電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)研究

劉晨　石燦

摘 要 數(shù)字化審計(jì)，是指以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為依托，審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)和信息化手段方法，利用數(shù)據(jù)抽取工具和實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)復(fù)制工具將數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)遵循統(tǒng)一數(shù)據(jù)模型標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)共享，高效地搭建內(nèi)部審計(jì)模型應(yīng)用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，消除“信息孤島”，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)全面覆蓋。隨著“數(shù)字中國(guó)”概念的提出，各類信息技術(shù)、數(shù)據(jù)處理手段在各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的使用范圍日益廣泛，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也開(kāi)始由信息化向數(shù)字化轉(zhuǎn)型。本文對(duì)電網(wǎng)企業(yè)信息化審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，同時(shí)分析數(shù)字化審計(jì)的優(yōu)勢(shì)及實(shí)施效果，希望能夠有效發(fā)揮審計(jì)的作用，為電網(wǎng)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞 數(shù)字化審計(jì) 審計(jì)流程 管理提升

一、電網(wǎng)企業(yè)信息化內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)在電網(wǎng)企業(yè)中被廣泛應(yīng)用，工作機(jī)制、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、資源配置方式等方面都發(fā)生了較大的調(diào)整和創(chuàng)新。自電網(wǎng)企業(yè)將信息化技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在各個(gè)方面都有極大的改善和提高。但是推行過(guò)程中一些深層次問(wèn)題，如基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)粗放、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)欠缺、審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱等問(wèn)題逐步顯現(xiàn)。目前的數(shù)字化建設(shè)不能滿足電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求，內(nèi)部審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨著新的挑戰(zhàn)。

（一）基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)需進(jìn)一步完善

由于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏明確的數(shù)字化考核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的數(shù)據(jù)的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性的實(shí)時(shí)監(jiān)管力度相對(duì)薄弱，造成審計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化較難取得實(shí)質(zhì)性發(fā)展和根本性突破。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)需進(jìn)一步增強(qiáng)

電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化建設(shè)時(shí)，通常沒(méi)有對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行全面梳理，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)很難把握和分析公司經(jīng)營(yíng)管理工作中的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)人員往往憑借審計(jì)經(jīng)驗(yàn)確定審計(jì)重點(diǎn)，從而忽視了某些重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，擴(kuò)大了公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)時(shí)效性需進(jìn)一步增強(qiáng)

目前內(nèi)部審計(jì)多為事后審計(jì)，審計(jì)的時(shí)效性相對(duì)較差，審計(jì)發(fā)現(xiàn)歷史遺留問(wèn)題難以整改、造成部分經(jīng)濟(jì)損失難以挽回。要想增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，就必須充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。隨著企業(yè)越來(lái)越依賴信息作決策，必須將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，采用“事前審計(jì)”“事中審計(jì)”和“事后審計(jì)”相結(jié)合的模式，發(fā)展持續(xù)性審計(jì)的作用，為企業(yè)管理層提供及時(shí)、有效的信息。

（四）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)需進(jìn)一步推進(jìn)

內(nèi)部審計(jì)信息化體系健康運(yùn)作需要熟悉內(nèi)部審計(jì)、公司業(yè)務(wù)、信息化知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)人才。但對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)水平和數(shù)字化水平需要進(jìn)一步提升。推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)發(fā)展：一是要發(fā)揮人力資源在數(shù)字化審計(jì)工作中的引領(lǐng)作用；二是要吸納業(yè)務(wù)部門(mén)專家人員積極參與常態(tài)化審計(jì)工作；三是要加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)技能和系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)，優(yōu)化培訓(xùn)形式，選擇高水平的師資力量，側(cè)重參培人員的大數(shù)據(jù)分析能力提升。

二、數(shù)字化審計(jì)的內(nèi)涵與特征

數(shù)字化審計(jì)是指以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為依托，審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)和信息化手段，利用數(shù)據(jù)抽取工具和實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)復(fù)制工具將數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)遵循統(tǒng)一數(shù)據(jù)模型標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)共享，高效地搭建內(nèi)部審計(jì)模型應(yīng)用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，消除“信息孤島”，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)全面覆蓋。推行數(shù)字化審計(jì)是落實(shí)公司數(shù)字化戰(zhàn)略的有效措施，是實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比，主要有以下幾個(gè)特征：

（一）創(chuàng)新審計(jì)理念

相比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，數(shù)字化審計(jì)注重審計(jì)關(guān)口前移，變事后審計(jì)為源頭審計(jì)和過(guò)程審計(jì)，更加關(guān)注一切與企業(yè)未來(lái)發(fā)展有關(guān)的顯現(xiàn)及潛在的問(wèn)題，奉行檢查與評(píng)價(jià)、糾錯(cuò)與治理并重。關(guān)注重點(diǎn)不僅要維護(hù)組織現(xiàn)有利益，而且要為組織創(chuàng)造更多未來(lái)利益。

