朱薇

【摘要】營增改是我國出臺(tái)的一項(xiàng)重要舉措，其是我國稅法改革工作的主要部分，其重點(diǎn)項(xiàng)目是商業(yè)銀行所屬的金融保險(xiǎn)業(yè)，營增改不僅能夠改變商業(yè)銀行的整個(gè)稅收環(huán)境，且有助于促進(jìn)各行各業(yè)的良好發(fā)展。另外，在面對(duì)納稅重復(fù)及稅費(fèi)過高的現(xiàn)象，營增改的實(shí)行能夠有效解決這一問題，同時(shí)能夠使機(jī)構(gòu)與企業(yè)的實(shí)際納稅額度降低。營增改帶來眾多優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，勢(shì)必存在著一些不良因素，尤其是對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響較大。為了保障商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展，探析營增改對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】營增改 商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理 影響 對(duì)策

銀行業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)主要支柱產(chǎn)業(yè)之一，其在我國整體經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，國家稅收的主要來源就是銀行業(yè)繳納的稅收。當(dāng)前銀行業(yè)在發(fā)展期間逐漸出現(xiàn)稅制問題，稅負(fù)是最其中為突出的問題，其將會(huì)導(dǎo)致銀行業(yè)的運(yùn)營成本大大增加，對(duì)銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不良影響[1]。營業(yè)稅在世界多個(gè)國家得到廣泛應(yīng)用，但在當(dāng)前時(shí)代迅速發(fā)展的環(huán)境下，營業(yè)稅開始逐漸被取消，征稅主要以增值稅的方式執(zhí)行。本文從營增改的內(nèi)涵出發(fā)，就營增改對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策進(jìn)行分析。

1.營增改的內(nèi)涵

營增改是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，其是指將繳納增值稅替代以往的繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，重復(fù)征稅的減少是其最突出的特點(diǎn)，其具有的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在：促使社會(huì)朝著良性循環(huán)的方向發(fā)展，使企業(yè)額稅負(fù)得以降低。營增改最初試點(diǎn)是在2012年1月1日的上海市，2015年5月1日起，我國開始大范圍實(shí)行營增改，其中銀行業(yè)就是營增改的實(shí)行對(duì)象之一。營增改的實(shí)行使得稅率發(fā)生了一些變化，即由以往的5%改為如今的6%，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣[2]。由于我國在金融行業(yè)的政策出臺(tái)方面存在不足，因此，營增改的實(shí)施勢(shì)必給商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理帶來不良影響。

2.營增改對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響

2.1增加成本

成本的增加是營增改給商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理帶來的主要影響因素，納稅成本的增加最為突出的部分。商業(yè)銀行在營增改落地初期，相關(guān)人員完全了解政策方面存在一定難度，稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)的主要工作。另外，在營增改實(shí)行之后，銀行內(nèi)部在硬件軟件需進(jìn)行更新，且需要重組人員，從而使得銀行的行政成本大大增加[2]。另外，商業(yè)銀行需購買增值稅專用稅控機(jī)、增值稅開票系統(tǒng)等，為了使財(cái)務(wù)人員處理好財(cái)務(wù)管理工作，需要對(duì)其展開相關(guān)的培訓(xùn)工作，這在很大程度上使銀行成本增加很多。

2.2增加稅收風(fēng)險(xiǎn)

與營業(yè)稅相比，增值稅在納稅環(huán)節(jié)上多了一個(gè)抵扣環(huán)節(jié)，增值稅的管理制度相對(duì)較為嚴(yán)格。稅款的取得、領(lǐng)用、抵扣等是商業(yè)銀行在增值稅整個(gè)處理中所涉及到的內(nèi)容;商業(yè)銀行在這個(gè)過程當(dāng)中必需遵循相關(guān)的政策要求，應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅法展開各項(xiàng)工作，如果出現(xiàn)違法的行為，面臨的后果將十分嚴(yán)重[3]。營增改改革之后，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員并不了解相關(guān)的政策，使其計(jì)算稅款過程中時(shí)常出現(xiàn)誤差，比如，漏計(jì)、少計(jì)等，將直接導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的增加。

2.3改變了核算方式

營增改的實(shí)行還會(huì)改變商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算方式，為了將銀行在某一時(shí)期應(yīng)交的增值稅稅款、未交稅款進(jìn)行詳細(xì)記錄，需要增加相關(guān)的科目，比如，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等。同時(shí)，價(jià)內(nèi)稅包括了營業(yè)稅，價(jià)格中包含了稅款;而增值稅不屬于價(jià)內(nèi)稅，其是價(jià)外稅，商業(yè)銀行在商品成本、收入的核算過程中，需將增值稅稅款因素刨除。在核算過程中，將計(jì)算上的難度增加，將會(huì)改變利潤金額[3]。

