【摘 要】隨著我國事業(yè)單位的不斷改革深化，公共事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作的要求也在不斷變化。在經(jīng)濟結構日趨復雜化的今天，僅僅承擔事后問題處理的傳統(tǒng)內(nèi)部審計顯然已經(jīng)無法滿足工作需求，而風險導向審計的風險預警、事前問題揭示等功能卻恰好能夠對目前公共事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作起到非常積極的促進作用。本文通過對風險審計案例的分析，總結歸納出一些公共事業(yè)單位對風險導向審計的應用思路與應用措施，希望能夠對事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作提供一些幫助。

【關鍵詞】風險導向審計；公共事業(yè)單位；內(nèi)部審計；應用措施

一、引言

根據(jù)十八大以來的政策變化，審計機關的工作重點與工作思路也隨之進行了調(diào)整。因此，公共事業(yè)單位應合理運用風險導向審計進行內(nèi)部審計工作，找出經(jīng)濟運行中的重點矛盾與潛在風險，并進行科學分析與有效應對，進而實現(xiàn)審計覆蓋的目標，

二、公共事業(yè)單位對風險導向審計的應用思路

1.以風險評估為審計核心

風險評估是風險導向審計的核心要素，主要包括風險識別與風險評價兩部分：

（1）在公共事業(yè)單位的內(nèi)部風險導向審計工作中，審計工作人員應對相關法律法規(guī)、國家政策等影響公共事業(yè)單位履行自身職能的外部因素進行全面的分析，對審計目標在進行過程中可能出現(xiàn)的制約因素與困難進行識別，并將潛在風險與已知風險進行區(qū)分記錄。

（2）針對風險清單記錄，要利用風險因素分析法，確定風險發(fā)生幾率、風險類型、損失預估、發(fā)生頻率等多項數(shù)據(jù)，進而制定出詳細的內(nèi)部審計計劃。

2.以風險導向與需求導向為基礎

內(nèi)部審計工作并不是盲目處理，面對審計內(nèi)容也要根據(jù)公共事業(yè)單位的風險導向與需求導向做好輕重區(qū)分，把握好公共事業(yè)單位的重點工作領域，并進行風險管控與風險概率評測。在實際審計工作中，可以對風險概率較低的審計項目進行間隔較長的定期審計，而對于風險管控措施不夠完善的審計項目，則應進行間隔期較短的經(jīng)常性審計。另外在審計計劃的制定過程中，可根據(jù)審計項目的規(guī)模大小，對審計順序進行合理安排，優(yōu)先處理高風險或規(guī)模較大的項目。

3.關注控制與風險間的關系

風險導向審計的實施重點是對控制與風險兩者關系的把握，內(nèi)部風險導向審計應將工作重心放在預算、收支、采購、資產(chǎn)管理、合同管理等經(jīng)濟活動的重點領域，根據(jù)由目標到風險識別再到風險控制的審計路線，進行方法合理的審查與評測。另外，對于風險管理與內(nèi)部審計是一個硬幣的兩面，它們在目的與手段上都是緊密相關的，而內(nèi)部審計的作用就在于采取系統(tǒng)、有效的方法讓風險管控得到有效的發(fā)揮，進而幫助公共事業(yè)單位更好的完成工作。

4.以真實審計證據(jù)作為工作依據(jù)

公共事業(yè)單位在業(yè)務辦理工作中往往會出現(xiàn)效率低、資源浪費、徇私舞弊等問題，因此公共事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員應選擇全面、真實的材料作為審計證據(jù)，并以此為依據(jù)進行分析，得出審計結果與審計建議，針對事業(yè)單位管理項目中的已知問題與潛在危險進行積極應對。對于項目的實際問題，審計部門還可以綜合各項風險情況，并與管理人員內(nèi)進行深入溝通，分析制定出風險規(guī)避、風險降低、風險分擔等一系列的風險應對辦法，確保風險得到合理的處理，將未知的風險損失降到最低。

三、公共事業(yè)單位對風險導向審計的應用措施

1.強化風險導向審計理念

公共事業(yè)單位想要對風險導向審計進行有效應用，就應該對風險導向審計的優(yōu)勢與應用必要性進行足夠的了解，從最根本的審計觀念上做出改變。公共事業(yè)單位應首先做好風險導向審計的宣傳與引導工作，并積極組織相關人員進行培訓，樹立事業(yè)單位工作人員的風險防范意識。同時，還要對內(nèi)部審計人員的工作方式進行優(yōu)化，讓風險導向審計的優(yōu)勢能夠得到最大的發(fā)揮，進而對內(nèi)部審計工作的工作效率進行提升。

2.審計方法的優(yōu)化與創(chuàng)新

公共事業(yè)單位的內(nèi)部風險導向審計工作不僅需要在審計理念上進行革新，還需具有與之相對應的風險審計方法。目前的風險導向審計的方法主要有實質(zhì)性程序與控制設計兩種，其中控制設計能夠確?？刂普吲c程序設計工作的有效進行，減少實際測試范圍，進而達到提高審計效率的目的。而實質(zhì)性程序則具有重大失誤與異常情況的發(fā)現(xiàn)、識別功能，多用于審計重點的確定工作。而對于審計方法創(chuàng)新工作也應重視起來，首先要建立風險導向審計的人才培育系統(tǒng)，與高等教育建立緊密聯(lián)系，吸收大量的高水平審計人才。其次要對原有的內(nèi)部審計人員進行專業(yè)培訓，對風險導向審計的方法理念進行學習，將自身的審計工作經(jīng)驗與風險導向審計結合起來。最后還要，及時對風險導向審計的專業(yè)知識進行更新，定期組織審計人員學習考察，從而提高審計團隊的整體水平。

3.管理水平的提升

風險導向審計工作不是單獨的個體，它是與公共事業(yè)單位內(nèi)部控制工作相輔相成的。為提高風險導向審計的工作質(zhì)量與工作效率，公共事業(yè)單位的各相關部門應積極進行配合，從規(guī)章制度、職能分配、業(yè)務流程、管理體系等多方面進行優(yōu)化，提升事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。這樣就可以實現(xiàn)風險導向審計與內(nèi)部控制的高效互動，達到將信息與資源進行有效整合的目的。

四、結束語

風險導向審計是當今時代背景下適應公共事業(yè)單位內(nèi)部審計需求的一種新的審計模式，事業(yè)單位在工作中要明確風險導向審計的應用思路，把握風險導向審計的核心與要點，才能夠針對性的采取有效應用措施，從而促進內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

參考文獻：

[1]薛晶晶.風險導向內(nèi)部審計在事業(yè)單位應用研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016，（12）：160-161.

[2]張新華.現(xiàn)代風險導向審計模式下的事業(yè)單位內(nèi)部審計問題研究[J].中國內(nèi)部審計，2015，（09）：27-29.

作者簡介：

陽益珍（1975—），女，貴州獨山，布依族，現(xiàn)職稱：高級審計師、高級會計師，學歷：大專，研究方向： 審計、會計。endprint