孫亞麗

摘要：在市場競爭日益激烈的現(xiàn)代化社會，中小企業(yè)經(jīng)常采用賒銷的手段來擴大產(chǎn)品銷售、降低存貨風(fēng)險并且提升市場競爭力，這就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的形成。而中小企業(yè)想要確保資金周轉(zhuǎn)速度的穩(wěn)健，就必須重視應(yīng)收賬款并進行安全有效的管理，從而推動企業(yè)進一步發(fā)展。有鑒于此，本文從應(yīng)收賬款入手，探究其在中小企業(yè)管理中的重要作用，并總結(jié)出有效的改進措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款：中小企業(yè)：管理措施

中小企業(yè)在早期的高速增長階段經(jīng)常會將大量資金用于庫存和應(yīng)收賬款，如果此時因銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時收回，就會使企業(yè)面臨嚴(yán)重的現(xiàn)金流危機?？紤]到中小企業(yè)的融資能力較差，因此對于應(yīng)收賬款的管理就成為決定企業(yè)能否維持下去的關(guān)鍵。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）不重視信用管理

中小企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理應(yīng)立足于企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況，從財務(wù)管理的角度制定合理的信用政策。但現(xiàn)實中很多中小企業(yè)為了獲得短暫的競爭機遇，不重視信用管理對于應(yīng)收賬款的作用，缺乏對市場現(xiàn)狀的長遠(yuǎn)考慮，無形中增大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）缺乏合理的考核制度

中小企業(yè)的薪酬發(fā)放多與員工的銷售提成掛鉤，因此企業(yè)管理層在業(yè)績考核中往往側(cè)重于賬面上的銷售數(shù)量、銷售金額以及增長情況，同時員工在銷售過程中為了完成任務(wù)或者實現(xiàn)個人利益，經(jīng)常采取賒銷的手段，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大幅度增加。對于這一情況，大部分中小企業(yè)都缺乏合理的考核制度以要求銷售人員追回款項，同時也沒有明確規(guī)定負(fù)責(zé)監(jiān)督賬款回收的職能部門。

（三）內(nèi)部控制力度不足

中小企業(yè)在實際工作中并不是完全按照相關(guān)準(zhǔn)則辦事，部分企業(yè)過于追求銷售業(yè)績，因而在銷售報表上進行人為粉飾，最直接的體現(xiàn)就是將應(yīng)收賬款長時間掛在賬上，也不把這些無望回收的應(yīng)收賬款當(dāng)作壞賬損失進行處理。

（四）缺乏健全的約束機制

在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面有專門的規(guī)定：“內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)對涉及會計工作的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位負(fù)責(zé)，并針對其中的關(guān)鍵控制點做到?jīng)Q策上的落實、執(zhí)行上的到位、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)的完善。”但實際上很多中小企業(yè)的應(yīng)收賬款都是由銷售部門或者銷售人員自己管理，這種做法多少有點“監(jiān)守自盜”的嫌疑，最重要的是企業(yè)又缺乏健全的約束機制，無法保證銷售人員真實地評價自己的業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致管理失效。

二、應(yīng)收賬款在中小企業(yè)管理中的重要作用

作為商業(yè)信用的產(chǎn)物，應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)向受益方收取的款項，它歸企業(yè)所有但需要一定時間才能夠兌現(xiàn)。應(yīng)收賬款從本質(zhì)上來說偏向于債權(quán)，因而具有資產(chǎn)的某些屬性，但數(shù)量過于巨大的應(yīng)收賬款也為中小企業(yè)造成了很多問題?？紤]到應(yīng)收賬款在管理上存在的種種風(fēng)險，并結(jié)合中小企業(yè)自身實際情況，應(yīng)該建立起專門的風(fēng)險防范機制以實現(xiàn)從源頭上化解應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險。換句話說，中小企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理已刻不容緩，其原因在于：

第一，大量的應(yīng)收賬款使得企業(yè)的利潤虛增。應(yīng)收賬款在不斷累積的過程中必然存在一部分金額難以收回，這就給企業(yè)增加了潛在虧損的可能，比如前幾年頻現(xiàn)的企業(yè)三角債問題使得很多中小企業(yè)破產(chǎn)，其根本原因就在于企業(yè)無法及時收回應(yīng)收賬款。在當(dāng)前的企業(yè)核算中普遍實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，即把應(yīng)收賬款作為當(dāng)期收入，而盡管會計制度要求企業(yè)統(tǒng)一提5%的壞賬準(zhǔn)備，可一旦企業(yè)有超過5%的應(yīng)收賬款收不回來，就難免損失利潤。因此，企業(yè)賬面利潤的增加并不代表實際的現(xiàn)金收入增長，應(yīng)收賬款的持續(xù)存在無疑是中小企業(yè)經(jīng)營中的隱性風(fēng)險。

