李放虎

摘 要：在迅速發(fā)展的信息化時(shí)代，會(huì)計(jì)信息化早已普遍應(yīng)用于我們的生活中，為了適應(yīng)信息化時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)逐步擺脫了手工記賬以及管理的模式，更多的企業(yè)采取會(huì)計(jì)信息化的方式來(lái)達(dá)成企業(yè)科學(xué)、有效管理的要求。從而使得會(huì)計(jì)工作人員可以用更多時(shí)間和精力關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)以及管理方式，提升了企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與效率。就以一些國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展為例，我們發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中，采取重金購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)軟件的不當(dāng)手段或者忽視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，從而導(dǎo)致了企業(yè)運(yùn)行失敗。因此，企業(yè)應(yīng)在電算化的條件下，盡快完善內(nèi)部控制制度，從而能夠有效地保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息的科學(xué)與準(zhǔn)確，這是目前企業(yè)需要盡快開(kāi)展的一項(xiàng)重要工作。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制 有效策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）02（a）-083-02

在信息科技的推動(dòng)下，企業(yè)管理的現(xiàn)代化水平越來(lái)越高。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)管理的核心與關(guān)鍵，在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)必須要采用先進(jìn)的技術(shù)和方式，來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果，使企業(yè)資金得到優(yōu)化利用，資源配置更加合理，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)最大化。在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中，如今很多企業(yè)都基本建成了會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，運(yùn)用這樣的管理模式，能夠極大提升企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理效率與效果，不僅能為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確、客觀的數(shù)據(jù)信息支持，也能促進(jìn)企業(yè)效益不斷提升。在此背景下，企業(yè)必須要立足實(shí)際，不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制力度，以推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1 會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析

關(guān)于會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，可從兩個(gè)層面來(lái)進(jìn)行分析。會(huì)計(jì)信息化是指會(huì)計(jì)與信息技術(shù)相結(jié)合的形式，這是當(dāng)前信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的新方法，也是企業(yè)管理層獲取企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要途徑。會(huì)計(jì)信息化能提升會(huì)計(jì)管理決策能力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制不斷強(qiáng)化。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理正常有序，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)資產(chǎn)等進(jìn)行有效監(jiān)管，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是手工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涵蓋的環(huán)節(jié)不斷擴(kuò)大，推動(dòng)了內(nèi)部控制建設(shè)的改革；二是解放了人力，利用計(jì)算機(jī)來(lái)完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高了數(shù)據(jù)處理速度和準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂疲詣?dòng)化水平不斷提高；三是在會(huì)計(jì)信息化背景下，內(nèi)部控制環(huán)境也發(fā)生了很大的改觀；四是人機(jī)一體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作，使得控制效率得到極大提升。

2 企業(yè)內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)信息化背景下存在的問(wèn)題

2.1 網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性帶來(lái)不安全隱患

隨著企業(yè)會(huì)計(jì)信息化水平不斷提高，企業(yè)的管理信息化水平也不斷提升。但網(wǎng)絡(luò)具有開(kāi)放性的特點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中存在海量的信息，人們隨時(shí)隨地就能獲取想要的信息。企業(yè)會(huì)計(jì)信息化既方便了企業(yè)管理，也為黑客、病毒提供了侵入企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的機(jī)會(huì)。重要的會(huì)計(jì)信息在傳輸過(guò)程中，有可能會(huì)被黑客攔截，這樣就會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)信息泄露，影響企業(yè)的發(fā)展。另外，在電子商務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)也獲得了更多的商機(jī)和更大的市場(chǎng)，在信息共享時(shí)代，企業(yè)要保證內(nèi)部控制的效果，就必須加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客等的防范，消除各種可能存在的不安全因素，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理安全、可靠。

2.2 內(nèi)部控制制度不建全

在當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化背景下，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)不適應(yīng)新時(shí)代的需求，不管企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，還是問(wèn)題的處理方式等，都發(fā)生了新的變化。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式下，主要是以手工處理為主，不僅效率低，而且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。如果企業(yè)沒(méi)有緊跟時(shí)代，進(jìn)行內(nèi)部控制改革，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制不完善、制度不建全、控制效果不理想等問(wèn)題。長(zhǎng)期下去，不僅無(wú)法充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化的作用，也會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制混亂、低效。強(qiáng)化事后控制，而忽視事前、事中控制，容易使企業(yè)只能成為“救火者”，而不能實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制，還會(huì)增加內(nèi)部控制管理成本，影響企業(yè)健康、良性地發(fā)展。

