朱賀

摘要：文章針對(duì)高校內(nèi)部控制，闡述了5點(diǎn)問題，并且從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、加強(qiáng)職務(wù)分離控制、加強(qiáng)權(quán)限管理控制、約束高校預(yù)算管理工作、全面落實(shí)內(nèi)部控制五個(gè)方面提出了建議，希望能夠?yàn)榻窈蟾咝?nèi)控工作的順利進(jìn)行提供參考。

關(guān)鍵詞：高校管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

高校內(nèi)部控制是通過有效的手段對(duì)高校教學(xué)、科研及相關(guān)工作進(jìn)行控制，從而提高內(nèi)部管理水平。高校與企業(yè)不同，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，高校內(nèi)控的目標(biāo)主要包括：保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高資源配置和使用效益。當(dāng)前，我國(guó)很多高校按照國(guó)家發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件規(guī)定已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是普遍存在內(nèi)控制度不健全，內(nèi)控制度不能得到有效執(zhí)行和落實(shí)的問題。本文簡(jiǎn)要分析高校內(nèi)控管理目前存在的主要問題，并提出相應(yīng)的改善建議。

一、高校內(nèi)部控制存在不足

（一）缺乏內(nèi)部控制的深入認(rèn)識(shí)

當(dāng)前高校內(nèi)部控制工作主要存在以下幾個(gè)問題：（1）將所有重點(diǎn)放在教學(xué)科研事業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部管理被忽視；（2）內(nèi)控制度有待完善；（3）始終沿用傳統(tǒng)的管理模式；（4）缺乏對(duì)內(nèi)控的正確認(rèn)知，認(rèn)為會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部矛盾的出現(xiàn)；（5）雖然成立了內(nèi)控制度，但是沒有得到充分落實(shí)。以上問題的存在都會(huì)對(duì)高校管理造成影響。

（二）工作崗位和職責(zé)權(quán)利劃分有失科學(xué)性

工作崗位設(shè)置缺乏科學(xué)性，一人多崗或者兼職的現(xiàn)象十分常見，高校中的保管人員以及記賬人員等缺乏有效制約，導(dǎo)致工作重復(fù)的問題，這對(duì)于監(jiān)督管理也十分不利。

（三）內(nèi)部管理權(quán)限控制松懈

個(gè)別高校中，部門管理人員有審批經(jīng)費(fèi)的權(quán)利，但是具體的開支標(biāo)準(zhǔn)卻比較模糊，導(dǎo)致公務(wù)接待費(fèi)用嚴(yán)重浪費(fèi)；一些經(jīng)費(fèi)沒有落實(shí)到實(shí)處，出差期間住宿費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)；重要事項(xiàng)沒有經(jīng)過團(tuán)隊(duì)審批，導(dǎo)致決策失誤；校企合作期間有關(guān)職責(zé)與收益等沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重的資產(chǎn)損失；相關(guān)設(shè)備的采購(gòu)缺乏合理規(guī)劃，出現(xiàn)重復(fù)投資問題。

（四）缺乏對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視

個(gè)別高校在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中，經(jīng)常面臨以下幾點(diǎn)問題：缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，賬外賬等不良現(xiàn)象始終存在；票據(jù)的領(lǐng)取與監(jiān)督等存在漏洞；印鑒保管沒有規(guī)則制度作為依據(jù)[1]。以上問題的存在，都會(huì)對(duì)高校的管理工作帶來限制，甚至?xí)绊懡虒W(xué)、科研工作的進(jìn)行。

（五）會(huì)計(jì)人員監(jiān)管工作力度不足

個(gè)別會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性有待提升，面對(duì)會(huì)計(jì)新知識(shí)與技術(shù)，缺乏有效應(yīng)用。另外，因?yàn)槿狈?duì)會(huì)計(jì)人員的有效監(jiān)管，使得經(jīng)常出現(xiàn)違法違紀(jì)行為，例如非法占用資金、開具虛假發(fā)票等，從而對(duì)高校的正常運(yùn)行造成限制。

