淺談小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠對企業(yè)發(fā)展的影響

張賀艷

【摘 要】小微企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要位置，介于此我國出臺了一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，如何做好稅收優(yōu)惠下企業(yè)的良性發(fā)展，是小微企業(yè)亟待思考的一個(gè)問題。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);稅收優(yōu)惠;企業(yè)發(fā)展;企業(yè)稅收

近年來，我國政府高度重視小微企業(yè)的發(fā)展，從2008年開始推出一系列稅務(wù)優(yōu)惠政策。但稅務(wù)機(jī)關(guān)和小微企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行和管理上還存在一些問題。這嚴(yán)重影響了小微企業(yè)自身的發(fā)展，違背了優(yōu)惠政策的初衷。

1、小微企業(yè)的認(rèn)定

在不同的稅收優(yōu)惠政策中，關(guān)于小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，具體有三個(gè)：企業(yè)所得稅法的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、增值稅口徑的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和工業(yè)部的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅所稱符合條件的小微企業(yè)，從應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三個(gè)方面進(jìn)行衡量。小微企業(yè)的概念是根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、營業(yè)收入等不同的指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。資產(chǎn)總額工業(yè)小于3000萬元，其他企業(yè)小于1000萬元。從業(yè)人數(shù)，工業(yè)小于100人，其他企業(yè)小于80人。稅收指標(biāo)年應(yīng)納稅總額小于50萬元。小微企業(yè)投資主體比較廣泛、企業(yè)組織形式比較多樣，體現(xiàn)了小微企業(yè)多元化的特征。相比較而言，我國企業(yè)的稅收會比其他國家的更重，所以在成本不變的情況下，企業(yè)的利潤會減少，這對于中小型企業(yè)的發(fā)展很不利，長此以往對于我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會產(chǎn)生一定的影響[1]。在我國現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體系中，小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益凸顯，它是構(gòu)成市場經(jīng)濟(jì)主體中數(shù)量最大的企業(yè)群體，也是最具活力企業(yè)群體，小微企業(yè)的發(fā)展事關(guān)我國經(jīng)濟(jì)的活力與繁榮。我國為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，在2019年度的政府工作報(bào)告中，再次強(qiáng)調(diào)要擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠小微企業(yè)的范圍，實(shí)施更大規(guī)模的減稅，降低小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對小微企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)的發(fā)展，鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對推動我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級具有重要意義。

2、小微企業(yè)優(yōu)惠政策下存在的問題

2.1優(yōu)惠政策更新快，加大了企業(yè)稅務(wù)操作困難性

一是，判斷不準(zhǔn)確，以致未享受到優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)對于減半征稅的優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受”的方式，由小微企業(yè)在季度預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，自行判斷并計(jì)算減免的企業(yè)所得稅稅額，但是由于上一優(yōu)惠政策還未到期又出臺了新的優(yōu)惠政策，如若掌握信息不及時(shí)，使得企業(yè)稅務(wù)人員在預(yù)繳所得稅時(shí)可能會按照舊標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，未能享受到國家減輕小微企業(yè)稅負(fù)的優(yōu)惠。二是，備查資料留存不齊全，存在稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。雖然享受優(yōu)惠政策由小微企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容來完成，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送材料進(jìn)行備案，但是不代表企業(yè)可以隨意申報(bào)，小微企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定整理包括行業(yè)說明、從業(yè)人員詳細(xì)情況、資產(chǎn)總額等資料，并留存以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。對于優(yōu)惠政策的不斷變化，企業(yè)稅務(wù)人員若是對于相關(guān)資料整理不齊全、或是未留存，或是弄虛作假，將會使得企業(yè)存在稅務(wù)檢查的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2中小型企業(yè)稅收基礎(chǔ)弱

