企業(yè)內(nèi)部控制實施與問題應對策略探析

趙杰

摘要：在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，企業(yè)單位的數(shù)量越來越多，在激烈的市場競爭中面臨著越來越大的壓力。內(nèi)部控制在企業(yè)單位的穩(wěn)定運行中發(fā)揮著至關重要的作用，需要在實踐的過程中不斷進行完善，嚴格按照規(guī)定的流程，增強管理人員的重視程度和專業(yè)能力，提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。本文對內(nèi)部控制的理論基礎、重要性進行了分析，針對存在的問題，提出了具有針對性的對策，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益與社會效益。

關鍵詞：企業(yè)單位;內(nèi)部控制;建設;實踐;應用研究

內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)單位經(jīng)營目標的有效手段，通過制定具有針對性的措施，提高員工對管理工作的重視程度，規(guī)范員工的日常行為，糾正員工工作中存在的問題，促進經(jīng)營事態(tài)的健康穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)預期目標。在企業(yè)單位運行的過程中，存在著一系列風險，必須在了解內(nèi)外部環(huán)境的基礎上，通過信息與溝通活動，增強內(nèi)部控制的有效性和針對性，為企業(yè)單位的進一步發(fā)展奠定良好的基礎。

一、理論基礎

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制指的是企業(yè)單位為了保證內(nèi)部資料的真實性、合理性、合法性以及完整性，在了解實際情況的基礎上，制定具有針對性的政策，按照規(guī)定的程序，使資產(chǎn)的安全性得到最大程度的保障，促進企業(yè)單位內(nèi)部協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的演變

內(nèi)部控制在上世紀30年代就已經(jīng)出現(xiàn)，之前存在的控制形式和基本思想，被稱作內(nèi)部牽制。后來由美國提出了內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要包括內(nèi)部財務控制和內(nèi)部管理控制，在社會發(fā)展的過程中，逐漸演變成環(huán)境控制、會計系統(tǒng)和程序控制三大元素。在企業(yè)單位負責人的執(zhí)行和管理下，遵循相關的法律發(fā)揮，實施科學的方案和步驟，增強財務報告的準確性，提高經(jīng)營管理的效果，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、營運目標、資產(chǎn)目標和合規(guī)合法目標等四大目標，保證企事業(yè)單位內(nèi)部合理，促進社會形態(tài)的共存，在現(xiàn)代管理理論中占據(jù)著越來越重要的位置。

（三）企業(yè)單位內(nèi)部控制

企業(yè)單位內(nèi)部控制指的是組織專業(yè)人員，在社會監(jiān)管目標的前提下，遵循監(jiān)管的相應原則，按照嚴格的規(guī)范管理程序，通過一系列切實有效的約束管理行為，將內(nèi)部管理理論與實際情況相結合，提高企業(yè)單位財產(chǎn)資金的安全性與嚴密性，使財產(chǎn)物資的流失現(xiàn)象得到有效控制，實現(xiàn)良好經(jīng)濟效益的過程。在內(nèi)部控制的過程中，需要將人員、制度、理論等進行統(tǒng)一，增強管理的科學性與有效性，為企業(yè)單位的發(fā)展奠定良好的基礎。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)單位中的重要性

不同的企業(yè)單位在內(nèi)部管理中具有不同的特點，但從整體上來說存在一定的相似性。內(nèi)部控制能夠?qū)⑷肆?、物力、財力等資源進行有效整合，改善企業(yè)單位的內(nèi)部結構，增強企業(yè)單位的內(nèi)部活力，在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。具體來說，內(nèi)部控制在企業(yè)單位中的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）降低企業(yè)單位的經(jīng)營風險

內(nèi)部控制能夠增強企業(yè)單位人員的責任心，并且按照相關條例與規(guī)章制度，對職工的經(jīng)營行為進行嚴格規(guī)范，明確職工的工作范圍與權限。同時，能夠?qū)ζ髽I(yè)單位的財務人員進行監(jiān)督，使他們遵照日常管理條例，對自身的行為進行約束，對資金的來源與流向進行詳細記錄與把控。在此基礎上，管理人員可以有效規(guī)避個預防財務上的風險，促進企業(yè)單位的安全運營。

（二）有助于我國相關政策的實施

為促進內(nèi)部控制的順利進行，我國出臺了一系列相關政策，對企業(yè)單位的內(nèi)部控制進行了詳細的規(guī)定，使內(nèi)部控制有了更加切實可靠的依據(jù)。在具體執(zhí)行的過程中，由于各種因素的影響，內(nèi)部控制有時并不能達到理想的效果。在法律法規(guī)的要求下，內(nèi)部控制有了更加明確的法律條文，有助于管理人員的深層次理解，促進中小企業(yè)單位的良性發(fā)展。