2.3 企業(yè)數(shù)據(jù)信息安全性不高

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)數(shù)據(jù)信息安全管理至關(guān)重要，如果企業(yè)數(shù)據(jù)信息泄露，將會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大的影響，甚至?xí)⑵髽I(yè)置于生死存亡境地。企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)功能的關(guān)注比較強(qiáng)，但是對(duì)于數(shù)據(jù)源的保護(hù)力度不夠，這為外部入侵留下了漏洞，容易導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)信息泄露或遭到破壞，給企業(yè)帶來(lái)極大威脅。會(huì)計(jì)信息化背景下，如何保護(hù)企業(yè)數(shù)據(jù)信息安全，也是企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。

2.4 系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置問(wèn)題

在信息化時(shí)代，會(huì)計(jì)信息處理主要通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)化處理或人機(jī)共同處理，傳統(tǒng)的企業(yè)人與人之間的聯(lián)系，變成了人與計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)改為數(shù)據(jù)口令自動(dòng)執(zhí)行，這在方便操作、提高效率的同時(shí)，也增加了數(shù)據(jù)信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。在一些企業(yè)中，沒(méi)有根據(jù)員工的層次，設(shè)立相應(yīng)的系統(tǒng)權(quán)限，使得員工可以瀏覽一些不在其權(quán)限范圍內(nèi)的信息，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，是極為不利的。

2.5 監(jiān)督機(jī)制不健全

會(huì)計(jì)信息背景下，近年來(lái)經(jīng)常出現(xiàn)部分企業(yè)或個(gè)人，為謀取利益，而弄虛作假或貪污腐敗等，這種現(xiàn)象的存在，會(huì)使得會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，不僅會(huì)給企業(yè)利益帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p害，也會(huì)損害上市公司的債權(quán)人、投資者的相關(guān)利益，還會(huì)對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控產(chǎn)生很大的影響。究其原因，主要是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部控制管理不到位，從而使得企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)協(xié)作不力，出現(xiàn)徇私舞弊的問(wèn)題，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有嚴(yán)重的阻礙。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)實(shí)際情況，在保證事項(xiàng)、交易信息準(zhǔn)確無(wú)誤的前提下，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)法律制度等，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行真實(shí)反映，從而為企業(yè)正確決策提供有效參考依據(jù)。企業(yè)還必須要解放思想，與時(shí)俱進(jìn)地完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)性、合法性與客觀性。

3 會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

3.1 加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的控制

第一，必須要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息安全性保護(hù)。在會(huì)計(jì)信息化時(shí)代，通過(guò)信息化手段辦公，企業(yè)可以有效提高經(jīng)營(yíng)管理的效率，達(dá)到降本增效的目的。但是，鑒于網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性，企業(yè)必須要重視和加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的保護(hù)，確保會(huì)計(jì)信息不會(huì)受到外部入侵者的破壞和盜取。企業(yè)要采用防火墻、安全口令、權(quán)限設(shè)置等技術(shù)手段，加強(qiáng)對(duì)人、文件、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)軟硬件等的有效控制。如果是非常重要的核心數(shù)據(jù)，必須要采用斷網(wǎng)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行保護(hù)，避免該計(jì)算機(jī)直接連接外部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；第二，要確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。真實(shí)性是會(huì)計(jì)信息的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，處理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中，必須要堅(jiān)持以實(shí)際事項(xiàng)和真實(shí)交易信息為基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，將財(cái)務(wù)信息進(jìn)行客觀真實(shí)地反映。只有這樣，才能為企業(yè)決策提供有效支持和幫助。

3.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，并確保其得到真正地貫徹執(zhí)行。依據(jù)相關(guān)制度加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)，才能切實(shí)保護(hù)公司財(cái)務(wù)安全和公司利益不受損害。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，對(duì)其進(jìn)行高度重視，這樣才能加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容比較豐富，除了日常審查以外，還涵蓋會(huì)計(jì)信息資料、會(huì)計(jì)賬務(wù)等內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，必須要加大審計(jì)力度，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，保證書(shū)面數(shù)據(jù)材料、電子數(shù)據(jù)等，都能達(dá)到一致。另外，還要做好憑證工作，審核項(xiàng)目與簽署人必須要對(duì)應(yīng)起來(lái)，確保賬目與賬表統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)，這樣將能有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)達(dá)到規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)。

