陳澤偉

【摘 要】西方財政學(xué)在近代中國的傳播歷經(jīng)清末、北洋政府和國民政府幾個歷史時期，日漸深入。清末，西方財政學(xué)的傳播基本上僅限于常識層面；北洋政府時期，深入到理論層面；國民政府時期，西方財政學(xué)在中國的傳播達(dá)到相對成熟的階段。西方財政學(xué)在近代中國的傳播呈現(xiàn)出鮮明的特征：首先，瓦格納強(qiáng)調(diào)以財政政策改善收入分配狀況的財政理念對國人的影響特別大；其次，西方財政學(xué)的傳播服務(wù)于近代中國的財政改革運(yùn)動。

【關(guān)鍵詞】西方財政學(xué)；近代中國；傳播

鴉片戰(zhàn)爭以后，在向西方尋求真理的過程中，西方財政學(xué)受到國人的高度重視。西方財政學(xué)在近代中國近百年的傳播，對近代中國社會發(fā)展產(chǎn)生了深刻的影響。它推動了中國傳統(tǒng)財政思想向近代化的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)了近代財稅制度在中國的建立和發(fā)展。然而，迄今為止，學(xué)術(shù)界在這方面的研究尚比較薄弱。

一、西方財政學(xué)框架的搭建與早期發(fā)展

從古典財政學(xué)到新古典財政學(xué)亞當(dāng)·斯密（Adam Smith）在《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》（又稱《國富論》）第五篇“論君主或國家的收入”中，較為系統(tǒng)、完整地闡述了公共支出、公共收入和公債等問題，確立了財政學(xué)體系。與其經(jīng)濟(jì)思想一致，亞當(dāng)·斯密的財政理論認(rèn)為，社會福利的提高是在自由市場經(jīng)濟(jì)條件下個人追求自身利益的過程中實(shí)現(xiàn)的，無須政府干預(yù)。政府的支出是非生產(chǎn)性的，其職能應(yīng)嚴(yán)格限定于國防、司法以及提供私人不愿承擔(dān)但為社會發(fā)展所必需的公共工程和公共事業(yè)上。亞當(dāng)·斯密的財政理論和財政思想為后來財政學(xué)的發(fā)展搭建了基本框架，在學(xué)說史的研究中被稱為“古典財政理論”。

總體而言，此后西方財政學(xué)都是在斯密財政理論基礎(chǔ)上的分化和綜合，盡管對政府職能的看法可能存在一些不同基于勞動價值論的古典財政學(xué)認(rèn)為，只有勞動才創(chuàng)造價值，政府部門的活動是非生產(chǎn)性的，因而無法解釋政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的行為以及政府與市場之間的矛盾如何協(xié)調(diào)的問題。在19世紀(jì)70年代的邊際革命中，邊際主義學(xué)者對古典學(xué)派的方法和理論加以修改或否定，采用邊際分析方法闡述和解決經(jīng)濟(jì)問題[1]。

（一）經(jīng)濟(jì)學(xué)原理

1890年，馬歇爾（AlfredMarshall）出版了《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，拓寬了斯密經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究范圍，指出用于滿足人們消費(fèi)需求的勞務(wù)也是有價值的，也是“生產(chǎn)性”的，從而將斯密的市場經(jīng)濟(jì)擴(kuò)大到非物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域。他采用局部均衡分析方法研究了稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題，奠定了這方面的實(shí)證研究基礎(chǔ)，使財政學(xué)研究走上可驗(yàn)證的軌道，這一時期的財政學(xué)研究也因此而被稱為新古典財政學(xué)。馬歇爾的學(xué)生庇古（Arthur C. Pigou）創(chuàng)立了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)，構(gòu)建了規(guī)范分析理論體系。

（二）收負(fù)分配

庇古在局部均衡分析框架下對外部性問題進(jìn)行了考察，指出政府可以通過征稅或給予財政補(bǔ)貼的方法促進(jìn)邊際社會成本和邊際收益相等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對市場缺陷的彌補(bǔ)。此外，庇古還從功利主義的視角對稅收負(fù)擔(dān)在個人間的分配問題進(jìn)行了探討，從而將收入分配問題納入財政學(xué)的研究范圍。他認(rèn)為，在收入存在邊際效用遞減規(guī)律的情況下，稅收的分配應(yīng)當(dāng)使邊際犧牲相等，以達(dá)到總犧牲最小和社會福利最大化的目標(biāo)。

（三）邊際效用理論

在邊際效用理論的基礎(chǔ)上，奧意學(xué)者和瑞典學(xué)者開始了對公共產(chǎn)品問題的研究。奧意學(xué)者指出，除適用于私人產(chǎn)品之外，邊際效用理論同樣適用于公共產(chǎn)品。差別主要在于，由于公共產(chǎn)品的消費(fèi)存在著不可分割性，因此，人們無法通過消費(fèi)數(shù)量的改變增加或減少從公共產(chǎn)品中共產(chǎn)品中獲得的邊際效用與因征稅而導(dǎo)致的邊際效用損失等。瑞典學(xué)者威克塞爾認(rèn)為，盡管稅收是由國家權(quán)力機(jī)關(guān)征收的，但征稅時仍應(yīng)將公共產(chǎn)品為個人帶來的收益與個人在公共產(chǎn)品的提供中所作的貢獻(xiàn)結(jié)合起來。換言之，稅收負(fù)擔(dān)的分配應(yīng)當(dāng)按照受益原則進(jìn)行。他還指出，由于公共產(chǎn)品的特殊性會導(dǎo)致免費(fèi)搭車機(jī)制的存在，選民的偏好表露可能不夠真實(shí)，因此，公共產(chǎn)品的供應(yīng)不能簡單地模擬市場而忽視政治程序問題。在威克塞爾所做工作的基礎(chǔ)上，林達(dá)爾建立起一個類似于私人物品競爭市場的公共產(chǎn)品供應(yīng)模型。他認(rèn)為，在公共產(chǎn)品的提供中，每個人都面臨著根據(jù)自己意愿確定的價格，并均可按照這種價格購買公共產(chǎn)品總量[2]。