二、高校內(nèi)部控制改善方向

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定中，要求負(fù)責(zé)人及時(shí)完善內(nèi)部控制制度，并且在實(shí)際工作中加以落實(shí)。只有高校管理者對(duì)內(nèi)部控制加以重視，才能夠真正制定出實(shí)際情況相符的內(nèi)控制度[2]。為了真正達(dá)到這一目的，需要針對(duì)高校管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，主要圍繞內(nèi)部控制工作展開再教育，使其能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，積極完善相關(guān)制度，并且在高校中建立一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，為高校今后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。為了保證效果，可以通過獎(jiǎng)懲手段，調(diào)動(dòng)有關(guān)人員工作意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞并且予以改進(jìn)。

（二）加強(qiáng)職務(wù)分離控制

針對(duì)高校內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離這一工作，必須要保證互相制衡。有關(guān)專家針對(duì)內(nèi)部控制提出了假設(shè)，如果兩個(gè)人下意識(shí)的犯相同的錯(cuò)誤，其概率比一個(gè)人要小；兩個(gè)人在有意識(shí)的情況下便出現(xiàn)合伙舞弊情況的幾率小于一個(gè)人[3]。基于此，針對(duì)不相容職務(wù)問題，可以遵循不相容崗位這一基本原則，明確高校中財(cái)務(wù)人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)辦者工作職責(zé)的職責(zé)，在財(cái)務(wù)部門中，保證一人一崗，出納人員不能兼職會(huì)計(jì)、檔案管理人員等；銀行存款賬負(fù)責(zé)人員要全面脫離現(xiàn)金支出賬以及應(yīng)收應(yīng)付賬款工作；針對(duì)高校內(nèi)部崗位關(guān)鍵的工作人員，要落實(shí)強(qiáng)制性休假制度，定期進(jìn)行崗位輪換，以5年為最佳期限；針對(duì)掌握高校重要信息的工作人員，針對(duì)其離職行為要制定專門的限制規(guī)定，保證各個(gè)部門以及工作人員的互相制約與監(jiān)督，將問題遏制在搖籃中。

（三）加強(qiáng)權(quán)限管理控制

高校針對(duì)各個(gè)部門的授權(quán)，需要以部門、工作崗位為對(duì)象明確具體業(yè)務(wù)以及權(quán)限范圍，制定嚴(yán)苛的審批流程。授權(quán)批準(zhǔn)控制工作，一方面可以保證發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)，避免職權(quán)濫用現(xiàn)象，另一方面也能夠消除隱患，為高校資產(chǎn)的安全性提供保證。

（四）約束高校預(yù)算管理工作

高校內(nèi)部需要組建更加完善的預(yù)算管理機(jī)制，做到以預(yù)算管理為主，加強(qiáng)資金管控。預(yù)算工作是高校所有工作的重要依據(jù)，也是內(nèi)部控制工作得以落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，高校內(nèi)所有業(yè)務(wù)均要在預(yù)算管理的作用下加以銜接，進(jìn)而完成預(yù)算管理工作。

（五）全面落實(shí)內(nèi)部控制

只有將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)際工作中，才能夠發(fā)揮其真正的優(yōu)勢(shì)。一方面，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，完善有關(guān)制度；另一方面，逐漸控制內(nèi)部監(jiān)督管理團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)這一項(xiàng)工作的落實(shí)情況，如果發(fā)現(xiàn)落實(shí)方面的問題，要嚴(yán)肅處理，保證高校內(nèi)部控制真正落實(shí)到實(shí)處，為科研、管理等各項(xiàng)工作提供依據(jù)。

三、結(jié)束語

綜上所述，只有不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，才能提升高校的管理水平、提高辦學(xué)效益，從而保障高校順利完成人才培養(yǎng)和科學(xué)研究這一核心目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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