行政事業(yè)單位內控制度的建立與完善

趙靜

摘要：隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和體制改革的推進，建立并完善行政事業(yè)單位內部控制制度，已經(jīng)成為當前行政事業(yè)單位的工作重點。本文將通過分析行政事業(yè)單位內部控制的意義和問題，針對如何完善行政事業(yè)單位內控制度進行探討。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；控制環(huán)境；監(jiān)督

行政事業(yè)單位是改善民生、服務公眾的重要載體，隨著財政投入的增加，其預算執(zhí)行、經(jīng)費管理等情況也越來越受到社會的重視。尤其是近年來貪腐事件頻發(fā)，嚴重影響了行政事業(yè)單位的形象和公信力。為適應新時期體制改革的要求，做好反腐倡廉工作，提高管理水平和管理效率，必須建立并完善內控制度，推動行政事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內部控制的意義

行政事業(yè)單位的主要資金來源為國家財政撥款，隨著撥款力度的加大，為確保合理利用財政資金，保證其資金使用的合法性以及社會服務的高效性，必須建立內控制度。有效的內部控制，能夠確保行政事業(yè)單位各項工作的順利進行。通過制定內部控制制度，尤其是財務制度，能夠規(guī)范行政事業(yè)單位的財務情況和管理機制，是行政事業(yè)單位正常運轉的關鍵。同時，完善的內部控制是體制改革的客觀要求，也是新時期行政事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢。隨著行政事業(yè)單位預算制度改革的推進，極大的提高了行政事業(yè)單位領導對內部制度建設的重視程度，在一定程度上控制了以往個別單位存在的財政支出數(shù)額巨大、資金去向不明、資金使用不合理等問題，減輕了國家財政負擔。例如，2017年1月，《政府會計準則—基本準則》正式施行，在推動財務工作轉型、加強市場競爭意識、提升領導對財會管理的重視度等方面發(fā)揮了重要作用。建立并完善行政事業(yè)單位內部控制制度，深入行政事業(yè)單位金融體制改革，落實國家相關改革政策，是當前行政事業(yè)單位的工作重點。

二、當前行政事業(yè)單位內控制度建設問題

（一）內部控制環(huán)境不理想

控制環(huán)境是內部控制的基本要素之一，控制環(huán)境不理想、不完善是制約內部控制有效性的重要因素。目前，我國行政事業(yè)單位內控環(huán)境問題主要表現(xiàn)為以下幾點。首先，缺乏有效的溝通，組織結構中各個部門和科室各自為政，信息溝通不暢，無法形成平行的管理與制約模式。其次，領導對內部控制缺乏重視，習慣了傳統(tǒng)的控制模式和控制方法，忽視了控制環(huán)境和單位文化，內控制度流于形式，人為干預因素較多。此外，部分人員集體利益與個人利益的關系處理不當，對內部控制的思想和內涵缺乏理解，不利于行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（二）風險評估機制不完善

行政事業(yè)單位具有一定的特殊性，需要將風險評估機制常態(tài)化，而目前，很多行政事業(yè)單位并沒有建立完善的風險管理機制，甚至沒有專門設置風險管理部門，缺乏專業(yè)的風險評估人才。例如，部分單位雖然建立了風險管理機制，但評估和預測方式不科學，忽視了定性與定量相結合；部分領導在反腐倡廉思想指導下，風險防控意識有所提高，但對普通員工風險意識重視缺乏，導致基層員工風險防范意識薄弱。

（三）內部控制機構設置偏差

隨著國家行政審批事項的簡化以及機構設置的調整，已經(jīng)改進了行政事業(yè)單位的機構設置，但仍然有部分單位，機構設置相對落后，沒有實現(xiàn)與時俱進，亟待改進。例如，部門設置重疊、人數(shù)與部門職能不匹配等。另一方面，隨著機構的合并，也增加了內部控制的難度。機構設置偏差會影響職能的正常發(fā)揮，影響內部控制的監(jiān)督和管理職能，形成管理漏洞和盲區(qū)，影響內控制度運行的有效性。

