基于全面預(yù)算的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的路徑探究

黃映芳

摘要：本篇文章首先對(duì)內(nèi)部控制和全面預(yù)算的基本含義進(jìn)行概述，從兩者目標(biāo)相吻合、兩者之間相互影響、兩者相互協(xié)同三個(gè)方面入手，對(duì)全面預(yù)算和內(nèi)部控制之間的關(guān)系進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出基于全面預(yù)算的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的路徑。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；行政事業(yè)單位；內(nèi)控體系；路徑

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位獲取了良好的發(fā)展，但是在新形勢(shì)的作用下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在著諸多問(wèn)題，這給行政事業(yè)單位今后發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重影響。為了將內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行全面處理，就要結(jié)合不同的問(wèn)題，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，并且將全面預(yù)算管理融合到其中，將全面預(yù)算管理自身作用在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中充分發(fā)揮，在提升行政事業(yè)單位整體管理水平的基礎(chǔ)上，促進(jìn)行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)基于全面預(yù)算的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的路徑進(jìn)行闡述和分析。

一、內(nèi)部控制和全面預(yù)算的基本概述

（一）內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制主要指由單位的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)、管理層級(jí)以及基礎(chǔ)層級(jí)等所有職工一同落實(shí)，旨在執(zhí)行管理標(biāo)準(zhǔn)的流程。內(nèi)部控制一般由五部分組合而成，第一部分是內(nèi)部環(huán)境；第二部分是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；第三部分是控制活動(dòng)；第四部分是信息交流；第五部分是內(nèi)部監(jiān)管。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，可以確保單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作的合理性和規(guī)范性，提升資金應(yīng)用效率，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)單位整體運(yùn)營(yíng)效率的提升，從而推動(dòng)單位健康發(fā)展。

（二）全面預(yù)算含義

全面預(yù)算主要指單位對(duì)一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)營(yíng)工作、投資活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理等給予的預(yù)算規(guī)劃。單位需要通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)制、各個(gè)預(yù)算落實(shí)部門(mén)的職責(zé)全面、審批流程以及工作協(xié)調(diào)體系等加以確定該。通過(guò)落實(shí)全面預(yù)算管理工作，可以實(shí)現(xiàn)單位各項(xiàng)資源的合理分配，充分調(diào)動(dòng)單位職工的工作積極性，從而促進(jìn)內(nèi)部控制工作的全面開(kāi)展[1]。

二、全面預(yù)算和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）兩者目標(biāo)相吻合

當(dāng)前，落實(shí)全面預(yù)算管理工作的職責(zé)在于對(duì)決策層級(jí)、管理層級(jí)以及職工之間的權(quán)限、職責(zé)加以確定，這樣可以充分激發(fā)單位職工參與戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作中。而內(nèi)部控制也是調(diào)動(dòng)單位所用職工一同落實(shí)，以確保單位資產(chǎn)安全完備和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)精準(zhǔn)的管理流程，其最終標(biāo)準(zhǔn)也是實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制都是為了落實(shí)單位的戰(zhàn)略發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)。

（二）兩者之間相互影響

單位在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，將會(huì)使得全面預(yù)算管理權(quán)責(zé)重新分配，而全面預(yù)算管理則是隨著內(nèi)部控制發(fā)展而不斷形成的一項(xiàng)系統(tǒng)性管理體系，其自身具備全面管控作用，并且朝著科學(xué)化的趨勢(shì)進(jìn)步，這樣可以有效提升單位內(nèi)部控制質(zhì)量。所以，全面預(yù)算落實(shí)的具體情況一般可以將內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行體現(xiàn)[2]。而內(nèi)部控制落實(shí)狀況和全面預(yù)算有著必然的關(guān)聯(lián)。兩者相互約制和影響，一同發(fā)展。

（三）兩者相互協(xié)同

不管是內(nèi)部控制，還是全面預(yù)算管理，實(shí)質(zhì)內(nèi)容都是應(yīng)用共同資源，注重單位所有職工一同參與，為了落實(shí)單位戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)而執(zhí)行。所以，全面預(yù)算包含了內(nèi)部控制工作中諸多內(nèi)容，不但能夠直接應(yīng)用在內(nèi)部控制中，同時(shí)還能對(duì)內(nèi)部控制組成成分加以?xún)?yōu)化，實(shí)現(xiàn)單位各項(xiàng)資源的合理分配，給單位創(chuàng)造更好的效益。由此可見(jiàn)，二者相互協(xié)同，一同促進(jìn)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、基于全面預(yù)算的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的路徑

