大數(shù)據(jù)分析在民營企業(yè)內(nèi)部審計中的運(yùn)用思考

李景廳

摘要：隨著科技的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)的分析在社會發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用?！按髷?shù)據(jù)+”將繼“互聯(lián)網(wǎng)+”之后的又一新思維觀，思考大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)的運(yùn)用，并用這種新思維方式進(jìn)行思考問題，解決問題，形成創(chuàng)新方法，是當(dāng)下的時代潮流和趨勢。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)分析;民營企業(yè)內(nèi)部計;運(yùn)用

說到大數(shù)據(jù)，大家可能比較熟悉的就是淘寶的大數(shù)據(jù)分析，通過大數(shù)據(jù)分析可以知道各地區(qū)買家的喜好、購買趨勢、購買力等等。還有通過對瀏覽的網(wǎng)頁進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，可以做到精準(zhǔn)營銷，大大減少廣告的支出。那么在民營企業(yè)的內(nèi)部審計中是否也可以利用大數(shù)據(jù)分析做到精準(zhǔn)審計，提高審計效率，創(chuàng)新審計方法呢？下面就從民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題入手，認(rèn)識大數(shù)據(jù)分析在民營企業(yè)內(nèi)部審計運(yùn)用上的誤區(qū)，通過“四轉(zhuǎn)變”和“三借”實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析和民營企業(yè)內(nèi)部審計的有機(jī)結(jié)合。

一、什么是大數(shù)據(jù)分析

大數(shù)據(jù)分析就是通過對種類繁多的、大規(guī)模的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行急速采集和分析，從而挖掘出數(shù)據(jù)背后隱藏著的對使用者有價值的數(shù)據(jù)處理過程。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

經(jīng)過40年的改革開放，民營企業(yè)克服了基礎(chǔ)薄弱和先天不足等劣勢，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分。內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用也在民營企業(yè)中慢慢地滲透，但民營企業(yè)內(nèi)部審計總體起步較晚，因此還存在著一些問題。

（一）民營企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的重視度不夠。因此，內(nèi)部審計人員數(shù)量配備不足，審計力量相對比較薄弱，審計更側(cè)重于管理者主觀上認(rèn)為重要的項(xiàng)目上，還停留在“點(diǎn)狀式”的審計階段。

（二）民營企業(yè)內(nèi)部審計更多的是事后審計，審計“關(guān)口”沒有前移，審計工作過于被動，甚至有很多時候由于數(shù)據(jù)不完整，而終止審計的情況，給審計工作帶來了很大的障礙。而事后審計往往是“亡羊補(bǔ)牢，為時已晚”，有時候損失已經(jīng)發(fā)生，很難去彌補(bǔ)和追回。

（三）由于很多民營企業(yè)是家族式的管理模式，有些家庭成員在企業(yè)中擔(dān)任重要職位。當(dāng)涉及這些人的切身利益時，審計進(jìn)度推進(jìn)阻力較大，審計效率低下，遲遲得不出審計結(jié)果。

三、大數(shù)據(jù)分析在民營企業(yè)內(nèi)部審計運(yùn)用中認(rèn)識上的誤區(qū)

利用大數(shù)據(jù)分析進(jìn)行審計，目前更多的是在國有企業(yè)及銀行、保險等事業(yè)單位進(jìn)行應(yīng)用，而在民營企業(yè)內(nèi)部審計的運(yùn)用中還存在著很多認(rèn)識上的誤區(qū)。（一）民營企業(yè)內(nèi)部審計人員配備不足，傳統(tǒng)審計已經(jīng)使審計人員滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，無法再抽出時間和精力進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析的審計。（二）公司要投入很多資金才能建立大數(shù)據(jù)庫，民營企業(yè)為了節(jié)約成本，一般企業(yè)都不會投入這筆資金。（三）大數(shù)據(jù)分析需要專業(yè)的技術(shù)人才，在民營企業(yè)中這樣的技術(shù)人員數(shù)量較少，可行性低。（四）大數(shù)據(jù)分析對內(nèi)部審計不一定有實(shí)質(zhì)上的幫助，在民營企業(yè)內(nèi)部審計中運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析條件還不成熟。

四、大數(shù)據(jù)分析與民營企業(yè)內(nèi)部審計的有機(jī)結(jié)合

（一）首先，對民營企業(yè)內(nèi)部審計的認(rèn)識需要進(jìn)行“四個轉(zhuǎn)變”

1.從傳統(tǒng)的單維度審計到大數(shù)據(jù)分析的多維度審計的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計中，財務(wù)賬本等單一的紙質(zhì)載體是開展審計工作所必需的資料。而隨著社會信息化的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)逐漸成為提高審計效率和審計質(zhì)量的新型資源，因此，利用這種新型資源可以彌補(bǔ)民營企業(yè)人員配備不足的問題，通過數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析等方法步驟快速發(fā)現(xiàn)問題疑點(diǎn)，不僅提高審計效率、節(jié)約審計時間，更能實(shí)現(xiàn)多維度的綜合分析。

