郭振嶺

摘要：合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善是現(xiàn)階段合資企業(yè)存在的主要問題之一，由內(nèi)部控制制度不完善造成的合資企業(yè)各項管理制度得不到充分的規(guī)范化是當前合資企業(yè)內(nèi)部控制問題的主要表現(xiàn)形式。如何有效的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性是解決好合資企業(yè)各種亂象的重要舉措，這就需要合資企業(yè)管理人員從制度上完善自身的內(nèi)部控制機制的設(shè)計、實施、檢驗、監(jiān)督以及評估等各個流程。并充分的結(jié)合先進的合資企業(yè)會計內(nèi)部控制制度理論的基礎(chǔ)上，加強和完善現(xiàn)階段不完善的內(nèi)部控制制度關(guān)系到合資企業(yè)管理水平的提升程度、現(xiàn)代化設(shè)施的建設(shè)以及服務(wù)質(zhì)量的創(chuàng)新等各方面的內(nèi)容。本文在總結(jié)當下合資企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的若干問題的基礎(chǔ)上對合資企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提出幾點對策。

關(guān)鍵詞：合資企業(yè)；內(nèi)部控制；思考

合資企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度對于合資企業(yè)管理水平和綜合效益的提升有著重要的現(xiàn)實意義，這個過程中實施內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性是合資企業(yè)從業(yè)管理人員主要的工作內(nèi)容和研究目標。合資企業(yè)內(nèi)部控制制度在控制資金收入與支出關(guān)系的基礎(chǔ)上對企業(yè)服務(wù)規(guī)范的提升同樣發(fā)揮了不可估量的作用。合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計、實施、跟蹤、監(jiān)督、以及評估評價的職能在企業(yè)運營環(huán)節(jié)中起到了管理控制資金實現(xiàn)效益最大化的職能，合資企業(yè)建立和優(yōu)化其內(nèi)部控制制度不僅能夠保障企業(yè)資金的利用率以及在經(jīng)營活動符合國家合資企業(yè)法律規(guī)定等基本要求。同時合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善對于合資企業(yè)決策透明化提供了有效的前提。

一、合資企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少足夠的思想重視度

合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)在現(xiàn)階段沒有能夠有效的起到保障合資企業(yè)資本活動透明化和資金收支平衡的基本保障作用，其根本原因在于合資企業(yè)的管理層面缺少對合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)足夠的思想重視度，缺少建設(shè)內(nèi)部控制制度的思想重視度普遍體現(xiàn)在設(shè)計和實施合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，這個過程中缺乏對于促進合資企業(yè)運行效率以及企業(yè)結(jié)構(gòu)改革等方面內(nèi)容的評估和發(fā)展。這就使得合資企業(yè)在全面實施其內(nèi)部控制制度時難以起到提升產(chǎn)品服務(wù)效率的作用[1]。合資企業(yè)內(nèi)部控制理論中就建立合資企業(yè)經(jīng)營部門、監(jiān)查部門之間的內(nèi)部制度有著先進的理論基礎(chǔ)可供合資企業(yè)借鑒利用，而合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)在設(shè)計階段沒有合理的評估強化其內(nèi)部控制體系的重視度是內(nèi)部控制制度在建設(shè)實際應(yīng)用中得不到規(guī)范和完善的重要內(nèi)因。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)之所以能夠起到促進合資企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本原因在于，合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)自身作為制度體系的一種重要內(nèi)容而發(fā)揮著制度的職能。現(xiàn)階段合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的不健全使得內(nèi)部控制制度的職能在合資企業(yè)中未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善主要表現(xiàn)在合資企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中對于優(yōu)化和整合產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量以及資金流量管理控制等方面。而合資企業(yè)內(nèi)部控制制度中缺乏有效的監(jiān)控作用使得企業(yè)在優(yōu)化資金方面的規(guī)范沒有得到有效的發(fā)揮。具體體現(xiàn)在合資企業(yè)的預(yù)算管理內(nèi)部控制制度、股權(quán)轉(zhuǎn)讓內(nèi)部控制制度以及股市透明度內(nèi)部控制制度等方面的沒有做出科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度規(guī)范，合資企業(yè)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)各項成本的控制是實現(xiàn)其自身活動規(guī)范化以及提升其市場化的重要方法。

（三）合資企業(yè)企業(yè)文化的差異明顯

企業(yè)文化作為合資企業(yè)在市場中的核心競爭力直接關(guān)系到合資企業(yè)的經(jīng)營效率，當前合資企業(yè)企業(yè)文化融合方面表現(xiàn)出的差異性較為明顯，這與員工在不同地域之間的思維方式和行動方式有著直接的關(guān)系，合資企業(yè)的文化差異性會對企業(yè)發(fā)展決策方面產(chǎn)生直接的影響。合資企業(yè)的企業(yè)文化差異在減弱企業(yè)的凝聚力和員工的責(zé)任心中表現(xiàn)的相當具有普遍性，這使得企業(yè)在經(jīng)營效益、品牌形象方面受到了發(fā)展限制。也使得企業(yè)的內(nèi)部控制受到了企業(yè)文化融合的直接沖擊。

