芻議電子數(shù)據(jù)審計(jì)在政府投資項(xiàng)目中的應(yīng)用

華良

【摘 要】電子數(shù)據(jù)審計(jì)是從數(shù)據(jù)分析中提取有價(jià)值的信息，滿足審計(jì)發(fā)展需求，確保投資審計(jì)有效性、推動(dòng)審計(jì)事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。政府投資項(xiàng)目中應(yīng)用電子數(shù)據(jù)審計(jì)為投資審計(jì)轉(zhuǎn)型提供了便利條件，可以預(yù)防腐敗、增加投資效益，保證審計(jì)質(zhì)量。為此，文章就電子數(shù)據(jù)審計(jì)在政府投資項(xiàng)目的應(yīng)用方法進(jìn)行簡要分析。

【關(guān)鍵詞】電子數(shù)據(jù)審計(jì)；政府；投資項(xiàng)目；應(yīng)用方法

伴隨著電子政務(wù)的深化改革，各地區(qū)政府部門致力于引進(jìn)或開發(fā)管理信息系統(tǒng)，為數(shù)據(jù)錄入與信息公示提供便利，同時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行投資項(xiàng)目監(jiān)管。電子數(shù)據(jù)審計(jì)需要根據(jù)不同地區(qū)發(fā)展?fàn)顟B(tài)落實(shí)，這對(duì)政府審計(jì)工作順利開展具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、電子數(shù)據(jù)審計(jì)在政府投資項(xiàng)目中的關(guān)鍵步驟

（一）電子數(shù)據(jù)搜集

政府投資項(xiàng)目中，電子數(shù)據(jù)分為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。因?yàn)檎顿Y項(xiàng)目具有特殊性，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值更加明顯。政府投資項(xiàng)目包含的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多以辦公軟件形式儲(chǔ)存，數(shù)據(jù)庫儲(chǔ)存應(yīng)用較少，經(jīng)常出現(xiàn)人為修改數(shù)據(jù)。電子數(shù)據(jù)搜集分為：第一，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性。審計(jì)工作人員應(yīng)用AO軟件搜集數(shù)據(jù)，特殊條件下借助SQL SERVER ORACLE等軟件完成對(duì)數(shù)據(jù)的讀取?，F(xiàn)階段，我國是由大型企業(yè)承擔(dān)政府投資項(xiàng)目，企業(yè)信息化水平高，ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用區(qū)域完善，為電子數(shù)據(jù)審計(jì)創(chuàng)造條件。第二，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要確保完整性。首先，審計(jì)人員做好審前調(diào)查，結(jié)合與承建單位部門工作人員交流并職業(yè)判斷，向被審計(jì)明確審計(jì)要求、降低被審計(jì)單位以各種形式隱瞞資料的可能性。其次，審計(jì)人員找到掌握關(guān)鍵資料的人員與部門，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)搜集完整性。

（二）電子數(shù)據(jù)

首先，統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口、其次，篩選審計(jì)疑點(diǎn)。建設(shè)過程中，單位要結(jié)合預(yù)算與概算編制要求進(jìn)行項(xiàng)目取費(fèi)。審計(jì)人員通過AO軟件，在EXCEL表格中設(shè)定公式，輸入工程的概算、取費(fèi)比率得到應(yīng)取費(fèi)金額，比較實(shí)際支出費(fèi)用，分析單位有無虛增項(xiàng)目。數(shù)據(jù)分析分為對(duì)初步概算和決算對(duì)比表、合同臺(tái)賬，審計(jì)人員通過EXCEL表格篩選功能分析合同臺(tái)賬，分析物資采購的乙方單位是否頻繁出現(xiàn)，研究施工單位、監(jiān)理單元、物資供應(yīng)單位、物資供應(yīng)單位有哪些，有無頻繁承攬合同。