3.3 建立健全企業(yè)相關(guān)規(guī)定與制度

沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的同時(shí)，為了強(qiáng)化內(nèi)部控制結(jié)果，還要建立健全相關(guān)的規(guī)定與制度，并確保其落實(shí)到位，使全員都能參與內(nèi)部控制，從而提高其對(duì)規(guī)定與制度的執(zhí)行力。如果企業(yè)的制度體系不健全，員工在工作過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)無(wú)據(jù)可依的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部控制也會(huì)流于形式，員工就只是一盤(pán)散沙，也就無(wú)從談及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)中，往往都會(huì)設(shè)置不同的崗位，每個(gè)工作崗位的職責(zé)與內(nèi)容也不相同，該崗位的員工要承擔(dān)起相應(yīng)的權(quán)力和義務(wù)，增強(qiáng)責(zé)任心，工作期間要嚴(yán)格按照規(guī)定與制度要求，這樣才能準(zhǔn)確、有效地工作。為了保證規(guī)定與制度得到真正地貫徹執(zhí)行，企業(yè)還應(yīng)組建監(jiān)督管理部門(mén)，以人為本采用多種形式，來(lái)對(duì)企業(yè)規(guī)定與制度執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制的效果進(jìn)行有效監(jiān)督，推動(dòng)企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

3.4 完善信息化會(huì)計(jì)檔案管理

第一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化會(huì)計(jì)檔案庫(kù)房高效管理。會(huì)計(jì)檔案庫(kù)房?jī)?chǔ)存在大量的企業(yè)會(huì)計(jì)檔案信息，這些信息以各種存儲(chǔ)介質(zhì)保存，必須要以保密方式進(jìn)行嚴(yán)格管理，避免出現(xiàn)破壞或丟失。企業(yè)建設(shè)檔案庫(kù)房時(shí)，應(yīng)確保檔案庫(kù)房環(huán)境適宜，避免因環(huán)境條件不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案被破壞。第二，要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)保密制度。企業(yè)全體員工都要認(rèn)識(shí)到保護(hù)會(huì)計(jì)信息安全的重要性，在查閱或借閱時(shí)，必須要嚴(yán)格遵循企業(yè)相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本人權(quán)限按流程進(jìn)行查閱或借閱，并嚴(yán)格執(zhí)行簽字記錄要求，這樣可以有效防范企業(yè)內(nèi)部信息外泄。存儲(chǔ)在磁性存儲(chǔ)介質(zhì)中的會(huì)計(jì)信息，在完成查閱或借閱回收時(shí)，管理人員應(yīng)對(duì)其進(jìn)行仔細(xì)核檢和殺毒，避免計(jì)算機(jī)病毒等入侵。其中，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的大量丟失。在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)可定期將重要的數(shù)據(jù)信息等檔案文件，進(jìn)行更高級(jí)別的云備份。第三，完善會(huì)計(jì)檔案管理制度。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，還應(yīng)立足企業(yè)實(shí)際情況，分析當(dāng)前會(huì)計(jì)檔案管理存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地不斷完善會(huì)計(jì)檔案管理制度，對(duì)其儲(chǔ)存過(guò)程進(jìn)行綜合管理，從而進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)檔案管理時(shí)效。

3.5 不斷提升相關(guān)人員的職業(yè)素質(zhì)

人才是企業(yè)的資本，企業(yè)只有合理配置人員與崗位，才能提高內(nèi)部控制效果。企業(yè)要堅(jiān)持按需設(shè)崗，使人盡其才、才盡其用。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，不斷提升其職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能，為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的人力資源支持。只有具備了較高的職業(yè)素質(zhì)，各崗位人員才能增強(qiáng)主人翁精神、職業(yè)責(zé)任感和奉獻(xiàn)意識(shí)，從而自覺(jué)、主動(dòng)地積極參與企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)而提高工作效率與質(zhì)量，同心協(xié)力推動(dòng)企業(yè)健康、良性地發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)今信息化時(shí)代，會(huì)計(jì)信息化是主流趨勢(shì)，企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)管理具體實(shí)踐中，結(jié)合企業(yè)和員工的實(shí)際情況，以創(chuàng)新的思維，采用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，建立建全相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，來(lái)科學(xué)、合理地加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息安全并能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有力支持，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)不斷進(jìn)步與發(fā)展。

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