劉潔

摘 要：伴隨財政部第81號《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》的發(fā)布，強(qiáng)調(diào)了項(xiàng)目績效評價在基本建設(shè)過程中的重要性，通過項(xiàng)目績效評價可以考核資金合理使用情況，同時也為基本建設(shè)內(nèi)控管理提供更為科學(xué)合理的支撐。本文通過分析項(xiàng)目績效評價在建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控管理中的作用以及產(chǎn)生的影響，為基建內(nèi)控管理的有效實(shí)施與改進(jìn)提供幫助，也為高?；窘ㄔO(shè)管理工作的順利開展提供幫助。

關(guān)鍵詞：高校 ?基本建設(shè) ?項(xiàng)目績效評價 ?內(nèi)控管理

一、引入項(xiàng)目績效評價在建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控管理中的作用

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基本建設(shè)在地方高校教育總投資中占有較大比重，在政府的大力支持下，高校為推進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展需要不斷提高辦學(xué)質(zhì)量、創(chuàng)新發(fā)展辦學(xué)理念，其中基礎(chǔ)設(shè)施的投建也成為高校建設(shè)發(fā)展的重要工作之一。然而，隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，師資力量的不斷增加，高?；窘ㄔO(shè)的資金投入也迅速增大，為了支持并合理使用資金，基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控管理尤為重要。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控管理涉及到項(xiàng)目實(shí)施的全過程，從項(xiàng)目立項(xiàng)投資控制、實(shí)施過程控制到項(xiàng)目竣工決算控制每一環(huán)節(jié)都離不開內(nèi)控管理，但為了使項(xiàng)目內(nèi)控管理更加有效實(shí)施、深入貫徹，引入項(xiàng)目績效評價將使內(nèi)控監(jiān)督工作變得更加科學(xué)合理、有據(jù)可依。通過科學(xué)地設(shè)計(jì)項(xiàng)目績效評價指標(biāo)體系可以反映出項(xiàng)目執(zhí)行過程中存在的內(nèi)外部風(fēng)險，控制并降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，提高內(nèi)控執(zhí)行效率;還可以全面監(jiān)督項(xiàng)目資金的使用情況，為合理安排項(xiàng)目年度預(yù)算提供重要依據(jù)。

（一）項(xiàng)目績效評價有助于加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理部門及相關(guān)職能部門和管理者的內(nèi)控責(zé)任一體化

項(xiàng)目績效評價結(jié)果直接影響項(xiàng)目建設(shè)管理部門及相關(guān)職能部門和直接管理者的責(zé)任。在建立了基本建設(shè)項(xiàng)目績效管理問責(zé)機(jī)制后，通過項(xiàng)目績效評價反映的結(jié)果直接關(guān)系到各相關(guān)部門內(nèi)控管理實(shí)施效果，直觀準(zhǔn)確的反映出建設(shè)項(xiàng)目從投入、過程、產(chǎn)出、效果四方面所呈現(xiàn)出的問題，發(fā)現(xiàn)各部門管理中的薄弱環(huán)節(jié)使管理者更加清楚問題產(chǎn)生的原因，并針對其直接關(guān)聯(lián)的具體管控的環(huán)節(jié)做出分析并整改。若整改不到位的，應(yīng)當(dāng)追究項(xiàng)目建設(shè)管理部門及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員的責(zé)任，將各相關(guān)部門的責(zé)任捆綁到一起，互相監(jiān)督、互相協(xié)作，有效落實(shí)內(nèi)控管理工作。另一方面，項(xiàng)目績效管理工作通常由財務(wù)部門組織，相關(guān)部門進(jìn)行配合與輔助，進(jìn)行全過程的績效評價。有效的績效評價可引起項(xiàng)目各相關(guān)部門管理者的重視、激發(fā)其主動性?？冃гu價結(jié)果可以提供管理者科學(xué)的數(shù)據(jù)和客觀的評價，為項(xiàng)目建設(shè)管理部門編制項(xiàng)目概預(yù)算提供依據(jù)，有助于其合理考慮項(xiàng)目本身的實(shí)際功能，結(jié)合高校發(fā)展建設(shè)前景從項(xiàng)目使用的整體出發(fā)，制定科學(xué)合理的設(shè)計(jì)方案，避免出現(xiàn)編制預(yù)算不全面、不規(guī)范，或存在多編、少編的現(xiàn)象，為建設(shè)項(xiàng)目資金的合理使用，有效控制預(yù)算提供積極促進(jìn)作用。其次，項(xiàng)目管理者可以全面監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施過程中相關(guān)制度及程序的履行的情況，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險產(chǎn)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，幫助管理者規(guī)避資金風(fēng)險，確保高校經(jīng)濟(jì)利益不受損害。