（二）擴(kuò)張審計(jì)領(lǐng)域

相對(duì)于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)而言，數(shù)字化審計(jì)不斷拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并將其業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域。隨著進(jìn)一步與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合，審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域亦會(huì)不斷擴(kuò)展。例如，在審計(jì)項(xiàng)目安排上，在參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)等常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目外，逐步開(kāi)展預(yù)算審計(jì)、營(yíng)銷審計(jì)和物資管理審計(jì)等項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)積極開(kāi)展各種更能夠給公司帶來(lái)管理提升、效益增值的鑒證及咨詢活動(dòng)。

（三）改進(jìn)審計(jì)模式

數(shù)字化審計(jì)通過(guò)提取業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程在線審計(jì)、持續(xù)常態(tài)審計(jì)等模式。進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)審融合，同時(shí)增加與被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)途徑，提高審計(jì)工作的延展性和縱深性，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋，提升審計(jì)工作效率。

（四）規(guī)范審計(jì)流程

在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，審計(jì)作業(yè)流程與管理不再是以勞動(dòng)為基礎(chǔ)的組織原則。通過(guò)信息化審計(jì)系統(tǒng)，整個(gè)審計(jì)過(guò)程可以被完整記錄。這種高效、虛擬化、低成本的新型模式，進(jìn)一步提高了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，使審計(jì)力量更加有效，從而規(guī)范了審計(jì)流程，提高了審計(jì)效益。

三、數(shù)字化審計(jì)工作模式

（一）“五位一體”的工作思路

將綜合應(yīng)用、精準(zhǔn)定位、系統(tǒng)分析、實(shí)施監(jiān)控、全面監(jiān)督相結(jié)合，部署“五位一體”的數(shù)字化審計(jì)思路，積極開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)的研究探索，不斷完善工作機(jī)制，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)工作成效。

一是綜合應(yīng)用。綜合應(yīng)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)部門(mén)的行業(yè)數(shù)據(jù)，以及相關(guān)的音頻、視頻、圖片、地理位置信息等非結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，通過(guò)線上線下相結(jié)合的模式，進(jìn)行全維度分析處理。

二是精準(zhǔn)定位。利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)聯(lián)性，精確篩查出常規(guī)審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患和重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索；全面支撐“總體分析、分散核查”的審計(jì)作業(yè)模式，有效減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作時(shí)間，有效節(jié)約審計(jì)成本。

三是系統(tǒng)分析。借助大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，研究決策執(zhí)行中的深層次問(wèn)題和熱點(diǎn)問(wèn)題，揭示企業(yè)發(fā)展中存在的普遍性、傾向性、苗頭問(wèn)題；提出更有深度、更具針對(duì)性、更有價(jià)值的審計(jì)意見(jiàn)，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督從“查錯(cuò)糾弊型”向“管理效益型”轉(zhuǎn)變。

四是實(shí)時(shí)監(jiān)控。包括：提高管理層對(duì)審計(jì)工作要求的響應(yīng)速度；杜絕“屢查屢犯”情況的重復(fù)出現(xiàn)；使審計(jì)人員從審核賬表、審查資料等基礎(chǔ)性、機(jī)械性工作中解脫出來(lái)，將更多精力和時(shí)間用于對(duì)問(wèn)題的深度發(fā)掘、分析和研究。

五是全面監(jiān)督。利用數(shù)字化審計(jì)“樣本即總量”的特性，使審計(jì)監(jiān)督不再受制于抽樣樣本，在海量數(shù)據(jù)中挖掘出全部的業(yè)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)、跨區(qū)域、跨項(xiàng)目綜合、系統(tǒng)、全景式審計(jì)監(jiān)督。

（二）持續(xù)在線審計(jì)監(jiān)督

基于審計(jì)信息系統(tǒng)，開(kāi)展常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點(diǎn)、綜合提煉，多視角、多維度分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)疑點(diǎn)。同時(shí)，將工作流程固化到信息系統(tǒng)，運(yùn)用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)所屬單位各類業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)進(jìn)行全景掃描，充分采用復(fù)核分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等數(shù)據(jù)分析技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)相結(jié)合，在財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、人資、項(xiàng)目管理等數(shù)據(jù)在橫向和縱向之間都做好數(shù)據(jù)的全面跟蹤分析。研究構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)模型，利用SQL Sever、Oracle、Excel等數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)及可視化技術(shù)，研究開(kāi)發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工具，固化審計(jì)模型，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定監(jiān)測(cè)指標(biāo)，追蹤業(yè)務(wù)活動(dòng)，支撐審計(jì)任務(wù)多元化，實(shí)現(xiàn)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)成果可視化、激勵(lì)考核規(guī)范化，提供常態(tài)化審計(jì)系統(tǒng)保障。