2.從數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析到動態(tài)分析的轉(zhuǎn)變。以往審計是先確定好一個審計區(qū)間，對在該區(qū)間內(nèi)發(fā)生的靜態(tài)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、分析比對，發(fā)現(xiàn)審計疑點(diǎn)，再根據(jù)審計疑點(diǎn)去找原因。審計的時間長、人力成本高、效率低，容易出現(xiàn)審計空白區(qū)間，無法發(fā)揮審計的真正價值。而大數(shù)據(jù)是動態(tài)更新的，非靜止固化的。利用設(shè)定好的數(shù)據(jù)分析方法，對數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，并利用層層深入、環(huán)環(huán)相扣的系統(tǒng)分析路徑，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，查找審計線索，形成一個動態(tài)審計過程。通過動態(tài)審計可以填補(bǔ)靜態(tài)審計中的審計空白，形成審計無死角。

3.從單一型審計人才到復(fù)合型審計人才的轉(zhuǎn)變。民營企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，涉及的行業(yè)越來越多，面臨的環(huán)境也會越來越復(fù)雜。因此審計人員需要不斷更新自已的知識結(jié)構(gòu)，熟悉各行各業(yè)的知識，掌握新的審計技術(shù)和方法，特別是信息化的普及，將對審計方法帶來新的革命。

4.從事后審計到事前、事中審計的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計應(yīng)該是包含事前審計、事中審計、事后審計的一整套完善體系，通過事前審計進(jìn)行預(yù)防，減少決策的失誤;通過事中審計，對審計事項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤和參與，保證最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);通過事后審計，對已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性作出全面的評價。三者相互配合、相輔相成。

（二）其次，通過“三借”促使大數(shù)據(jù)分析的優(yōu)勢與民營企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行有機(jī)融合

1.“借道”。目前，民營企業(yè)的日常運(yùn)營中會有兩套最基本的系統(tǒng)，一套是財務(wù)系統(tǒng)，用于對經(jīng)營活動、財務(wù)活動進(jìn)行反映、監(jiān)督、控制、協(xié)調(diào)，并專門用于財務(wù)工作的管理系統(tǒng)。一套是ERP系統(tǒng)，用于記錄員工、生產(chǎn)、制造、財務(wù)、銷售、采購、倉儲、分銷、質(zhì)量等等業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，并提供各模塊的綜合統(tǒng)計報表。但在很多公司中，這兩個系統(tǒng)之間都是相互獨(dú)立的，審計人員可以借助這兩條數(shù)據(jù)通道，通過對后臺數(shù)據(jù)的采集，進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，快速準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的異常，不需要公司對大數(shù)據(jù)庫資金的額外投入。

2.“借力”。大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)夠不夠“大”，數(shù)據(jù)越大，越容易找到審計疑點(diǎn)，分析后得出的結(jié)論也就越準(zhǔn)確。因此，審計人員可以借助各部門的力量，通過對ERP模塊的擴(kuò)展，完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入工作，讓基礎(chǔ)數(shù)據(jù)做到公司內(nèi)全覆蓋。如：人事模塊，由人事部門完成對員工檔案的數(shù)據(jù)錄入，而且信息要填寫完整，特別是家庭成員一欄，很多民營企業(yè)都會忽視這一重要信息。而根據(jù)筆者多年的審計經(jīng)驗(yàn)，很多舞弊案件均通過家庭成員進(jìn)行“里應(yīng)外合”謀取私利。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入中，審計人員需要做的，就是規(guī)范表單格式，統(tǒng)一各模塊錄入的模版，使數(shù)據(jù)線上化和可采集。

3.“借勢”。借助大數(shù)據(jù)分析快速、準(zhǔn)確的優(yōu)勢，進(jìn)行精準(zhǔn)審計。對一些大型的企業(yè)，由于數(shù)據(jù)量比較龐大，傳統(tǒng)的EXCEL工具已經(jīng)無法滿足其需求，可以利用數(shù)據(jù)處理能力更加強(qiáng)大的Tableau軟件，對數(shù)據(jù)進(jìn)行整體性與關(guān)聯(lián)性分析，找出審計疑點(diǎn)。大大減少了傳統(tǒng)審計過程中，在查單據(jù)、翻合同、找憑證等環(huán)節(jié)耗用的時間。審計人員以大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的審計疑點(diǎn)為突破口，通過現(xiàn)場核查、走訪、延伸審計等審計方法，深入挖掘疑點(diǎn)背后的細(xì)節(jié)，還原事情的真相。如：筆者近期查處的采購舞弊案件，就是通過對所有的采購訂單進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)，不同的供應(yīng)商所簽訂的采購訂單卻是一模一樣，以此為突破口，對采購的產(chǎn)品進(jìn)行取樣，并對供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)地走訪，確認(rèn)了公司員工與供應(yīng)商內(nèi)外勾結(jié)的事實(shí)。

五、結(jié)束

總之，在大數(shù)據(jù)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，加快大數(shù)據(jù)和民營企業(yè)內(nèi)部審計的融合，探索大數(shù)據(jù)時代的新型審計方法，彌補(bǔ)當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題和不足，為內(nèi)部審計添磚加瓦。民營企業(yè)內(nèi)部審計也應(yīng)轉(zhuǎn)變思維方式，緊跟時代潮流，審時度勢，在一個不斷變化的內(nèi)、外部環(huán)境中積極迎接挑戰(zhàn)，使民營企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

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