（三）增強企業(yè)單位財務管理的安全性

企業(yè)單位在發(fā)展的過程中，需要大量的資金支持和足夠的成本投入，為了提高資金流通的安全性，保證日常運營中具備充足的資金，必須進行切實可行的內(nèi)部控制。在嚴格的操作和監(jiān)控過程中，可以明確每筆資金的流向以及資金的具體用途，降低由資金短缺或者管理不當而引發(fā)的一系列風險，促進企業(yè)單位的安全穩(wěn)定運行。

三、企業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

在內(nèi)部控制建設中，內(nèi)控意識是非常重要的一個組成部分，直接決定著最終的控制效果。當前，在我國企業(yè)單位內(nèi)部控制中，思想上的問題一直非常明顯，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是意識上對內(nèi)控概念的認識不到位，另一個是“官本位”思想在某些地方依然盛行，在內(nèi)外各種阻力的干擾下，影響了內(nèi)部控制的有效實施。在內(nèi)部控制實施的過程中，有些人員的認識非常片面，將其看作是簡單的財務工作，缺乏深入了解和學習，不明白內(nèi)部控制包括的具體內(nèi)容、重要性意義、相應的管理制度與管理方法等。在這種情況下，員工不能采取科學有效的方法，將自己的時間和精力投入到內(nèi)部控制的具體工作中，不能及時有效的解決管理工作中存在的一系列問題，在增加管理成本的同時，影響了內(nèi)部控制的最終效果，并且增加了一定的經(jīng)濟風險。

（二）內(nèi)部控制機制不健全

在企業(yè)單位內(nèi)部，內(nèi)部控制制度并不完善。在市場經(jīng)濟的推動下，由于各級財政機構和審計機構的要求，許多企業(yè)單位建立了相應的內(nèi)部控制制度，但往往只是流于形式，并沒有起到真正有效的作用，制度中存在著很多漏洞。比如，在企業(yè)單位建立的規(guī)章制度中，管理的對象并不是整個單位的所有人員和全部活動，在開展有些業(yè)務的時候，缺乏制度上的保障，影響了管理的實效性。另外，在有些企業(yè)單位，內(nèi)部控制活動只交給一人負責，在執(zhí)行的過程中，僅僅依賴經(jīng)驗和權威具有明顯的局限性和片面性，導致崗位重疊現(xiàn)象的出現(xiàn)，不利于企業(yè)單位內(nèi)部的相互牽制與和諧統(tǒng)一。

（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督力不強

內(nèi)部控制的監(jiān)督主要分為兩種，分別是內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。其中，內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮著較為關鍵的作用，檢驗內(nèi)部控制是否按照預期的目標進行。在觀察和總結以往內(nèi)部監(jiān)管中可以發(fā)現(xiàn)，在傳統(tǒng)思想的長期影響下，許多企業(yè)單位內(nèi)部的評價體系并不完善，在實際控制的過程中，缺乏具有針對性的方法，內(nèi)部控制監(jiān)督的效果大大折扣。另外，由于很多企業(yè)單位監(jiān)督機構的數(shù)量嚴重缺乏，并且在實際的監(jiān)督中，最明顯的特點是內(nèi)部人員數(shù)量少，一人往往身兼多職，在專業(yè)知識欠缺以及精力不足的情況下，譬如分管財務部門、審計以及紀檢等部門的不能充分發(fā)揮出應有的監(jiān)督效果。

（四）內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足

企業(yè)單位的財務活動具有明顯的復雜性，在預算控制的過程中，往往缺乏必要的力度，直接影響了內(nèi)部控制的效果。目前，企業(yè)單位實行的使部門預算制度，雖然彈性較高，但覆蓋面很小，隨意性強，不能對相關預算進行及時有效的約束，具有非常明顯的局限性。在具體執(zhí)行的過程中，預算編制粗糙、預算計劃不合理、預算人員不重視等是預算控制薄弱的主要表現(xiàn)，執(zhí)行的剛性和強度受到較大程度的影響。另外，由于企業(yè)單位財務活動會隨著情況的變化而發(fā)生相應的改變，在這個過程中，財務工作內(nèi)容不明確、只能出現(xiàn)交叉、監(jiān)督范圍受限、人員之間的關系緊張等，在各種因素的影響下，大大加重了財務風險的發(fā)生概率。

