談企業(yè)并購稅務(wù)籌劃及財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對

郭慧

摘要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭不斷增多。為了能夠有效地促進企業(yè)良好的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始尋求并購來增強企業(yè)的自身實力。本文針對目前企業(yè)并購存在的稅務(wù)籌劃問題進行深入分析，并且積極尋找解決對策。從而有效的促進企業(yè)并購稅務(wù)管理，保證企業(yè)財務(wù)有效的規(guī)避風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購；稅務(wù)籌劃；財務(wù)風(fēng)險；應(yīng)對措施

引言

從目前來看，對企業(yè)的并購必須要進行稅務(wù)籌劃，從而有效的防范風(fēng)險。目前階段企業(yè)并購籌劃能夠有效的整合企業(yè)內(nèi)外資源，保證企業(yè)的并購效果良好。對于企業(yè)內(nèi)部資金的利用率能夠全面提高，所以通過在企業(yè)并購實際的工作經(jīng)驗進行總結(jié)，整合大量的相關(guān)資料進行分析，保證對企業(yè)并購稅務(wù)籌劃進行科學(xué)的探討。

一、企業(yè)并購模式已經(jīng)稅務(wù)籌劃分析

企業(yè)并購有三種模式。第一種方式既橫向并購，通過企業(yè)收購其他從事同類生產(chǎn)經(jīng)營的活過活活動的公司，由于橫向并購的企業(yè)經(jīng)營范圍不會發(fā)生變化，所以應(yīng)納稅種增減不會發(fā)生改變，對于并購的稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險產(chǎn)生比較小。第二種是縱向并購，當(dāng)一個公司與不同行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的公司進行并購，很有可能造成稅種發(fā)生變化。例如石油行業(yè)，如果按照其生產(chǎn)經(jīng)營活動的環(huán)節(jié)，能夠分為勘探，開采，開采，提煉，銷售，所以不同的環(huán)節(jié)的企業(yè)并購就屬于縱向并購。由于縱向并購使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)得到了延伸，所以必須要適應(yīng)新的稅種出現(xiàn)的納稅環(huán)節(jié)。例如生產(chǎn)企業(yè)與銷售企業(yè)發(fā)生并購之后，除了需要繳納增值稅之外，還必須要繳納營業(yè)稅。并購也很有可能導(dǎo)致企業(yè)的總納稅的環(huán)節(jié)減少，所以對于企業(yè)納稅籌劃應(yīng)該辯證的分析?；旌喜①徏巴ㄟ^橫向聯(lián)合與縱向聯(lián)合的并購方式。通過混合并購企業(yè)，可以選擇與自己沒有任何關(guān)聯(lián)的任何行業(yè)中的企業(yè)作為目標(biāo)企業(yè)。由于跨行業(yè)的企業(yè)并購，很有可能造成企業(yè)面對之前完全不同的稅種，所以企業(yè)的應(yīng)稅種類也會不斷增加在混合并購中所收到的稅務(wù)籌劃，以及財務(wù)風(fēng)險，要遠(yuǎn)大于前兩種稅務(wù)并購。

二、企業(yè)并購稅務(wù)籌劃的風(fēng)險問題

1.稅務(wù)籌劃面臨主觀風(fēng)險

大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃主要是納稅人進行籌劃，所以如果納稅人對于稅務(wù)籌劃方面的知識不夠了解，很容易在稅務(wù)籌劃的過程中缺乏對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行有效認(rèn)識，無法根據(jù)風(fēng)險問題進行針對性的方案制定相關(guān)對策。同時在稅務(wù)籌劃的過程中，很容易存在不必要的問題導(dǎo)致整體的稅務(wù)籌劃工作面臨風(fēng)險。通常來說，由于稅務(wù)籌劃人員自身的水平不足，很容易從自身的主觀因素進行考量，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的判斷，也不能夠按照實際情況進行歸納。很容易造成稅務(wù)籌劃工作無法有效開展。在我國大部分的企業(yè)中，納稅人的稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析能力還不夠客觀。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險