（四）缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制

內部監(jiān)督是內部控制的保障，目前，部分行政事業(yè)單位還缺乏完善的監(jiān)督機制，導致內控制度執(zhí)行效果不理想。同時，內部監(jiān)督還能發(fā)現(xiàn)內部控制制度的缺陷，從而采取調整和改進措施，是內部控制制度不斷完善的重要手段。從整體上看，各行政事業(yè)單位的內部監(jiān)督制度還不夠成熟，過于簡單化、形式化，缺乏權威性，獨立性不足，內部審計工作受領導層約束較大，公正性和客觀性無法得到有力保障；即使發(fā)現(xiàn)了問題，也并沒有采取恰當?shù)慕鉀Q措施，更沒有進行問責或懲處，導致內部控制效力不足；部分內部審計人員年齡偏大，且知識體系陳舊，影響其對內控制度的評價。此外，從外部監(jiān)督上看，受傳統(tǒng)管理理念的影響，很多單位對外部監(jiān)督和審計缺乏理解，存在一定的抵觸情緒，認為這是對單位工作的不信任。從信息反饋上看，缺乏順暢的內部控制流程反饋調節(jié)機制，導致內部控制及時存在問題，也不能得到及時的解決，其明顯的滯后性不利于內控制度建設，影響內控工作的工作效率和執(zhí)行力。

三、完善行政事業(yè)單位內控制度的措施

（一）改善內部控制環(huán)境，優(yōu)化機構設置

改善內部控制環(huán)境，應落實并傳達誠信觀念和道德價值觀念，領導層應身體力行，起到表率作用，全面提升單位的內部控制意識，改變普通員工的行為方式，減少內控制度運行的障礙；提高對勝任能力的重視程度；領導層應承擔起內部控制有效性的監(jiān)督責任，跟進內控制度運行中發(fā)現(xiàn)的問題和解決情況。行政事業(yè)單位應在“定崗、定員、定編”的基礎上，堅持 “精簡、效能、節(jié)約”的原則，結合自身的發(fā)展需求和工作特點，改善內部控制環(huán)境，優(yōu)化機構設置，合理機構布局，整合行政資源，提高社會公共服務能力。按照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的基本原則和思想，制定相應的預算管理、財務審核管理等制度，根據(jù)內部控制的需要調整機構布局。在編制人員配置方面，既要避免人員冗余，增加費用負擔，還應避免人員不足，影響服務水平，因此，人員配置的合理性，也是單位資源整合和利用能力的重要體現(xiàn)。

（二）建立風險評估機制

強化風險評估和管理意識，轉變領導層思想，借鑒先進的企業(yè)風險管理經(jīng)驗，深入研究單位的外部風險和內部風險，并制定積極的應對方案。設置專門的風險管理部門，組建風險管理小組，引進先進的風險評估人才，使風險評估常態(tài)化、科學化。要求各科室積極配合風險評估和管理工作，形成良好的風險評估機制。

（三）建立完善的內外監(jiān)督體制

加強單位的內部監(jiān)督，根據(jù)單位規(guī)模，建立內部審計部門，履行內部審計和監(jiān)督的職能；保持內部審計部門的獨立性和權威性，確保內部審計部門活動范圍不受限制，能夠順利開展審計和監(jiān)督工作，防止內部控制被人為繞過。重視內部審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德素養(yǎng)，保證內部審計監(jiān)督的效果。對發(fā)現(xiàn)的內控缺陷，領導層應予以足夠的重視，對問題的改進情況保持關注。同時，還應該充分利用外部監(jiān)督，尤其是對一些規(guī)模較小的單位，可以不單獨設置內部審計部門，引入外部審計評價內部控制運行的有效性。多渠道、多維度的監(jiān)管體制，是行政事業(yè)單位內控制度設計和運行的重要保障，有利于內控職能的發(fā)揮。

（四）建立通暢的信息反饋渠道

加強信息分析，建立通暢的信息反饋渠道，通過對反饋信息的收集、整理、分析，了解內控制度設計和運行中的漏洞并予以改進。為提高員工反饋的積極性，廣開言路，應加強物質和精神激勵，或采取匿名反饋的形式，保持反饋渠道的通暢。加強部門之間的合作，提高工作效率，通過分享、交換信息，使各部門對單位的運作有整體了解，并通過協(xié)調溝通，確保內控制度順利落實。

四、結束語

行政事業(yè)單位承擔了提供社會公共服務等重要責任，目前，行政事業(yè)單位內部控制還存在很多問題，例如內部控制環(huán)境不理想，風險評估機制不完善，內部控制機構設置偏差，缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制等。為提高其服務能力和水平，確保財政資金合理利用，保證國家資產不流失，提高行政事業(yè)單位的公信力，應提高其內部控制水平，改善內部控制環(huán)境，優(yōu)化機構設置，建立風險評估機制、內外監(jiān)督體制以及信息反饋渠道，確保各項內部控制活動有序進行。

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（作者單位：河南省標準化研究院）