淺析施工企業(yè)資金管理的問題及對策

袁紅娟

[摘 要]近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，施工企業(yè)數(shù)量和規(guī)模在不斷增長，企業(yè)面臨的市場競爭壓力進(jìn)一步加劇，傳統(tǒng)粗放的資金管理方式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)資金管理的矛盾及問題日漸激化，甚至給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步提高施工企業(yè)的資金管理能力，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重中之重。文章就現(xiàn)階段施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出有針對性的資金管理對策。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè);資金管理;資金周轉(zhuǎn)

[中圖分類號]F275

1 當(dāng)前施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀和問題

1.1 資金分布分散，資金調(diào)劑受限

施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)周期長、投資大、項(xiàng)目分布分散，一般都是在項(xiàng)目所在地開具臨時(shí)銀行賬戶進(jìn)行項(xiàng)目資金的結(jié)算。這些特殊性造成企業(yè)資金分散，難以集中管理和調(diào)配。近幾年的現(xiàn)狀，大部分建設(shè)方聯(lián)合銀行對項(xiàng)目資金實(shí)行封閉式監(jiān)管，項(xiàng)目資金支付必須建設(shè)方和銀行共同審批，公司層面調(diào)劑、使用資金很困難，造成資金使用缺乏活性，效益低下。

1.2 資金管理制度不完善，存在內(nèi)控缺陷

企業(yè)制度建設(shè)必須緊跟企業(yè)發(fā)展，大部分施工企業(yè)都有資金管理制度，但是普遍出現(xiàn)指標(biāo)設(shè)定缺乏科學(xué)性、缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，預(yù)算編制缺乏全面性、合理性，資金籌集、使用、回收等環(huán)節(jié)無法做到有效銜接，對資金使用缺少有力的監(jiān)管和事后總結(jié)分析等，導(dǎo)致資金管理不科學(xué)，資金運(yùn)轉(zhuǎn)和使用效益差。企業(yè)應(yīng)該全面科學(xué)的完善資金管理制度，對生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)資金活動進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供保障。

1.3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，資金周轉(zhuǎn)能力差

施工企業(yè)收到中標(biāo)通知書后，需要交合同標(biāo)的10%的履約保證金或者履約保函，未按期繳納保證金或保函的單位視為主動放棄簽訂合同的權(quán)利。施工中支付的工程進(jìn)度款，首先要扣除5%的質(zhì)量保證金、2%或以上的農(nóng)民工工資保證金。這幾類保證金形成大額沉淀資金，作為應(yīng)收賬款長期掛賬。履約保證金項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后退回，質(zhì)量保證金在缺陷責(zé)任期滿后退回，時(shí)間一般都在竣工驗(yàn)收2年以后。加上有些建設(shè)方遲遲不進(jìn)行竣工驗(yàn)收工作，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)一步后延。還有部分建設(shè)方資金實(shí)力不強(qiáng)，進(jìn)度款支付比例低，造成工程款嚴(yán)重拖欠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收難度大，回收周期長，資金周轉(zhuǎn)壓力也較大。

1.4 盲目投資，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在嚴(yán)峻的市場競爭中，企業(yè)為了中標(biāo)，被迫采用低價(jià)中標(biāo)策略，或者采用墊支手段取得項(xiàng)目，更有企業(yè)不顧實(shí)際情況，跟風(fēng)投資PPP項(xiàng)目，這些項(xiàng)目投資前沒有經(jīng)過充分測算分析，盲目上場，導(dǎo)致公司資金流動性吃緊，很多企業(yè)不得不大筆舉債甚至不惜利用高額利息進(jìn)行民間借貸，造成資金成本加大，企業(yè)利潤被吞噬，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，一旦企業(yè)資金鏈斷裂，將給企業(yè)帶來致命的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 施工企業(yè)強(qiáng)化資金管理的對策

2.1 建立健全資金管理制度

現(xiàn)代企業(yè)要不斷建立健全資金管理制度，例如，貨幣資金內(nèi)部控制制度、資金集中管理制度、財(cái)務(wù)資金預(yù)算制度、投融資管理制度、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等，做到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)資金管理有章可循，用制度規(guī)范、引導(dǎo)和監(jiān)督各項(xiàng)資金活動，提高企業(yè)資金管理效益。

2.2 推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)

施工企業(yè)資金分散在不同的銀行賬戶中，監(jiān)控難度較大。應(yīng)建立資金管理信息系統(tǒng)，包括資金結(jié)算管理系統(tǒng)、基層遠(yuǎn)程資金管理系統(tǒng)和銀企互聯(lián)系統(tǒng)。資金管理信息系統(tǒng)作為經(jīng)營管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，可以與各類基本業(yè)務(wù)緊密對接，提高了財(cái)務(wù)資金管理的集中、透明、高效。資金信息化系統(tǒng)可以將分散的資金集中在一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)，可以在保證內(nèi)部資金流動性前提下，減少資金閑置，實(shí)行集中管理和控制，合理統(tǒng)籌調(diào)劑，不斷提高資金使用效益。