稅收籌劃的順利開展需要完善的管理制度，還要工作人員有充分的稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)，只有這樣才能制定出整合智能有利于企業(yè)的稅收籌劃的方案。但是很多的中小型企業(yè)的機(jī)構(gòu)不太完善，在管理方面存在一些漏洞，尤其是財(cái)務(wù)管理方面。再者，為了節(jié)約成本，很多人都是身兼數(shù)職，這會影響工作職能的發(fā)揮，也會影響工作人員的專業(yè)度，同時(shí)財(cái)務(wù)管理部門的管理人員很多都是讓信得過的人擔(dān)任，而不是選擇專業(yè)的人才擔(dān)任，這就導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)一些問題，信息的真實(shí)度不高等，不能為企業(yè)的稅收籌劃提供有效的幫助[2]。

3、小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策下發(fā)展策略

3.1提高小型微利企業(yè)的盈利水平

通過調(diào)查分析結(jié)果可以看出小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的覆蓋面接近100%，幾乎不存在“應(yīng)享未享”的情況，政策效果是比較好的，但小型微利企業(yè)的盈利水平很低，在第一季度至第三季度只有5%～7%，因此政策的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)向利用現(xiàn)有的稅務(wù)資源搭建平臺，提高企業(yè)盈利水平上傾斜。例如已有部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息共享，上一年納稅信用等級評定為A級的納稅人可以獲得一定額度的低息貸款，以解決小型微利融資難的問題。另外，可以在各地稅務(wù)局官方網(wǎng)站上增設(shè)企業(yè)納稅信息查詢模塊，對納稅人的納稅信用情況進(jìn)行公示，在保證納稅人信息安全的前提下促進(jìn)納稅信用良好的小型微利企業(yè)的業(yè)務(wù)開拓[3]。

3.2有效的利用稅收優(yōu)惠政策

我國出臺了很多的政策來促進(jìn)中小型企業(yè)的發(fā)展，所以稅務(wù)人員要積極的學(xué)習(xí)相關(guān)的優(yōu)惠政策，充分利用好這些政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。比如，國家對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)等的研究開發(fā)的費(fèi)用準(zhǔn)予加計(jì)扣除，所以企業(yè)就可以設(shè)立專門的會計(jì)科目，管理技術(shù)開發(fā)的費(fèi)用以及各項(xiàng)手續(xù)和文件，然后再搜集加計(jì)扣除的相關(guān)憑證，這樣就可以節(jié)約稅收成本。再者，國家對于不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策不一樣，所以企業(yè)在項(xiàng)目投資注冊的時(shí)候可以選擇一些優(yōu)惠政策更高的地區(qū)，這樣可以減少一大筆水務(wù)支出。

3.3加強(qiáng)對稅收政策的研究，確保稅務(wù)合規(guī)合法

首先，要確保企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)工作的開展合規(guī)合法，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行納稅申報(bào)，不能為了享受稅收優(yōu)惠政策，而弄虛作假降低企業(yè)銷售額或是其他條件，強(qiáng)行使得企業(yè)符合優(yōu)惠政策要求;其次，要通過不斷學(xué)習(xí)，更新稅務(wù)知識，緊跟國家政策，開展企業(yè)的稅務(wù)工作，若稅務(wù)工作人員止步不前，欠缺專業(yè)知識，不僅會影響企業(yè)享受減輕稅負(fù)的優(yōu)惠，還會帶來偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn);最后，加強(qiáng)所有員工對稅務(wù)工作的重視程度，若企業(yè)不重視，自上到下忽略稅務(wù)工作的重要性，將會削弱國家優(yōu)惠政策的效用，因此小微企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)工作的合規(guī)合法意識。

4、結(jié)語

企業(yè)所得稅和增值稅企業(yè)承擔(dān)的成本較大的兩個(gè)稅種，也是我們進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵所在。但目前很多小微企業(yè)并沒有重視企業(yè)的稅收籌劃工作，這需要我們專業(yè)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，真正使國家對小微企業(yè)的普惠性稅收優(yōu)惠政策落地開花。

【參考文獻(xiàn)】

[1]白景明，許文，何平.促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].價(jià)格理論與實(shí)踐，2016（10）.

[2]甘娜，甘行瓊.美國政府支持小微企業(yè)的稅收措施[J].稅務(wù)研究，2015（4）.

[3]葉美萍，陳玉琢.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免新政解析[J].中國稅務(wù)，2019（3）：56-60.