（三）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)列入審計(jì)項(xiàng)目流程，形成問(wèn)題清單，現(xiàn)場(chǎng)階段對(duì)問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)，后續(xù)審計(jì)階段關(guān)注問(wèn)題整改情況。一是審計(jì)線索集中分析。按照“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的工作原則開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)主審對(duì)采集的信息進(jìn)行系統(tǒng)梳理，明確審計(jì)流程和路徑，進(jìn)一步完善工作機(jī)制和流程，總結(jié)分析審計(jì)問(wèn)題特性，形成審前疑點(diǎn)清單，提高審計(jì)效率。二是審計(jì)疑點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)核查。移交現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單中所列問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)，形成審計(jì)記錄和審計(jì)底稿，建立審計(jì)問(wèn)題臺(tái)賬。實(shí)行要情匯報(bào)制，重大問(wèn)題報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門(mén)。三是項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)數(shù)字化工作組織對(duì)集中非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析進(jìn)行評(píng)估，從數(shù)據(jù)分析覆蓋率、問(wèn)題定位準(zhǔn)確率和現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)有效率等方面評(píng)價(jià)集中非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析工作的成效，同時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題，通過(guò)信息系統(tǒng)持續(xù)跟蹤監(jiān)督整改情況，確保整改到位。

（四）全過(guò)程審計(jì)

工程全過(guò)程審計(jì)是數(shù)字化審計(jì)的重要形式。對(duì)公司直接投資或直接管理的涉及國(guó)家重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金的配農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目，進(jìn)行在線持續(xù)跟蹤審計(jì)，采用遠(yuǎn)程在線審計(jì)，逐月對(duì)公司當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、彌補(bǔ)管理漏洞，強(qiáng)化對(duì)工程投資各環(huán)節(jié)、全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)“全過(guò)程審計(jì)，全流程整改”，促進(jìn)工程規(guī)范管理。

四、電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)的研究意義

（一）構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)“大監(jiān)督”格局的重要保障

公司正在進(jìn)行“三集五大”改革和國(guó)際化戰(zhàn)略發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作作為國(guó)網(wǎng)公司“大監(jiān)督”格局的重要組成部分，要對(duì)國(guó)網(wǎng)公司全局業(yè)務(wù)控制流程進(jìn)行統(tǒng)攬監(jiān)管。在這樣的戰(zhàn)略發(fā)展和歷史背景下，加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)全局內(nèi)部審計(jì)“一盤(pán)棋”，有助于確保公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)國(guó)網(wǎng)“一強(qiáng)三優(yōu)”的戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

（二）審計(jì)創(chuàng)新工作及“三型兩網(wǎng)”建設(shè)的迫切需要

在公司“泛在電力物聯(lián)網(wǎng)”建設(shè)規(guī)劃中，明確提出審計(jì)數(shù)字化建設(shè)方向，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)、過(guò)程審計(jì)，實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理、物資管理、項(xiàng)目管理、人力資源管理等全業(yè)務(wù)融合，從“全息感知、泛在連接、開(kāi)放共享、融合創(chuàng)新”4個(gè)方面進(jìn)行提升，為“十三五”期間數(shù)字化審計(jì)的全面建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）促進(jìn)審計(jì)工作方式轉(zhuǎn)變的客觀要求

隨著電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)涵與外延不斷拓展，審計(jì)工作覆蓋至公司經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)領(lǐng)域。審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)象全面實(shí)現(xiàn)數(shù)字化，如果審計(jì)手段仍得不到豐富與提升，審計(jì)工作效率與審計(jì)工作質(zhì)量將大打折扣。一套業(yè)務(wù)全面覆蓋、功能持續(xù)更新的內(nèi)部審計(jì)體系已經(jīng)迫在眉睫。

（四）提升審計(jì)監(jiān)督效能的必要保證

按照“規(guī)劃為引領(lǐng)、需求為導(dǎo)向”的思路，形成“開(kāi)放、融合、動(dòng)態(tài)、智能”的一體化數(shù)字化審計(jì)體系，以“小步快跑，快速迭代”的理念，管理和推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)優(yōu)化升級(jí)，有力推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)深入探索。通過(guò)對(duì)數(shù)字化審計(jì)流程的設(shè)計(jì)應(yīng)用，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)的處理和分析能力，與審計(jì)信息化建設(shè)相互依托、相互促進(jìn)，充分應(yīng)用審計(jì)成果，不斷優(yōu)化和提升數(shù)字化應(yīng)用水平，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，提高審計(jì)監(jiān)督效能。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)山東省電力公司濟(jì)南供電公司）

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