3.營增改對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略

3.1全面了解相關(guān)的政策規(guī)定

商業(yè)銀行的工作人員應(yīng)當(dāng)積極了解與掌握營增改相關(guān)的政策規(guī)定，為了使銀行內(nèi)部所有人員了解政策法規(guī)，可以通過開展最新政策法規(guī)的培訓(xùn)工作。為了使銀行的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量得到提升，有效結(jié)合外部環(huán)境與內(nèi)部管理十分有必要，使工作人員通過自主的摸索，了解政策法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容，使得其能夠按照相關(guān)政策法規(guī)展開各項(xiàng)工作。增值稅法是最具代表性的政策法規(guī)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)積極組織工作人員學(xué)習(xí)這一政策法規(guī);同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行的經(jīng)營策略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，其目的是為了更好的適應(yīng)增值稅擴(kuò)圍改革的發(fā)展需求[4]。商業(yè)銀行管理人員還應(yīng)當(dāng)注重與其他機(jī)關(guān)部門的交流，比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)，其目的是為了科學(xué)合理的籌劃銀行稅務(wù);銀行在經(jīng)濟(jì)交易方面不能采取不良手段逃稅。為了保證銀行申報(bào)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，應(yīng)及時(shí)了解營增改后該如何正確的應(yīng)用稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)，并定期維護(hù)信息系統(tǒng)，以避免出現(xiàn)相關(guān)信息不一致的問題。

3.2會(huì)計(jì)處理的不斷完善

商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)處理的完善與調(diào)整是一項(xiàng)重要工作，在這個(gè)過程中銀行需按照相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行處理，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將新的科目增設(shè)到會(huì)計(jì)科目中。另外，應(yīng)當(dāng)調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入的計(jì)算，將“稅后收入額”代替以往的“含稅收入額”。銀行業(yè)可以通過借鑒小規(guī)模納稅人的處理方式，對(duì)營改增政策進(jìn)行有效參考與執(zhí)行[4]。商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)處理工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行業(yè)金融特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算科目體系進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。銀行財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)主要為增值稅，需對(duì)銀行財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行完善。另外，為了滿足稅收管理的工作需求，可將稅控機(jī)應(yīng)用于增值稅中。為了保證該設(shè)備系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，應(yīng)當(dāng)保證其購買、安裝質(zhì)量，并定期對(duì)其進(jìn)行維護(hù)，以防止出現(xiàn)運(yùn)行故障的現(xiàn)象。

3.3業(yè)務(wù)流程的梳理優(yōu)化

營增改執(zhí)行之后，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程體系進(jìn)行梳理，同時(shí)就營增改對(duì)銀行各方面的影響進(jìn)行深入分析，包括稅收、利潤等。為了保證商業(yè)銀行取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)對(duì)其未來經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)實(shí)際經(jīng)營的不足予以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，包括業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)業(yè)布局等。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好自己的本職工作，尤其要注重業(yè)務(wù)收入、支出的謹(jǐn)慎核算。與營業(yè)稅發(fā)票相比，增值稅發(fā)票在獲得、開具、管理等方面都存在一定差異，為了防止出現(xiàn)增值稅計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)稅軟件系統(tǒng)等進(jìn)行及時(shí)更新與完善，使其能夠適應(yīng)當(dāng)前增值稅工作所提出的需求，從而為保證增值稅相關(guān)信息的準(zhǔn)確性奠定基礎(chǔ)。

3.4信息系統(tǒng)的健全完善

在營增改環(huán)境下，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)政策對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，并修改系統(tǒng)相關(guān)參數(shù)，全面檢修內(nèi)部各種信息系統(tǒng)設(shè)備，同時(shí)需要將一些故障信息系統(tǒng)進(jìn)行更新，其目的是為了使信息系統(tǒng)滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)所提出的系統(tǒng)設(shè)置需求。為了保障信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查與維修，同時(shí)對(duì)病毒庫數(shù)據(jù)及時(shí)更新。

4.結(jié)語

營增改的推行雖然能夠促進(jìn)各行各業(yè)的良好發(fā)展，但是其帶來機(jī)遇的同時(shí)也存在一些負(fù)面影響，其中商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響就是一個(gè)例子，其不僅會(huì)增加成本，且會(huì)增大稅收風(fēng)險(xiǎn)，使核算方式改變，因此，為了促進(jìn)商業(yè)銀行的良好發(fā)展，應(yīng)當(dāng)采取有效的應(yīng)對(duì)策略，比如，全面掌握相關(guān)政策法規(guī)、不斷完善會(huì)計(jì)處理等，以此減少營增改給商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理帶來的不良影響。另外，商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)在人員培訓(xùn)、內(nèi)部制度的建立健全等方面下功夫，以此為保障取得良好的經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。

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