（三）數(shù)據(jù)分析方法

第一，整體分析判斷法指的是審計(jì)人員根據(jù)財(cái)務(wù)、工程等專業(yè)知識(shí)展開項(xiàng)目分析，例如：財(cái)務(wù)方面問題，審計(jì)人員分析項(xiàng)目經(jīng)營狀態(tài)，根據(jù)財(cái)務(wù)資金流向總結(jié)項(xiàng)目盈虧從而抓住審計(jì)重點(diǎn)。第二，綜合對(duì)比分析。該方法指的是把項(xiàng)目概算和結(jié)算綜合分析，包括施工單位財(cái)務(wù)收支和造價(jià)結(jié)算比較，現(xiàn)場踏勘抽樣取證、報(bào)審現(xiàn)場記錄資料的比較，施工單位報(bào)審實(shí)物消耗量和業(yè)主對(duì)施工單位結(jié)算量的比較。第三，內(nèi)外數(shù)據(jù)分析。根據(jù)審計(jì)實(shí)踐工作，因?yàn)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目與外部環(huán)境聯(lián)系緊密。所以，審計(jì)項(xiàng)目既要搜集被審計(jì)單位內(nèi)部信息還要搜集外部信息，經(jīng)過內(nèi)外部數(shù)據(jù)比較找到審計(jì)線索。

二、電子數(shù)據(jù)審計(jì)在政府投資項(xiàng)目中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）軟件和數(shù)據(jù)分享需求無法兼容

目前，電子數(shù)據(jù)審計(jì)主要應(yīng)用單機(jī)版的審計(jì)軟件，實(shí)際操作中盡管計(jì)算機(jī)得到了廣泛應(yīng)用，創(chuàng)建了局域網(wǎng)，接入互聯(lián)網(wǎng)。不過，各單位應(yīng)用的審計(jì)軟件種類、版本不同，軟件之間出現(xiàn)不兼容現(xiàn)象，數(shù)據(jù)格式不同意、沒有特定的傳播途徑。

（二）歷史資料儲(chǔ)存和數(shù)據(jù)應(yīng)用問題

歷史資料與數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘緊密聯(lián)系，只有相互協(xié)調(diào)才能保證作用發(fā)揮。不過在實(shí)務(wù)中，歷史資料多被分散儲(chǔ)存于各基層審計(jì)單位，利用率不高。對(duì)于已經(jīng)歸檔的歷史資料，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)口徑、數(shù)據(jù)格式等不同，通用性較差，很多數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過嚴(yán)格審核可信度不高。

（三）環(huán)境影響

政府投資項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)信息化水平較低，一些被審計(jì)單位仍然采取人工記錄，投標(biāo)文件、會(huì)議內(nèi)容、合同依然以文本形式為主，這在一定程度上影響電子數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用。

（四）信息技術(shù)水平不高、審計(jì)人員專業(yè)水平不高

工作人員對(duì)促進(jìn)電子數(shù)據(jù)審計(jì)在政府投資項(xiàng)目應(yīng)用具有重要作用，現(xiàn)階段審計(jì)部門人才資源需求不高，部分審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)操作不熟練，難以利用信息化技術(shù)展開數(shù)據(jù)搜集。

三、推動(dòng)電子數(shù)據(jù)審計(jì)在政府投資項(xiàng)目中應(yīng)用的措施

（一）機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)，提高信息化水平

分析各數(shù)據(jù)類型與軟件的信息交互從而達(dá)到定額標(biāo)準(zhǔn)信息、工程管理、計(jì)價(jià)管理信息、數(shù)據(jù)審核信息的檢索路徑、數(shù)據(jù)格式、統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，創(chuàng)建動(dòng)態(tài)的、實(shí)時(shí)的、可量化的電子數(shù)據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

