措施。通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，找出導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在根源，并采取有效地補(bǔ)救措施，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)所造成的不利影響。

三、結(jié)束語

綜上論述，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)具有重要意義，同時(shí)也能夠有效提高財(cái)務(wù)管理效率，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。為此，就要求企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門能夠重視并不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，明確職責(zé)與權(quán)限，建立全面預(yù)算控制機(jī)制、資金結(jié)算中心模式、基于ERP的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式以及財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，加快推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

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