四、提高企業(yè)單位內(nèi)部控制的相應措施

（一）增強內(nèi)部控制先進意識

企業(yè)單位需要充分意識到內(nèi)部控制的重要性，使內(nèi)部控制在企業(yè)單位的管理中，真正發(fā)揮出切實有效的作用。具體來說，相關責任人和領導人員，需要在日常的工作中，組織相關會議，對內(nèi)部控制活動進行宣講，提高相關人員的重視程度，積極學習內(nèi)部控制的內(nèi)容，強化自身的業(yè)務水平。另外，可以通過培訓的方式，使員工在參與的過程中，深化對內(nèi)部控制知識的認識程度，并且在有效的交流下，員工可以說出自身對內(nèi)部控制的理解，在結合實際情況的基礎上，思考怎樣提高內(nèi)部控制的實效性。領導需要保持開放胸懷，及時廣泛的聽取人員的意見和建議，對表現(xiàn)良好、有想法的員工進行鼓勵，充分調(diào)動員工的積極性和責任心，發(fā)揮自身的主人翁作用。

（二）建立健全完善的內(nèi)部監(jiān)督機制

在企業(yè)單位的生存和發(fā)展中，必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，為企業(yè)單位的內(nèi)部控制奠定堅實的基礎。在加強內(nèi)部監(jiān)督制度的過程中，必須增強內(nèi)部審計機構的意識，使相關人員充分意識到機構設置的重要性，加大財務和審計的監(jiān)督力度。當出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛的時候，需要充分發(fā)揮監(jiān)督機制的重要作用，通過設置內(nèi)部監(jiān)督制度，對內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題及時進行糾正，避免因制度不到位或者不合理而出現(xiàn)工作中的漏洞。另外，必須結合企業(yè)單位內(nèi)部的實際情況，對人員的行為進行嚴格規(guī)范，通過員工與員工、員工與領導、領導與領導之間的相互監(jiān)督，提高內(nèi)部控制人員的責任心，在工作中能夠以認真踏實的態(tài)度，實事求是，減少因個人失誤而導致的各種問題，增強內(nèi)部控制的有效性。

（三）構建風險預警系統(tǒng)

建立完善的風險預警系統(tǒng)能夠為企業(yè)單位的內(nèi)部控制提供更加堅實的保障。具體來說，應做到以下幾點：第一，定期對企業(yè)單位的現(xiàn)金流量、應收賬款、收支往來等財務情況進行監(jiān)測，及時發(fā)展其中存在的問題，并采取具有針對性的措施進行解決，促進財務管理工作的順利進行。第二，建立風險預警機制，摸清企業(yè)單位的財務資金狀況，明確資金的流向與用途，在法律法規(guī)的范圍內(nèi)，借助科學合理的手段，做好風險管理，最大程度的降低企業(yè)單位的經(jīng)濟財務風險，提高資金使用的安全性和有效性。第三，做好風險預警的跟蹤工作，企業(yè)單位需要對員工的工作過程進行跟蹤，及時了解內(nèi)部控制的進度，并根據(jù)每個階段和最終的效果，對風險預警系統(tǒng)進行合理評估。

（四）增強信息共享交流的能力

信息溝通與交流是內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，直接影響著控制的效果。在不同的階段，人員具有不同程度和不同類型的需求，在評估風險的時候，需要對各種各樣的信息進行及時準確的收集，并對相應數(shù)據(jù)進行整理和歸類，采取合適的方式，在企業(yè)單位層級之間的信息進行有效傳遞，在溝通的過程中，打通內(nèi)部與外部的信息溝通渠道，使信息收集機制能夠起到切實有效的作用，為風險應對措施的制定奠定良好的基礎。在控制的中間環(huán)節(jié)，財務會計系統(tǒng)需要提供相應的財務信息，使信息的流通的過程中實現(xiàn)共享性，與前期的收集工作進行良好銜接，并為后期監(jiān)控的數(shù)據(jù)進行相應對比，在增強信息流通性的過程中，促進企業(yè)單位的持續(xù)性發(fā)展。

五、結束語

為促進企業(yè)單位的良性發(fā)展，必須做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制能夠降低企業(yè)單位的經(jīng)營風險，推動相關政策的實施，增強企業(yè)單位財務管理的安全性，具有非常重要的作用。當前，內(nèi)部控制意識淡薄、機制不健全、監(jiān)督力不強、執(zhí)行力不足等問題嚴重影響了內(nèi)部控制的效果。需要在結合實際情況的基礎上，增強內(nèi)部控制先進意識，建立健全完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，構建風險預警系統(tǒng)，增強信息共享交流的能力等。通過一系列切實有效的措施，有效規(guī)避企業(yè)單位的風險。

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