建設(shè)單位需提高項(xiàng)目信息化管理水平，將紙質(zhì)材料展開數(shù)字化處理，比如：驗(yàn)收單、檢驗(yàn)批、會(huì)議記錄等，項(xiàng)目電子資料分類處理生成小型的項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫。創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫有助于提升總體數(shù)據(jù)完整性、數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存，提供的信息和有關(guān)單位、部門的數(shù)據(jù)相互連接，生成點(diǎn)面一體的建設(shè)領(lǐng)域數(shù)據(jù)體系。數(shù)據(jù)庫能夠保證向項(xiàng)目高效、廉潔管理，是各部門主要工作內(nèi)容。同時(shí)有助于資金使用率提高、績效管理水平提升。

（二）創(chuàng)建審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫

創(chuàng)建審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有助于對(duì)電子數(shù)據(jù)信息的編輯、維護(hù)、搜集錄入、結(jié)合項(xiàng)目種類展開分類統(tǒng)計(jì)，充分利用審計(jì)資料。政府重視自身作用的發(fā)揮，促進(jìn)整合政府、社會(huì)等各資源，創(chuàng)建規(guī)范的數(shù)據(jù)平臺(tái)，搜集社保、工商、民政、醫(yī)院等部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)接入端口。審計(jì)部門根據(jù)要求在平臺(tái)中搜集基礎(chǔ)信息，在投資審計(jì)中搜集各組織信息。以數(shù)據(jù)平臺(tái)為支持創(chuàng)建投資審計(jì)數(shù)據(jù)庫，包含項(xiàng)目建設(shè)程序數(shù)據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)據(jù)、工程造價(jià)數(shù)據(jù)。信息技術(shù)發(fā)展中，政府投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)審計(jì)不僅通過數(shù)據(jù)平臺(tái)達(dá)到行業(yè)數(shù)據(jù)交流，還能為數(shù)據(jù)平臺(tái)提供依據(jù)，擴(kuò)大數(shù)據(jù)庫容量。

（三）確保數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性

搜集被審計(jì)單位信息過程中需要觀察被審計(jì)單位對(duì)數(shù)據(jù)庫操作的全部記錄，從而判斷搜集到的數(shù)據(jù)真實(shí)度，抓住各項(xiàng)環(huán)節(jié)，避免發(fā)生紕漏，將調(diào)整后的數(shù)據(jù)上報(bào)審計(jì)組，防止假數(shù)據(jù)真分析現(xiàn)象出現(xiàn)。

（四）重視人才的培養(yǎng)

相關(guān)部門擴(kuò)大審計(jì)團(tuán)隊(duì)范圍，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量，明確分工。同時(shí)，定期進(jìn)行電子數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作水平更好的投入到審計(jì)業(yè)務(wù)中。

（五）BIM技術(shù)展開造價(jià)審計(jì)

BIM作為一種新型技術(shù)現(xiàn)已得到了廣泛應(yīng)用，BIM技術(shù)有助于解決項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、維護(hù)管理，在此條件下附加審計(jì)價(jià)值。BIM技術(shù)進(jìn)行造價(jià)管理是結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度與模型，按照各環(huán)節(jié)統(tǒng)計(jì)工程量與成本投入，便于審計(jì)單位了解項(xiàng)目進(jìn)度與造價(jià)狀態(tài)。BIM技術(shù)具有可視性，工作人員可以在項(xiàng)目施工前展開碰撞設(shè)計(jì)，減小后期變更。施工過程中將項(xiàng)目變更嵌入BIM的三維模型，避免虛假簽證現(xiàn)象出現(xiàn)。

四、結(jié)語

綜合分析，政府投資審計(jì)應(yīng)以政府核心工作為主，更好的服務(wù)社會(huì)得是審計(jì)的根本目標(biāo)。現(xiàn)階段，政府投資項(xiàng)目大，投資審計(jì)從傳統(tǒng)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代存在困難，應(yīng)用電子數(shù)據(jù)勢(shì)在必行。在今后發(fā)展中要進(jìn)一步探索怎樣應(yīng)用信息化技術(shù)，把電子數(shù)據(jù)審計(jì)運(yùn)用到政府投資項(xiàng)目中，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

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