張嫚草

摘要：公司的內(nèi)部控制從某種程度上來說也是對企業(yè)管理的深度研究，財務公司是其中的一類細分行業(yè)，也是近幾年才興起的，而關于財務公司內(nèi)部控制的研究較少，為此提出信息化管理下央企財務公司內(nèi)部控制對策。圍繞信息化管理以及央企的特點，系統(tǒng)地從控制公司內(nèi)部環(huán)境完善對策、建立有效的控制活動機制、完善公司業(yè)務循環(huán)活動、加強內(nèi)部控制的監(jiān)督力度四個方面對財務公司的內(nèi)部控制提供相應對策。

關鍵詞：信息化管理：財務公司：控制對策

公司內(nèi)部管理是一個永恒不變的話題，管理所依規(guī)章制度是經(jīng)過長時間的經(jīng)驗積累以及實踐得出的一套獨特體系，且其為一套動態(tài)的根據(jù)公司發(fā)展不斷變化的演變過程。而內(nèi)部控制是一個相對較為新鮮的概念，近年來才引進過來，因此我國財務公司內(nèi)部控制體系不夠完善，相關對策不夠?qū)嵱?，針對此類問題，本文給出一系列公司內(nèi)部控制對策。本文從控制環(huán)境完善相關對策、建立公司內(nèi)部有效的控制活動機制、完善公司內(nèi)部業(yè)務循環(huán)系統(tǒng)、加強內(nèi)部控制的監(jiān)督力度四個方面對財務公司內(nèi)部控制活動給出對策。央企財務公司在國內(nèi)是一個相對新興的行業(yè)，其類型既有銀監(jiān)會的監(jiān)督又有金融行業(yè)的相關特點，關于其內(nèi)部控制對策的相關研究還較少，本文立足于實踐調(diào)查研究基礎上進行相關研究，對未來內(nèi)部控制發(fā)展具有重要意義。

一、調(diào)控信息化管理環(huán)境

首先，建議公司把各個部門以及部門分工梳理清楚，將每個員工的權力和責任明確到位。在央企財務公司近年人員的數(shù)量、業(yè)務以及規(guī)模增長都比較快速的基礎上，原本的管理方式以及責任權力應該明確劃分。可先成立梳理職能改革小組，此組專門負責分配權力職能，可由董事長和管理才牽頭動員，以此達到自上而下改革，提高公司上下對改革的重視程度，最大限度發(fā)揮管理層領導力和定奪力，員工之間有了矛盾由領導出面解決，充分激發(fā)領導層給公司以及員工的最大助力。無論管理層還是員工在將本職工作承擔落實完畢后，應盡最大努力共同承擔公共任務，避免各自為政，培養(yǎng)員工集體精神和全局精神。還可外聘專業(yè)咨詢機構人員，讓其對公司業(yè)務以及人員進行全局摸底，站在客觀角度對員工崗位、職務等方面進行調(diào)整，做到有理有據(jù)，為公司未來發(fā)展奠定堅實基礎。其次，應建立公司獎懲機制，結合先前經(jīng)驗，先從小部門進行試點，逐步擴大試點范圍。獎懲結合機制不僅公平透明，也可讓員工心服口服，當其表現(xiàn)突出、業(yè)績提高給予相應獎勵和鼓勵并給予肯定，而無視公司規(guī)章制度時也應稍做處罰。最后，應加強公司戰(zhàn)略規(guī)劃，結合公司自身情況有明確的目標和定位，當然在進行這一步之前應將前兩步走好，基礎打牢，才可基本解決公司創(chuàng)新性不夠、人員渙散的問題。然后通過把握和持續(xù)良好的局面，對公司未來發(fā)展做出進一步規(guī)劃，可讓公司上下共同探討，綜合考慮每一位員工最直觀的意見。深入到員工中間，了解其想法，挖掘其真實心態(tài)和態(tài)度，對于公司制定整體戰(zhàn)略規(guī)劃，執(zhí)行戰(zhàn)略策略，提高管理質(zhì)量以及提高公司整體競爭力有極大幫助。具體操作如下表所示。

二、建立有效的控制活動機制

通過運用不同的方法和手段，以及發(fā)揮自動控制、事前事后控制等方法的有效作用，并將各種手段方法的優(yōu)勢結合起來，將企業(yè)風險考慮在內(nèi)并盡力將其控制在可行范圍以內(nèi)，可從以下幾個方面著手進行。

（一）授權審核控制

授權審核分為一般性授權與特殊授權，這兩種授權審核在企業(yè)不同等級管理層上，所給予的權限是不同的。因此應明確其權責，交代清楚其審批權界限，具體操作步驟、對應業(yè)務、處理范圍等。而這個領域的相關規(guī)章制度還不太完善，所以應對其進行完善，明確具體的職責和制度。當出現(xiàn)重大決策時，應出臺對應的聯(lián)合審批規(guī)章制度，不應出現(xiàn)個人決斷，這樣才有利于公司公開透明化，以及公司穩(wěn)定發(fā)展，減少外部風險和內(nèi)部風險。

（二）不相容職務分離控制

公司內(nèi)部部門眾多，各個部門之間應該是相互制約的關系。公司應根據(jù)當前運營情況對各部門職務進行梳理，既讓其相互分離又能相互制約。這就要求公司內(nèi)部應進行科學管理，科學分工。

（三）財產(chǎn)保護控制

要想保障公司財產(chǎn)的完整和安全，必須不斷發(fā)展公司的財產(chǎn)保護制度以及財產(chǎn)管理相關制度，定期篩查到期財產(chǎn)等。而對于進行這一工作的相關員工，也必須對直接接觸以及間接接觸財產(chǎn)和處置財產(chǎn)的員工設置適當?shù)臋嘞?，明令禁止沒有權限的人經(jīng)手財產(chǎn)以及公司財務問題?？赏ㄟ^相關專業(yè)人員的定期結算、清查、核對賬目、資金等方法及措施加強財產(chǎn)保護。

