[摘 要]企業(yè)利用信用交易可以增加銷售額、提高銷售收入，但信用交易帶來這些利益的同時(shí)，也帶來了相對應(yīng)的隱患。有效的應(yīng)收賬款管理策略直接決定了企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)水平、營業(yè)利潤、市場競爭力。針對我國部分企業(yè)應(yīng)收賬款方面出現(xiàn)的相關(guān)問題，構(gòu)建一套系統(tǒng)性的應(yīng)收賬款事前、事中及事后管理策略。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)管理；應(yīng)收賬款；信用管理

[中圖分類號]F270.7

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號]2095-3283（2018）06-0159-02

Abstract： The generation of accounts receivable makes credit transactions born， using credit transactions can increase sales， improve sales revenue. However， credit transaction is a double-edged sword， which brings these benefits as well as the corresponding hidden dangers. In this paper， some enterprises in China accounts receivable related issues， the theory and reality of the combination， to build a set of systematic accounts receivable management Strategy.

Keywords： the Enterprise Management Account Receivable； Credit Management； strategy

[作者簡介]趙輝（1993-），女，遼寧葫蘆島人，碩士研究生，初級會計(jì)師，研究方向：國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易。

一、研究意義

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。市場激烈的競爭使得我國很多企業(yè)為了生存和發(fā)展，將賒銷作為擴(kuò)大市場占有率的重要手段，并且逐漸成為很多企業(yè)銷售的主要手段之一，這就為信用銷售的產(chǎn)生奠定了環(huán)境基礎(chǔ)。因?yàn)楸∪醯男庞没A(chǔ)和不完備的信用體系，使企業(yè)采用信用銷售會帶來了很多隱患。企業(yè)與企業(yè)之間資金互相拖欠，導(dǎo)致處于債務(wù)鏈中各個環(huán)節(jié)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提升。有效的應(yīng)收賬款管理策略直接決定了企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)水平、營業(yè)利潤、市場競爭力等。

（一）提高資金利用效率

應(yīng)收賬款的及時(shí)收回有利于企業(yè)靈活地調(diào)動資金，使資金的利用率達(dá)到最高，爭取自身利益的最大化。

（二）改善企業(yè)銷售管理體系

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以改變企業(yè)“重營銷，輕收款”觀念，使企業(yè)不單純只注重利潤的最大化，在銷售時(shí)，還要考量客戶的信用程度，更理性地選擇客戶，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境

應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)實(shí)質(zhì)上是信用的管理，加強(qiáng)信用管理，有利于減少企業(yè)間產(chǎn)生不良債務(wù)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和社會經(jīng)濟(jì)秩序，防范少數(shù)不法分子的違法犯罪行為。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因

應(yīng)收賬款的管理問題已迫在眉睫，應(yīng)收賬款居高不下的原因主要有以下兩方面。

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制制度的忽視

我國部分企業(yè)的管理者忽視企業(yè)的內(nèi)部控制制度，管理責(zé)任落實(shí)不明確，而銷售人員的薪酬只與銷售業(yè)績直接相關(guān)，他們很少考慮客戶的信用問題，這就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款金額大幅上升。

（二）企業(yè)缺乏對客戶詳細(xì)的信用調(diào)查

評估客戶的信用等級和資信程度是十分重要的，很多企業(yè)在銷售前很少對客戶進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查，特別是針對大客戶和老客戶，管理者沒有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，也是應(yīng)收賬款居高不下的原因之一。

三、應(yīng)收賬款的管理策略

（一）事前策略

1.建立并完善信用管理部門，各部門加強(qiáng)互相配合

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個獨(dú)立的信用管理部門，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的地位應(yīng)該等同于銷售目標(biāo)，努力在企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

第二，改變應(yīng)收賬款僅僅是財(cái)務(wù)的本職工作，與其他崗位無關(guān)的觀點(diǎn)?？刂菩庞蔑L(fēng)險(xiǎn)涉及財(cái)務(wù)、銷售、經(jīng)營等許多部門，應(yīng)加強(qiáng)各部門之間相互配合，最大程度地規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)帶來的應(yīng)收賬款問題。

2.制定相關(guān)配套制度

（1）建立合同管理制度

首先，所有合同都應(yīng)該由專人負(fù)責(zé)授權(quán)，并且只有經(jīng)授權(quán)后才可以與客戶簽訂合同。其次，簽訂合同前，如果需要進(jìn)行賒銷的合同，其金額需要利用信用管理部門搜集來的調(diào)查結(jié)果來確定。最后，合同的內(nèi)容應(yīng)該明確交易條款和條件。