當(dāng)企業(yè)并購稅務(wù)籌劃結(jié)束之后，必須要根據(jù)完成的稅務(wù)籌劃方案上報相關(guān)的稅務(wù)行政部門，并且對籌劃方案進行最終確認(rèn)工作。但是由于行政執(zhí)法出現(xiàn)偏差，很容易造成稅務(wù)籌劃，面臨行政執(zhí)法風(fēng)險。我國稅務(wù)行政法律法規(guī)比較完善，但還是存在上下波動情況大的問題，所以稅務(wù)行政人員無法有效準(zhǔn)確的把握稅收籌劃方案的制度。同時由于稅務(wù)行政人員自身的執(zhí)法素質(zhì)并不高，在稅務(wù)籌劃的過程中，由于自身的疏忽很容易造成稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法存在問題。相關(guān)的稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督部門對于稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督效率不足，造成工作人員將稅務(wù)籌劃的方法與稅務(wù)籌劃方案存在不透明的問題，也會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作失敗。

3.稅務(wù)稅收政策風(fēng)險

隨著我國稅收政策的不斷改革發(fā)展企業(yè)稅務(wù)籌劃在制定方案的過程中，必須要嚴(yán)格根據(jù)改革方向和相關(guān)的法律法規(guī)作為籌劃準(zhǔn)則。但是由于納稅人對國家法律法規(guī)了解不夠全面，甚至對于國家政策變化以及稅收法律的變化還不夠清楚，所以無法根據(jù)稅收政策進行科學(xué)合理的運用，這樣的問題也會造成稅務(wù)籌劃工作，與區(qū)的稅務(wù)籌劃出現(xiàn)偏差。最終導(dǎo)致企業(yè)并購稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險。政策性風(fēng)險包括兩個方面，對稅收法律政策運用不恰當(dāng)和對于國家事務(wù)稅收法律政策變化了解不夠全面的問題。

三、企業(yè)并購稅務(wù)籌劃風(fēng)險的解決措施

1.全面了解稅收政策及法律法規(guī)

企業(yè)并購稅務(wù)籌劃之前，必須要針對國家的稅收法律以及相關(guān)的稅收政策進行全面的了解，避免由于對政策把握不全面而導(dǎo)致稅收籌劃工作失敗。對國家稅務(wù)籌劃法律法規(guī)進行全面的解讀，結(jié)合企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃實際情況作為切入點，保證企業(yè)稅收籌劃符合企業(yè)的發(fā)展。

2.全面做好預(yù)防措施

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，針對稅務(wù)籌劃所存在的問題，要進行科學(xué)準(zhǔn)確的防范，同時應(yīng)該分隊相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作，進行全面及時的了解，對稅務(wù)籌劃工作面臨的問題，能夠進行清晰準(zhǔn)確的判斷。與此同時，必須通過不斷的對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行了解，從而提高整體對于風(fēng)險的把控與規(guī)劃能力。

3.貫徹整體效益原則，實現(xiàn)整體效益最大化

在進行企業(yè)并購稅務(wù)籌劃的過程中，必須要考慮稅務(wù)籌劃所付出的經(jīng)濟成本，并且要明確企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的自身情況。通過對于企業(yè)稅務(wù)籌劃方案隱含的條件進行清楚的認(rèn)識，保證隱藏的條件對于企業(yè)所獲得經(jīng)濟效益不會產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，同樣保證企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟效益最大化。此外，在進行企業(yè)稅收籌劃的過程中，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的長期發(fā)展戰(zhàn)略，以及未來的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃進行全面考慮。

四、結(jié)語

隨著我國企業(yè)并購項目不斷增多，對于稅務(wù)籌劃工作的研究也在不斷加強。本文針對當(dāng)前我國企業(yè)并購項目稅務(wù)籌劃工作以及財務(wù)風(fēng)險存在的問題進行準(zhǔn)確的判斷，更好的幫助企業(yè)并購稅務(wù)籌劃項目提供針對性的解決措施。