（四）運營分析控制

為了促進公司穩(wěn)定發(fā)展，通過借助研究趨勢、對比趨勢、分析等方法，對公司目前面臨的內(nèi)部形勢和外部形勢進行準確積極分析，及時認清眼前的挑戰(zhàn)和機遇，敢于決斷，抓住機遇，梳理好公司發(fā)展順序及狀態(tài)，保證公司健康平穩(wěn)的運行。

（五）績效考評控制

建立合理的績效考評體系，對于不同部門應該設置不同的規(guī)則和考評體系，建立相應的評估體系結合KPI內(nèi)容，考核應按期進行，考核對象應包括管理層、員工等各級人員，合理量化各種工作內(nèi)容和考核標準?？己私Y果應與評優(yōu)評先掛鉤。

三、完善公司業(yè)務循環(huán)活動

（一）采購環(huán)節(jié)

在采購控制流程中首先面對的是采購訂單審核的問題，用于財務部門審核確認。例如可以用于統(tǒng)計公司目前的存貨數(shù)量是否足夠以及所統(tǒng)計的數(shù)量是否準確，還具有預見性，發(fā)現(xiàn)存貨不足時及時備貨，方法倉儲不足導致公司盈利虧損。考慮到央企財務公司經(jīng)營規(guī)模大、流程繁多的特點，可以在有效進行財務監(jiān)督的基礎上盡量簡化一些繁瑣的程序。比如從采購的時效性以及盡量降低成本的要求角度來說，公司財務部門可以僅對采購單據(jù)上的現(xiàn)貨量進行審核，既提高時效性又能及時備貨以便公司平穩(wěn)運行。

（二）倉儲環(huán)節(jié)

為了保障公司產(chǎn)品安全以及資產(chǎn)不流失，每天都必須且有必要進行盤點工作。倉庫工作人員應每天都對進出庫產(chǎn)品種類及數(shù)量進行準確小盤點，每個月底還應有大盤點，大盤點由于工作繁雜、數(shù)量龐大，應提前確立準確有效的方案，并根據(jù)每次大盤的經(jīng)驗不斷修改。比如用熟悉庫存的人來點貨，同時有記錄人、監(jiān)督人保證數(shù)量準確性：提前準備好盤點時會用到的盤點表格以及相關工具，提高工作效率：在倉庫中貨物應按不同種類歸置，分類清晰、整齊并集中：在盤點期間新到的貨物應單獨存放，以免影響盤點準確性：盤點時盡量使用精確的計算工具，要避免經(jīng)驗主義、主觀估計等。

（三）付款環(huán)節(jié)

新貨物要進入庫房時要注意驗收，不是流于形式，而是要精準的驗收，精確驗收所到貨物的種類、數(shù)量，并按之前庫房的擺放習慣整齊歸置，以便日后盤點和查找。當出現(xiàn)驗收與收據(jù)數(shù)量或種類不符的情況時，采購部門應及時與供貨方溝通、核對數(shù)量，及時找出原因，提高工作效率和準確性。同時，所有更換單據(jù)以及問題單據(jù)都應保留存根，作為日后盤點根據(jù)。

四、加強內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

內(nèi)部監(jiān)督制度應當被建立健全，監(jiān)督不僅是一個工作職責也具有重大責任，因此相關規(guī)章制度應當被建立健全。應建立起一套結合公司自身特點的內(nèi)控系統(tǒng)化相關核算制度，包括核算方法、核算內(nèi)容、核算對象等。同時還應對內(nèi)部控制情況定期進行評價，要借助外部審計力量由此保證內(nèi)部控制的順利平穩(wěn)發(fā)展。為了把在企業(yè)內(nèi)部將內(nèi)部審計的功能和作用發(fā)揮到最大，就要求對內(nèi)部審計進行專業(yè)定位，而定位就要求要有一套專業(yè)規(guī)章制度去要求和評價其定位，因此內(nèi)部審計不單發(fā)揮監(jiān)督作用還逐漸轉(zhuǎn)化為公司企業(yè)服務的工具，讓其逐漸融入日常管理當中。內(nèi)部審計的工作人員也不僅僅發(fā)揮監(jiān)督作用和職責，還要為企業(yè)當參謀，為公司出謀劃策，為公司內(nèi)部控制活動積極發(fā)揮其最大作用，除此之外，內(nèi)部審計不應僅局限于監(jiān)督作用，還應發(fā)揮服務作用，在公司日常管理活動中要及時發(fā)現(xiàn)公司管理上的不足和缺陷，并能迅速發(fā)現(xiàn)指出，從而推出相關整改方式方法，以提高公司管理水平，提高內(nèi)部控制活動的積極性，讓公司經(jīng)營發(fā)展目標順利進行。為了達到上述目的及作用職責，公司應積極成立內(nèi)部審計部門，其組成人員應持有專業(yè)資格，提高該部門獨立性，保證其地位高于其他部門。對于審計人員的后續(xù)提升學習，每年應定期召開研討會，研究解決審計人員工作過程中遇到的疑問和困難。

五、結束語

本文對信息化管理下央企財務公司內(nèi)部控制進行分析研究，找出不完善的地方從而給出相應完善對策，但本文研究仍存在局限的地方，其對策效果仍需要一段時間以及大量實踐去驗證。針對這些不足，我會繼續(xù)豐富知識儲備，完善資料庫存，后續(xù)跟進實踐，把握實踐效果，不斷調(diào)整相應對策并且不斷完善，開拓進取，持續(xù)提高研究能力和分析問題、解決問題的能力。

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