二、清末（1860-1911年）：西方財政思想在中國的初步傳播

在近代中國何人最早傳播西方財政學(xué)知識，對此我們頗難確知。但有一點(diǎn)可以肯定：19世紀(jì)60年代以后，關(guān)心和傳播西方財經(jīng)知識的人越來越多。他們中的佼佼者有馮桂芬、王韜、薛福成、鄭觀應(yīng)、馬建忠、黃遵憲、陳熾、張謇維新以后的稅制改革有所介紹。在當(dāng)時的思想界具有一定影響。曾留學(xué)法國的馬建忠則是這一時期少數(shù)幾個對西方經(jīng)濟(jì)學(xué)有一定理論素養(yǎng)的思想家之一（其經(jīng)濟(jì)方面的代表作等，其中以黃遵憲、馬建忠較為突出。黃遵憲在出任外使期間，悉心考察歐美、日本的文化制度，著有《日本國志》（1895）。

書中對西方預(yù)算制度和日本明治的稅制改革有所介紹。在當(dāng)時的思想界具有一定影響。曾留學(xué)法國的馬建忠則是這一時期少數(shù)幾個對西方經(jīng)濟(jì)學(xué)有一定理論素養(yǎng)的思想家之一（其經(jīng)濟(jì)方面的代表作《適可齋記言記行》刊行于1896年）。他在介紹西方關(guān)稅制度的基礎(chǔ)上，針對當(dāng)時中國嚴(yán)重的貿(mào)易逆差和白銀外流現(xiàn)象，系統(tǒng)而全面地提出了保護(hù)關(guān)稅的主張。進(jìn)入20世紀(jì)以后，研究財經(jīng)問題的學(xué)者開始接觸國外財經(jīng)科學(xué)原著，從而加快了西方財經(jīng)思想在中國傳播的步伐。以下三人值得關(guān)注。

著名啟蒙思想家嚴(yán)復(fù)（1854-1921年）對西方近代經(jīng)濟(jì)學(xué)著作的涉獵范圍甚廣，對英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)有較為深入的研究。他于1897- 1900年翻譯、1902年出版了亞當(dāng)·斯密的《原富》，該書的第五篇專論君主或國家的收入，屬于財政學(xué)理論。梁啟超（1873-1929年）則是20世紀(jì)初中國財政學(xué)界最多產(chǎn)的作家之一。他對西方財政理論的涉獵范圍廣（包括租稅轉(zhuǎn)嫁問題、分稅制理論、公債理論等），在傳播西方財政學(xué)說方面功績卓著。

民主革命的先行者孫中山（1866-1925年）對西方財經(jīng)理論和政策的了解，在深度和廣度上都達(dá)到當(dāng)時較高的水準(zhǔn)。當(dāng)然，作為一個政治家，他有關(guān)財經(jīng)的論述主要是為其經(jīng)濟(jì)綱領(lǐng)服務(wù)，而不是純學(xué)術(shù)探討。1900- 1911年，中國共出版過數(shù)十部近代經(jīng)濟(jì)學(xué)著作，有不少涉及西方財稅理論和制度。在1900年一個突出現(xiàn)象是，財政學(xué)原理一類的編著或譯著開始出現(xiàn)[3]。其中較為重要的有：胡子清編的《財政學(xué)》（東京井木活版所1905年出版）、黃可權(quán)編的《財政學(xué)》（天津丙午社1907年出版）以及張錫之、晏才杰等譯的《比較財政學(xué)》（東京財政調(diào)查社1909年出版）。

胡子清所編的《財政學(xué)》出版于日本東京，主要供該地的中國留學(xué)生閱讀該書共分“總論”、“經(jīng)費(fèi)論”、“收入論”、“收支適合論”和“地方財政”五編，主要取材于作者在早稻田大學(xué)的聽課筆記，是迄今已知最早的國人自撰的財政學(xué)原理一類的著作。張錫之、晏才杰翻譯的《比較財政學(xué)》的原著作者為日本著名財政學(xué)家小林丑三郎，該書分財政學(xué)總論、國家經(jīng)費(fèi)論、國家收入論、國家公債論、國家財務(wù)論、財政史論六編，其特色是重視各國財政制度以及各派學(xué)說的比較。該書原著出版于1905年，反映了19世紀(jì)末西方財政學(xué)的理論研究進(jìn)展，受以瓦格納（當(dāng)時也有譯作瓦格涅）為代表的德國社會政策學(xué)派的財政理論的影響尤大。

三、結(jié)論

本文擬分清末、北洋政府時期和國民政府時期三個歷史階段，對西方財政學(xué)在近代中國傳播的過程和整體狀況進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，并總結(jié)傳播呈現(xiàn)的特點(diǎn)，以期加深對近代中國財政理論和財稅制度變遷的理解。由于財政學(xué)的傳播深度受制于一般經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳播水平，故在本文的討論中往往以對經(jīng)濟(jì)學(xué)的簡介為背景。

【參考文獻(xiàn)】

[1]楊志勇.財政學(xué)的基本問題——兼論中國財政學(xué)發(fā)展的著力點(diǎn)[J].財政研究，2017（12）：11-20.

[2]安體富.關(guān)于財政學(xué)的學(xué)科屬性與定位問題[J].財貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2016（12）：17-27.

[3]馬珺.財政學(xué)研究的不同范式及其方法論基礎(chǔ)[J].財貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2015（07）：15-28.