（二）項(xiàng)目績效評價有助于加強(qiáng)制度建設(shè)，提高內(nèi)控管理效果

內(nèi)部控制制度是進(jìn)行內(nèi)控工作的行為規(guī)范，是做好建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)。基本建設(shè)項(xiàng)目績效評價指標(biāo)的設(shè)計(jì)，就是建立在內(nèi)控制度基礎(chǔ)上對項(xiàng)目實(shí)施全過程的效果評價。而每階段評價的首要工作就是需要建立符合國家法律法規(guī)及相關(guān)政策要求的規(guī)范制度，各階段工作的執(zhí)行都需要依照制度規(guī)范推進(jìn)，因此制度制定的是否合法合規(guī)，每階段工作是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定執(zhí)行就可以通過績效評價來評定。依據(jù)具體績效指標(biāo)的設(shè)定，將指標(biāo)反映的評價結(jié)果進(jìn)行分析，可以直觀地發(fā)現(xiàn)制度制定的完善程度和執(zhí)行效果，為項(xiàng)目實(shí)施中各環(huán)節(jié)責(zé)任部門管理工作提供明確的規(guī)范，還可以幫助管理者找到問題源頭從而完善內(nèi)控管理工作。

（三）項(xiàng)目績效評價有助于加強(qiáng)基建項(xiàng)目全過程內(nèi)控監(jiān)督管理

基本建設(shè)內(nèi)控管理是對項(xiàng)目實(shí)施全過程業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督控制，而項(xiàng)目績效評價就是將績效指標(biāo)在各實(shí)施環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化分類，將各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)通過指標(biāo)設(shè)置做出評價，通過評價結(jié)果考核各階段項(xiàng)目實(shí)施效果，對項(xiàng)目實(shí)施全過程設(shè)定的指標(biāo)結(jié)合權(quán)重進(jìn)行評分，在綜合評分后可以分析出哪個環(huán)節(jié)執(zhí)行過程中出現(xiàn)了問題，風(fēng)險容易發(fā)生在哪個環(huán)節(jié)，通過這種具體清晰的分析可以幫助內(nèi)控管理在實(shí)際運(yùn)行中準(zhǔn)確切入，為內(nèi)控管理工作提供明確方向，使內(nèi)控工作達(dá)到事半功倍的效果。

二、引入項(xiàng)目績效評價對高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)控管理產(chǎn)生的影響

（一）項(xiàng)目績效評價為內(nèi)控管理提供更科學(xué)具體的理論支撐

項(xiàng)目績效評價指標(biāo)的設(shè)計(jì)需要通過構(gòu)建一個完整的績效評價體系框架來呈現(xiàn)，每一指標(biāo)層級和數(shù)量的設(shè)計(jì)必須清楚地反映該層級必要且充份的考核標(biāo)準(zhǔn)，指標(biāo)設(shè)置并不是越多越好，而在于評價結(jié)果體現(xiàn)的質(zhì)量效果。在項(xiàng)目各階段中選取能體現(xiàn)項(xiàng)目自身特點(diǎn)且具有代表性的關(guān)鍵指標(biāo)作為考核指標(biāo)，通過定性評價與定量評價相結(jié)合的方法，得出科學(xué)的評價結(jié)論，使項(xiàng)目本身的社會、經(jīng)濟(jì)效益得到充分體現(xiàn)，達(dá)到績效評價的目的。同時，績效評價的結(jié)論也為內(nèi)控管理提供堅(jiān)實(shí)的理論依據(jù)，便于從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，為今后內(nèi)控工作的改進(jìn)提供幫助。因此，建立一套合理可行的績效評價體系并配合科學(xué)的評價方法進(jìn)行綜合評價分析，有利于內(nèi)控管理在切入問題要害的同時具備科學(xué)現(xiàn)實(shí)的理論支撐，兩者相輔相成，共同推進(jìn)高?；?xiàng)目內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效果。