（四）傳統(tǒng)管理方法遺留下的問題

合資企業(yè)內(nèi)部控制制度具有的監(jiān)控作用關(guān)系到合資企業(yè)內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)的可操作性。其中合資企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中會充分的考慮其傳統(tǒng)的管理方法。而傳統(tǒng)的管理方法中內(nèi)部控制制度監(jiān)控作用便沒有能夠得到有效的體現(xiàn)。因此在對合資企業(yè)各項經(jīng)營活動進行全方位內(nèi)部控制制度制定時由于受到傳統(tǒng)管理方法的影響使得制度制定和實施不具備先進性和完全性的內(nèi)部控制職能作用，現(xiàn)階段合資企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時通常缺乏其監(jiān)控作用的發(fā)揮便是受到了傳統(tǒng)管理方法的影響，這就使得整個合資企業(yè)的內(nèi)控體系失去了監(jiān)控職能這個平衡其實施價值的重要管理職能[2]。而監(jiān)控職能作為保障合資企業(yè)資金狀況符合健康指數(shù)的重要舉措關(guān)系到合資企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。需要積極發(fā)揮合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)控作用才能夠保證合資企業(yè)與投資者之間的資金透明度和權(quán)責(zé)分配的合理。

二、提升合資企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）加強合資企業(yè)的風(fēng)險管理意識

加強合資企業(yè)企業(yè)風(fēng)險管理意識需要從排查和把控風(fēng)險管理重點崗位的風(fēng)險評估中進行層次性的監(jiān)督檢查，合資企業(yè)財務(wù)管理人員對于風(fēng)險中心點的認識要有科學(xué)的內(nèi)部控制管理思路，要在創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的思路上按照重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運行軌跡制定出系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警信息目錄、風(fēng)險職責(zé)分解圖、風(fēng)險排查流程圖等各類型能夠加強合資企業(yè)企業(yè)風(fēng)險管理意識的方法。同時將風(fēng)險預(yù)警防控點中合資企業(yè)企業(yè)各項風(fēng)險進行全方位的、系統(tǒng)性的綜合評估是提升合資企業(yè)企業(yè)風(fēng)險意識的重要手段[3]。

（二）加強內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

加強內(nèi)部控制的監(jiān)督力度需要合資企業(yè)企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標的定位中始終要與企業(yè)經(jīng)營活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等過程做到內(nèi)在的高度統(tǒng)一。合資企業(yè)內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略目標制定是實現(xiàn)對合資企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟效益全面提升的重要基礎(chǔ)。在明確內(nèi)部控制制度建設(shè)戰(zhàn)略目標的過程中要發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，通過提高內(nèi)部控制的監(jiān)督力度來達到內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略目標是合資企業(yè)在管理工作中始終要強調(diào)的重點。

（三）增強社會監(jiān)督，確保會計師審計的水平

增強社會力量對合資企業(yè)的監(jiān)督是合資企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中要充分了解和掌握的一環(huán)，這個過程中要對合資企業(yè)內(nèi)部控制制度制定時各個環(huán)節(jié)的控制流程、執(zhí)行監(jiān)督和權(quán)責(zé)分配等內(nèi)容進行控制學(xué)上的分工。而確保會計師審計的水平則是內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能得到發(fā)揮的關(guān)鍵[4]。這個過程中需要會計師審計從其內(nèi)容中進行分析和研究的基礎(chǔ)上進行相應(yīng)的審計才能夠有效的促進合資企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動風(fēng)險的有效規(guī)避，從而保證合資企業(yè)各項經(jīng)營活動的透明性和規(guī)范性。

（四）提升企業(yè)文化的融合度

良好的合資企業(yè)文化融合度不僅可以同還可以提升企業(yè)的文化凝聚力，同時在推廣企業(yè)品牌方面能夠起到較強的促進作用。合資企業(yè)文化的融合，是企業(yè)提升向心力和凝聚力的重要手段，進而在提升員工素質(zhì)方面提供企業(yè)文化發(fā)展的動力。良好企業(yè)文化的融合也會行成企業(yè)對內(nèi)部控制的重視和進步。合資企業(yè)始終要把企業(yè)文化建設(shè)看做第一位，從而重視內(nèi)部控制在企業(yè)文化建設(shè)中的重要作用，繼而提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，管理質(zhì)量，資源優(yōu)化，提升長足發(fā)展的動力。

三、結(jié)束語

合資企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)作為其生產(chǎn)經(jīng)營活動科學(xué)合理的重要手段，一方面內(nèi)部控制制度對于合資企業(yè)運營在適應(yīng)國家合資企業(yè)法律法規(guī)方面起到了監(jiān)督和規(guī)范的作用，另一方面內(nèi)部控制制度能夠有效的起到提升合資企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營管理水平和綜合效益的作用。

參考文獻：

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