（一）完善預(yù)算管理機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)情況、發(fā)展需求等來(lái)建立迎合自身標(biāo)準(zhǔn)的全面預(yù)算管理機(jī)制，其中涉及了預(yù)算決策部門(mén)、執(zhí)行部門(mén)以及管理部門(mén)等。在完善預(yù)算管理機(jī)制的條件下，對(duì)各個(gè)部門(mén)的職責(zé)和義務(wù)加以確定，保證不兼容崗位的分離。預(yù)算決策部門(mén)通常由預(yù)算管理委員會(huì)建立，領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)也就是預(yù)算決策部門(mén)，其職責(zé)在于對(duì)預(yù)算管理各項(xiàng)活動(dòng)和流程加以監(jiān)管，保證全面預(yù)算管理工作順利落實(shí)，同時(shí)其也是內(nèi)部控制環(huán)境中不可或缺的一部分。全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的其他成員一般由各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人構(gòu)建而成。其結(jié)合行政事業(yè)單位戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建的全面預(yù)算管理體系，落實(shí)好預(yù)算編制工作。工作機(jī)構(gòu)為預(yù)算管理執(zhí)行部門(mén)，通常設(shè)定為預(yù)算部門(mén)。其不但能夠滿(mǎn)足單位預(yù)算管理的基本需求，同時(shí)還能提升各個(gè)部門(mén)數(shù)據(jù)的傳遞效率，給預(yù)算編制工作的落實(shí)提供保障[3]。執(zhí)行部門(mén)為直接和預(yù)算工作機(jī)構(gòu)產(chǎn)生聯(lián)系的職責(zé)部門(mén)，需要對(duì)其職責(zé)權(quán)限的合理性加以思考，針對(duì)界線(xiàn)不明確的部門(mén)，應(yīng)該將其列入到預(yù)算執(zhí)行部門(mén)中。

（二）強(qiáng)化預(yù)算編制與實(shí)施，提升信息交流能力

全面預(yù)算編制作為行政事業(yè)單位對(duì)運(yùn)營(yíng)工作實(shí)施事前把控的過(guò)程。全面預(yù)算管理過(guò)程，也就是實(shí)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化、執(zhí)行、管理和落實(shí)的流程。在開(kāi)展全面預(yù)算編制工作時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)該滿(mǎn)足單位戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)和戰(zhàn)略規(guī)劃需求，行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身已經(jīng)落實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)所需數(shù)據(jù)和規(guī)模加以明確。為了能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展，在建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，需要將單位戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面體現(xiàn)，并且根據(jù)單位業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)中政策改變情況、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)狀況以及內(nèi)部環(huán)境改變等因素加以思考，根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)特性以及管理需求實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的編制，并在此環(huán)節(jié)之上，制定預(yù)算管理方案。行政事業(yè)單位還要通過(guò)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，在落實(shí)預(yù)算編制工作時(shí)，秉持的由上至下的原則來(lái)實(shí)施。總體來(lái)說(shuō)，構(gòu)建完善的單位管理體系和預(yù)算管理流程，可以促進(jìn)各個(gè)部門(mén)的交流，并且在信息化全面發(fā)展的背景下，將信息化技術(shù)運(yùn)用到單位內(nèi)部管理工作中，可以極大限度的實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，讓預(yù)算部門(mén)和決策部門(mén)對(duì)單位數(shù)據(jù)有所認(rèn)識(shí)，給預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持。

（三）健全預(yù)算考核機(jī)制，提升預(yù)算執(zhí)行效力

針對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核來(lái)說(shuō)，其作為行政事業(yè)單位開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施事中以及事后管理的流程，單位需要根據(jù)權(quán)責(zé)分配情況、管理狀況，秉持激勵(lì)原則，構(gòu)建完善的全面預(yù)算執(zhí)行職責(zé)體系。預(yù)算執(zhí)行一般涉及了單位平常管理工作，確保單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作的均可以結(jié)合預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)來(lái)落實(shí)。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)需要實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理，明確行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)預(yù)算管理的職權(quán)關(guān)系。為了確保全面預(yù)算的合理性和規(guī)范性，構(gòu)建完善的預(yù)算調(diào)節(jié)體系是非常必要的。對(duì)預(yù)算協(xié)調(diào)應(yīng)該設(shè)定規(guī)范的約制標(biāo)準(zhǔn)，除了面臨部分突發(fā)現(xiàn)象需要加以修正之外，通常以年為單位進(jìn)行修整。針對(duì)單位內(nèi)部資源修整來(lái)說(shuō)，其不會(huì)給單位運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)任何影響，在進(jìn)行頻率調(diào)節(jié)過(guò)程中，結(jié)合真實(shí)情況即可。全面預(yù)算需要和績(jī)效考核以及激勵(lì)體系進(jìn)行連接，并且把全面預(yù)算管理融合到單位業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)政策中，保證全面預(yù)算管理落實(shí)到實(shí)處[4]?？己藘?nèi)容主要涉及了預(yù)算執(zhí)行考核、年度決策考核、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核和激勵(lì)考核等多項(xiàng)內(nèi)容。結(jié)合考核方式來(lái)說(shuō)，一般包含了考核標(biāo)準(zhǔn)明確、目標(biāo)建立、信息交流、評(píng)估方式、激勵(lì)政策等。全面預(yù)算管理需要考核到位，這樣才能有效提升全面預(yù)算管理的綜合結(jié)果。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，行政事業(yè)單位為了將內(nèi)部控制作用全面發(fā)揮，就要將全面預(yù)算管理理念融合到其中，在提升內(nèi)部控制質(zhì)量的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)預(yù)算管理水平。由于內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理之間存在的必然的聯(lián)系，兩者相互約制和協(xié)調(diào)，通過(guò)落實(shí)基于全面預(yù)算視角下的內(nèi)部控制工作，可以有效找出行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作中存在的不足，并且將其進(jìn)行全面處理，把全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制自身作用高效發(fā)揮，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：廣東省中小企業(yè)服務(wù)中心（廣東省生產(chǎn)服務(wù)業(yè)促進(jìn)中心））