第二，應(yīng)收賬款不僅影響了企業(yè)的資金流動，還會損害企業(yè)的機會成本。中小企業(yè)持有應(yīng)收賬款就表示存在一部分資金被他人所占有，對企業(yè)來說就失去了將這筆資金用于投資其他賺錢項目的機會，因而損害了機會成本。同時，應(yīng)收賬款占據(jù)了企業(yè)大部分的資金，使得資金流轉(zhuǎn)緩慢或受阻，當(dāng)大量的應(yīng)收賬款沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，必然會導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營。

第三，由于應(yīng)收賬款收賬的難度導(dǎo)致中小企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。企業(yè)一旦持有巨額的應(yīng)收賬款，就要承擔(dān)逾期無法收回的風(fēng)險，盡管部分企業(yè)選擇采取法律手段進行維護，但催收過程中又會投入大量的人力、物力和財力，進一步加大了企業(yè)的費用支出。通常所謂的信用銷售只是將企業(yè)的商品存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，但這些款項能夠如期收回卻取決于客戶的經(jīng)營狀況，這就使得應(yīng)收賬款的變現(xiàn)時間被無限延長。當(dāng)大量應(yīng)收賬款由于長年沉淀而逐漸變?yōu)閴馁~時，不僅會使企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險，嚴(yán)重者直接導(dǎo)致企業(yè)難以維持再生產(chǎn)而走向倒閉。

三、中小企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的具體措施

（一）建立正確的贏利觀念并倡導(dǎo)人才科學(xué)管理

中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己生產(chǎn)的產(chǎn)品以及所擁有的市場來為自己量身制定最合理的發(fā)展模式，以此為前提建立起屬于自己的競爭優(yōu)勢并走上差異化、特色化發(fā)展道路。中小企業(yè)應(yīng)控制賒銷業(yè)務(wù)處于安全水平以保證企業(yè)的正常發(fā)展不受影響，在此基礎(chǔ)之上提升銷售人員的責(zé)任意識，必要時采取一定的懲罰措施來促使銷售人員摒棄只注重銷量業(yè)績而不重視實際獲利的錯誤觀念。除此之外，中小企業(yè)應(yīng)大力引進高級人才，在企業(yè)內(nèi)部樹立起民主風(fēng)氣并倡導(dǎo)科學(xué)管理理念，切實提高員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

（二）建立完善的客戶信用評審制度

中小企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理控制應(yīng)分為事前、事中和事后三個階段，考慮到我國中小企業(yè)的普遍特點，應(yīng)集中精力在事前控制階段，而最佳的方法就是建立完善的客戶信用評審制度：一方面對客戶進行詳細(xì)全面的調(diào)查，尤其針對財務(wù)狀況和信譽，在此基礎(chǔ)之上建立對應(yīng)的信用檔案以供隨時查詢，并根據(jù)該檔案決定是否向客戶開展賒銷業(yè)務(wù)；另一方面建立起合理的信用政策，內(nèi)容包括確定信用時間、信用標(biāo)準(zhǔn)以及現(xiàn)金折扣等方方面面，從而實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理。

（三）重視應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

作為衡量企業(yè)運營狀態(tài)是否良好的重要指標(biāo)之一，應(yīng)收賬款的質(zhì)量好壞取決于企業(yè)的內(nèi)部控制效率，企業(yè)應(yīng)從這幾個方面做好對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制：首先，針對賒銷建立完整的申報、授權(quán)以及審批制度，明確各級責(zé)任以實現(xiàn)相互約束。同時建立并執(zhí)行不相容崗位分離制度，確保記賬人員與涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各類人員之間權(quán)責(zé)分明并形成相互制衡的狀態(tài)；其次，加強合同管理，在賒銷開始階段就謹(jǐn)慎對待合同，并在管理中不斷整理查詢以及時監(jiān)督銷售與收款過程。與此同時建立暢通的溝通渠道以促進上下級或者不同部門之間的信息交流和共享，便于企業(yè)對應(yīng)收賬款的監(jiān)控和預(yù)警；最后，考慮到內(nèi)審環(huán)節(jié)是企業(yè)內(nèi)部控制中極其重要的組成部分，承擔(dān)監(jiān)督、反饋和糾偏的責(zé)任，因此應(yīng)強化內(nèi)部審計制度以便于企業(yè)快速準(zhǔn)確地找出業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)流程中的薄弱環(huán)節(jié)以及潛在的問題，從而有效提高應(yīng)收賬款的回收率。

四、結(jié)語

中小企業(yè)是推動社會經(jīng)濟發(fā)展的重要助力之一，因此應(yīng)重視自身的良好運營和持續(xù)發(fā)展，這就需要企業(yè)重視應(yīng)收賬款在管理中的重要作用，并采取有效措施進行管理，確保企業(yè)經(jīng)營順暢。