內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部審計項目質(zhì)量管理中的應(yīng)用

梁棟

摘要：本篇文章主要是對審計項目各階段的特征，應(yīng)用內(nèi)部控制的觀念以及做法，探究和供給出一套特意對于審計項目質(zhì)量管理的詳細辦法，用此對指導(dǎo)和規(guī)范詳細審計行為的辦法，然后才可以達到提高審計項目質(zhì)量的管理數(shù)字混，從而達到降低審計項目風(fēng)險的目的，還可以填補該領(lǐng)域科研方面的空缺。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;質(zhì)量管理;審計項目;應(yīng)用

1.前言

這些年來，中國審計事業(yè)取得了長足發(fā)展，社會關(guān)注度在不斷的提高。如今隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟事務(wù)開始變得復(fù)雜，舞弊手段也在不斷的翻新，這對審計項目的質(zhì)量有一定的影響，審計風(fēng)險也逐漸增加。從審計工作的實踐來看，審計項目的質(zhì)量管理之中，基于個人經(jīng)驗存在或多或少的管理問題，如果個人能力或道德方面存在問題，審計計劃的質(zhì)量將面臨嚴重風(fēng)險。因此，如何最大限度地降低個人在審計實施過程中對審計質(zhì)量影響的可能性，能夠最大限度地發(fā)揮審計管理機制的有效性，有必要在審計項目的質(zhì)量管理中引入內(nèi)部控制。

2、主要步驟以及做法

2.1、建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境決定了企業(yè)的規(guī)律和結(jié)構(gòu)，影響著企業(yè)的經(jīng)營目標的確立，塑造了企業(yè)的文化氛圍，也影響著企業(yè)的人員。要讓審計工作和內(nèi)部控制意識相結(jié)合，是審計工作順利開展以及內(nèi)部控制建立和實施的基礎(chǔ)。

審計內(nèi)部環(huán)境主要包括公司的組織結(jié)構(gòu)，審計職能設(shè)置、審計工作流程、權(quán)力分配，以及審計職業(yè)道德。在設(shè)計組織結(jié)構(gòu)時，企業(yè)至少應(yīng)遵循以下原則：第一，必須遵守國家法律法規(guī);第二，它必須有助于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;第三，必須符合內(nèi)部管理控制的要求，科學(xué)規(guī)定審計程序。這不僅是審計的正常工作，也是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提。具體過程可參考中國的內(nèi)部審計標準。

考慮具體設(shè)置的時候，它應(yīng)該基于科學(xué)簡化，有效和透明的制衡原則，同時考慮到每個職位需求的自然責(zé)任和內(nèi)部控制，合理設(shè)定的職位數(shù)量，責(zé)任和澄清每個職位的責(zé)任。避免過度集中責(zé)任或權(quán)責(zé)，形成不同職責(zé)、相互責(zé)任、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。典型的審計職責(zé)設(shè)置，如：審計小組成員、審計小組組長、審計小組副組長、單位領(lǐng)導(dǎo)等。

審計職業(yè)道德是內(nèi)部審計師遵守內(nèi)部職業(yè)道德的基本要求，通過提供其專業(yè)能力的完整性、客觀性和機密性，為內(nèi)部審計師提供內(nèi)部審計活動。具體行為準則可參考《中國內(nèi)部審計準則》編號1201《內(nèi)部審計師道德準則》。

2.2、確認關(guān)鍵控制點、制定好控制方案

識別主要的審計風(fēng)險，分析產(chǎn)生的風(fēng)險因素，確定每個風(fēng)險因素的控制節(jié)點，并根據(jù)重要性原則為每個風(fēng)險因素分配相應(yīng)的權(quán)重，從而確定每個階段主要風(fēng)險的關(guān)鍵控制點。