（二）項(xiàng)目績效評價與項(xiàng)目內(nèi)控管理目標(biāo)一致，相互作用

項(xiàng)目績效評價是對整個項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)行中的全過程評價。而項(xiàng)目內(nèi)部控制主要目標(biāo)是為提升項(xiàng)目公共服務(wù)的效果和效率。因此，兩者在相互作用下共同影響著建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施效果。在設(shè)計(jì)項(xiàng)目績效評價指標(biāo)時，需充分考慮內(nèi)部控制要求，將指標(biāo)設(shè)計(jì)與內(nèi)控要求相結(jié)合，以基本建設(shè)內(nèi)部控制制度作為績效考核標(biāo)準(zhǔn)和方向，從而達(dá)到相互支持、互為參考、相互作用的效果。內(nèi)控管理是圍繞著五個關(guān)鍵控制要素通過強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，提高風(fēng)險識別意識，加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的過程控制和建立信息溝通體系來落實(shí)內(nèi)控管理工作的。因此，在設(shè)計(jì)項(xiàng)目績效評價指標(biāo)時需要充分考慮這五要素，既要使指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)合理又要充分體現(xiàn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)，將兩者相互對比，互相結(jié)合達(dá)到良好的內(nèi)控管理實(shí)施效果。

（三）項(xiàng)目績效評價為基本建設(shè)全過程內(nèi)控管理提供現(xiàn)實(shí)參考依據(jù)

為提高高校建設(shè)項(xiàng)目管理工作的質(zhì)量和效率，將項(xiàng)目內(nèi)部控制與績效管理兩者緊密結(jié)合，使績效評價貫穿整個經(jīng)濟(jì)活動的決策、監(jiān)督、執(zhí)行的每一個過程，幫助項(xiàng)目內(nèi)部控制工作達(dá)到全面控制。參考2013年財政部印發(fā)《預(yù)算績效評價共性指標(biāo)體系框架》，在設(shè)計(jì)項(xiàng)目績效評價指標(biāo)時，使之覆蓋內(nèi)部控制全過程。結(jié)合高校實(shí)際工作和建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)，靈活選取關(guān)鍵績效指標(biāo)，設(shè)計(jì)出具有高校特色且能充分體現(xiàn)內(nèi)控管理的個性績效評價指標(biāo)，通過對基建類項(xiàng)目整個壽命周期進(jìn)行績效評價，構(gòu)建出基本建設(shè)類項(xiàng)目績效評價指標(biāo)體系。

第一，項(xiàng)目投入階段，可以在基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算管理及資金籌集方面考慮，對項(xiàng)目立項(xiàng)、

資金籌集、投資控制的有效性進(jìn)行評價。該評價指標(biāo)的設(shè)計(jì)從制度的合規(guī)性、程序的完整性及資金預(yù)算安排的合理性考核項(xiàng)目的績效完成情況。第二，在項(xiàng)目過程管理階段，通過將生命周期與業(yè)務(wù)流程緊密切合，圍繞項(xiàng)目實(shí)施過程中的業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理兩方面，評價項(xiàng)目投資計(jì)劃完成情況，資金合理使用情況，各項(xiàng)管理制度的健全性和執(zhí)行程度以及招投標(biāo)合規(guī)性等。充分體現(xiàn)了內(nèi)控管理在項(xiàng)目實(shí)施中的過程監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督。這些指標(biāo)的設(shè)計(jì)不僅突出了對內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)的評價，也為項(xiàng)目執(zhí)行中可能存在的風(fēng)險提出預(yù)警，幫助管理者識別風(fēng)險，為內(nèi)控管理工作的細(xì)化以及達(dá)到有效控制提供重要支持。第三，項(xiàng)目產(chǎn)出和效果階段，通過項(xiàng)目的實(shí)際完成情況、成本節(jié)約及質(zhì)量達(dá)標(biāo)情況以及對社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境產(chǎn)生的效果綜合反映了項(xiàng)目資金使用的效率和效果以及項(xiàng)目建設(shè)投運(yùn)后的可持續(xù)性。根據(jù)此階段的評價結(jié)果，為今后項(xiàng)目投資籌建總結(jié)經(jīng)驗(yàn)奠定基礎(chǔ)，也為有效推進(jìn)內(nèi)控工作起到了積極作用。

三、結(jié)束語

基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控管理中引入項(xiàng)目績效評價，從項(xiàng)目投入、過程、產(chǎn)出的各階段設(shè)計(jì)績效評價指標(biāo)，使之貫穿于內(nèi)控管理的全過程，從而構(gòu)建出一套科學(xué)可行的項(xiàng)目績效評價體系，有助于基本建設(shè)內(nèi)控管理工作的完善與落實(shí)，從過程及結(jié)論中總結(jié)內(nèi)控各環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)的控制情況并進(jìn)行細(xì)化與改進(jìn)，使項(xiàng)目資金在實(shí)施過程中進(jìn)行有效使用，不僅為高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)控管理提供科學(xué)的理論的參考，也提高了高校基建項(xiàng)目內(nèi)控管理的實(shí)施效果。

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