2.3 建立資金全面預(yù)算控制體系

企業(yè)應(yīng)建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍包括生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全部經(jīng)濟(jì)活動的資金預(yù)算。通過自下而上逐級編制資金預(yù)算計(jì)劃，自上而下審批，做到資金收支先算后用。資金預(yù)算調(diào)整，應(yīng)遵守嚴(yán)格的審批程序。對資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)督與控制，對任務(wù)承攬、設(shè)備購置、基建投資等過程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，量化開支標(biāo)準(zhǔn)。在編制預(yù)算時(shí)，對承攬任務(wù)、項(xiàng)目施工、正常管理所需生產(chǎn)經(jīng)營性資金，保障供應(yīng)，不得挪用擠占，對非生產(chǎn)經(jīng)營資金本著節(jié)儉、適度原則，力求壓縮總額開支。

2.4 加強(qiáng)項(xiàng)目投資管理

建筑施工企業(yè)承接項(xiàng)目前應(yīng)先對投標(biāo)項(xiàng)目、建設(shè)單位資金到位情況及信譽(yù)情況進(jìn)行深入調(diào)查和研究，掌握項(xiàng)目立項(xiàng)審批是否符合國家政策，資金狀況是否能保證項(xiàng)目正常推進(jìn)，有選擇性地承接項(xiàng)目，對于資金不到位的項(xiàng)目要謹(jǐn)慎投資。對BT、BOT、PPP等需要墊支的項(xiàng)目，要進(jìn)行項(xiàng)目整體測算、風(fēng)險(xiǎn)評估及可行性論證，不僅要考慮項(xiàng)目收益，還要考慮項(xiàng)目現(xiàn)金流，再結(jié)合企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面分析后考慮是否投資，不能盲目追求中標(biāo)率或產(chǎn)值，給企業(yè)帶來投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 加強(qiáng)企業(yè)融資管理

在企業(yè)不斷地?cái)U(kuò)張發(fā)展過程中，自有資金和流動資金已經(jīng)很難滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，企業(yè)不得通過融資借款來補(bǔ)充流動資金。隨著施工項(xiàng)目不斷增加，企業(yè)融資規(guī)模也越來越大。企業(yè)融資要遵循融資低成本、融資規(guī)模合理、融資結(jié)構(gòu)優(yōu)化、融資時(shí)機(jī)最佳、融資風(fēng)險(xiǎn)可控等原則。要合理地使用信貸資金，對于解決企業(yè)資金短缺及優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有著非常關(guān)鍵的作用。但是信貸資金也是一把雙刃劍，管控不到位，會給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格加強(qiáng)融資管理，不能盲目擴(kuò)大規(guī)模和提高融資成本，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.6 加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理

施工企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬，對應(yīng)收賬款情況進(jìn)行管理分析。做好應(yīng)收賬款分類、金額、賬齡、債務(wù)人信息等登記工作，定期對建設(shè)方的經(jīng)營情況、償付能力、催收情況進(jìn)行跟蹤分析，根據(jù)具體情況，采用不同的催收方式。必要時(shí)成立清欠部門，專門集中進(jìn)行應(yīng)收賬款催收，將應(yīng)收賬款回收與內(nèi)部績效考核獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，建立與回收金額相聯(lián)系的獎(jiǎng)勵(lì)制度，同時(shí)把清理拖欠納入對領(lǐng)導(dǎo)考核指標(biāo)中，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)資產(chǎn)真正負(fù)責(zé)。對于惡意拖欠、態(tài)度強(qiáng)硬、多方催收無果的客戶，可以借助法律手段，直接向法院起訴，通過強(qiáng)制執(zhí)行措施，最大限度地避免壞賬損失。

2.7 利用金融手段盤活資金

施工企業(yè)應(yīng)該與金融機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，努力提高企業(yè)評級授信等級，拓寬融資渠道?？梢栽谵k理各類保函時(shí)降低保函保證金的繳存比例，減少資金占用。對于已經(jīng)完工但質(zhì)保期未到、建設(shè)方未完成最終審計(jì)的項(xiàng)目，可以和建設(shè)方積極溝通，用銀行保函置換50%及以上比例的工程質(zhì)保金，可以縮短應(yīng)收賬款回收周期，盤活資金。可以申請銀行承兌匯票額度，對大宗材料款的支付可以采用銀行承兌匯票方式支付，緩解資金壓力。通過應(yīng)收賬款保理方式盤活資金，企業(yè)與銀行、業(yè)主簽訂合同，將應(yīng)收賬款賣給銀行，由銀行支付工程款，業(yè)主承諾在一定期限內(nèi)歸還銀行貸款。

3 結(jié) 論

隨著市場競爭環(huán)境的日趨激烈與國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬變，施工企業(yè)的資金管理問題將成為企業(yè)生存與發(fā)展的瓶頸問題。資金管理風(fēng)險(xiǎn)不僅制約著企業(yè)生存發(fā)展的方向，更削弱了企業(yè)市場核心競爭力。施工企業(yè)資金管理面臨更高的要求，應(yīng)該建立健全資金管理機(jī)制，控制和應(yīng)對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金管理能力的增強(qiáng)將帶動企業(yè)其他職能的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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