可以依據(jù)各階段關(guān)鍵控制點的主要風(fēng)險，從而分析風(fēng)險類型，審計團隊的容忍度，靈活運用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對策略，采用內(nèi)部控制的概念和實踐，提出有針對性的關(guān)鍵點、方式控制點內(nèi)部控制措施。

2.3、做好審計流程中的質(zhì)量把控方案

信息溝通是實現(xiàn)內(nèi)部控制的必要因素之一，是及時準確收集和傳遞內(nèi)部控制信息，確保內(nèi)外信息有效溝通的重要條件。為能確保內(nèi)部控制措施在確保項目審計質(zhì)量方面發(fā)揮有效作用，應(yīng)在內(nèi)部審計團隊與審計團隊之間建立審計信息溝通機制，審計團隊內(nèi)部應(yīng)確保及時有效的信息溝通機制，這是實現(xiàn)項目整體審核質(zhì)量控制的重要條件。

一定要通過審計項目評審，體現(xiàn)出傳達和使用信息的價值。審計項目評審主要體現(xiàn)在以下的幾個方面：一方面，審核人員通過審核數(shù)據(jù)，將質(zhì)量審核信息傳遞給審核員和審核組長，通過對信息的合理篩選、驗證和整合，信息得到進一步完善，確保實用性;另一方面，質(zhì)量審核信息繼續(xù)傳遞給審核機構(gòu)負責(zé)人，直至將其傳遞給上級主管部門領(lǐng)導(dǎo)。作為該單位的負責(zé)人和主要負責(zé)人，進一步指導(dǎo)審計項目的工作，匯總和分析審核員傳遞的信息，加強對審計人員工作的了解和掌握。在這個過程中，形成了多個閉環(huán)信息流，一旦重復(fù)信息流，就可以保證內(nèi)部控制的效果。然后通過信息傳遞，審計項目質(zhì)量控制的相關(guān)負責(zé)人可以在第一時間掌握與審計質(zhì)量有關(guān)的信息，并根據(jù)各自的職責(zé)控制審計項目的質(zhì)量。

內(nèi)部監(jiān)督是組織內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的建立和實施，以評估內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，是實施內(nèi)部控制的重要保證。審計部門應(yīng)當(dāng)建立審計項目質(zhì)量監(jiān)督制度以及內(nèi)部控制，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和審計組在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序方法和要求。我們可以考慮定期監(jiān)管和特殊監(jiān)管。日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的根本，專項監(jiān)督也是日常監(jiān)督的補充。為能夠完成項目審核工作，監(jiān)管部門應(yīng)明確規(guī)定績效考核個管理標準，要做好日常監(jiān)督，對重要節(jié)點和事項進行專項監(jiān)督，最終形成關(guān)于審計監(jiān)督的書面報告。在查看報告的時候發(fā)現(xiàn)了審查現(xiàn)有的內(nèi)部控制缺陷，同時也包括設(shè)計缺陷和操作缺陷，并定期評估、修訂和改進審計小組內(nèi)部質(zhì)量控制方案。

3、結(jié)束語

筆者希望有關(guān)內(nèi)容能夠運用到內(nèi)部控制的思維以及做法，研究和供應(yīng)出一套應(yīng)對審計項目管理的內(nèi)部控制方案，讓其形成各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)、各司其職的工作制度，從而能夠達到提高審計項目質(zhì)量管理水平的目標，還希望在審計體系建設(shè)研究方面能夠提供出一些有效的參照與借鑒。

4、參考文獻

[1]楊濤. 以規(guī)范企業(yè)項目建設(shè)為目標的內(nèi)部審計研究[J]. 投資與創(chuàng)業(yè)， 2019（2）：104-105.

[2]孫盼國. 淺談境外EPC工程項目內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)和對策[J]. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）， 2019（01）：64-65.

[3]單保巖. 內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用[J]. 山西農(nóng)經(jīng)， 2017（2）：111-111.

[4]朱嚴彬. 論述現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能[J]. 納稅， 2019， 13（02）：231.