（2）建立賒銷審核制度

執(zhí)行嚴(yán)密的賒銷審核制度，當(dāng)客戶要求延期付款時(shí)，相關(guān)經(jīng)辦人員須填制賒銷申報(bào)單。然后根據(jù)對客戶信用情況的調(diào)查結(jié)果，做出是否賒銷的決策，并須由上級主管領(lǐng)導(dǎo)在賒銷報(bào)告單上簽字。

（3）建立信用報(bào)告制度

定期召開會議，主題圍繞客戶信用狀況展開，要做到及時(shí)準(zhǔn)確地了解客戶信用情況，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（4）建立定期對賬制度

定時(shí)定點(diǎn)對賬，對賬內(nèi)容主要是核查應(yīng)收賬款有沒有超出約定的信用額度，是否存在違反規(guī)定的應(yīng)收賬款等。

（5）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制

應(yīng)收賬款列賬后，應(yīng)該明確規(guī)定各種情況下每個人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，如果出現(xiàn)問題，便于落實(shí)責(zé)任。

（6）完善銷售業(yè)績考核制度

我國企業(yè)的業(yè)績考核制度中，往往以銷售人員的實(shí)際銷售額為依據(jù)，而不是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額。業(yè)績的績效考核應(yīng)該結(jié)合銷售回款確定，并制定對未達(dá)到核定回款量的懲罰條款。

3.制定合理的信用政策

企業(yè)在賒銷前對客戶進(jìn)行深入的調(diào)查是應(yīng)收賬款管理策略的關(guān)鍵步驟。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的客戶信息建立客戶檔案并進(jìn)行分級管理。需要把客戶按照不同性質(zhì)、不同風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行劃分，采取的政策要針對不同客戶而有所不同。同時(shí)明確信用等級是動態(tài)的考察指標(biāo)，是隨著客戶的資信情況不斷改變的。

4.規(guī)范應(yīng)收賬款的前期經(jīng)營活動

簽訂合同要嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理制度，不得違規(guī)擅自簽訂合同；銷貨后應(yīng)及時(shí)為客戶開具發(fā)票，以減少逾期應(yīng)收賬款和壞賬損失，增加客戶滿意度；盡量提前付款期的起算時(shí)間，減少應(yīng)收賬款成本[1]。

（二）事中策略

1.加強(qiáng)賒銷處理過程的管理

企業(yè)應(yīng)對辦理賒銷手續(xù)的過程進(jìn)行嚴(yán)格控制并且加強(qiáng)監(jiān)督。另外，還應(yīng)加強(qiáng)對于提貨單、發(fā)貨、結(jié)算、收款等各個環(huán)節(jié)的管理。

2.落實(shí)授信額度

在事中控制中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對收款企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和平均收賬期等指標(biāo)與同行業(yè)進(jìn)行縱向及橫向的比較，盡量準(zhǔn)確地落實(shí)授信額度[2]。依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，從實(shí)際情況出發(fā)相應(yīng)地調(diào)整信用政策來滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

（三）事后策略

1.應(yīng)收賬款的日常管理

（1）應(yīng)收賬款的跟蹤分析

應(yīng)收賬款的跟蹤分析就是不斷地對客戶的各種情況進(jìn)行調(diào)查，特別針對信用質(zhì)量差的客戶，為了防止壞賬發(fā)生，可要求他們提供擔(dān)保。

（2）定期對賬

銷售部應(yīng)該定期和財(cái)務(wù)部核對應(yīng)收賬款，除了在企業(yè)內(nèi)部核對外，還要與客戶核對應(yīng)收賬款金額、還款期限等，達(dá)到最終的應(yīng)收賬款按時(shí)收回的目的。

（3）應(yīng)收賬款的賬齡分析

對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，即把應(yīng)收賬款按照逾期時(shí)間長短估計(jì)相應(yīng)的金額及其可能成為壞賬的可能性。

2.制定合理的催收程序

應(yīng)收賬款的催收程序一般為郵寄信函、面談或者采取法律手段等[3]。根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，針對不同的客戶，制定不同的收賬操作流程。并且慎重采取法律手段，綜合考慮各種因素來做出是否起訴的決定。企業(yè)避免不了應(yīng)收賬款的發(fā)生，只能盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和減少應(yīng)收賬款所帶來的損失。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的重視，加快資金的回籠，并為應(yīng)收賬款管理工作提供制度保障。

[參考文獻(xiàn)]

[1]張秀霞.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀和應(yīng)對策略分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015（21）：56-57.

[2]雙小紅.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].華北電力大學(xué)（北京），2011.

[3]張琦.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略探究[J].中國商論，2017（12）：73-74.

（責(zé)任編輯：張彤彤 劉茜）