張進

摘 要：全面預算管理是現(xiàn)代保險公司不可或缺的重要管理模式。本文首先對全面預算管理在保險公司中應用的意義進行闡述，從預算編制不合理、預算執(zhí)行不深入、預算考核不完善三個方面，對全面預算管理在保險公司中應用存在的問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出全面預算管理在保險公司中應用對策。

關鍵詞：全面預算管理 ?保險公司 ?應用對策

隨著我國對保險行業(yè)的逐漸開放，保險市場競爭日趨激烈。想在激烈的競爭中獲得一席之地，需要對公司的各項管理工作進行優(yōu)化和完善。全面預算管理是一種戰(zhàn)略導向的企業(yè)管理工具，具有計劃、協(xié)調、控制、激勵和評價等功能，能夠加強企業(yè)對經營方向、成本利潤等的控制和把握，是保險公司精細化管理進程中必須要落實、優(yōu)化和完善的重點工作。

一、全面預算管理在保險公司中應用的意義

全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標，是全過程、全方位及全員參與的預算管理。全面預算管理是一種重要的管理工具，是將組織的所有關鍵目標融于一體、標準化的內部控制管理辦法。隨著保險公司現(xiàn)代化管理要求的不斷提高，全面預算管理已成為保險公司的重要管理工具之一。在保險公司運營發(fā)展過程中，通過全面預算的編制和平衡，可以對有限的資源進行最佳配置，提高資源使用效率，避免資源的浪費和低效使用;通過對預算的有效執(zhí)行，可以提高企業(yè)管理水平，提升戰(zhàn)略管理的應變能力;通過對預算執(zhí)行情況的比較分析，可以為經營者提供有效的監(jiān)控手段，規(guī)避與化解風險;通過對預算結果的考核和激勵，激發(fā)全員參與的積極性，有利于公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、全面預算管理在保險公司中應用存在的問題

（一）預算編制不合理

預算編制可以實現(xiàn)保險公司運營活動的規(guī)劃和安排，要求具有科學環(huán)境、資源分析及論證過程。在實際過程中，保險公司的預算編制的合理性有待加強。首先，預算編制方法通常以歷史的實際活動作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)，忽略機構的業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀。編制的預算中庸，沒有進取性。其次，預算指標設計的科學性有待提升。預算編制指標繁雜，內容較多，各部門人員對預算編制的見解和認識各不相同，導致預算編制標準不統(tǒng)一，預算數(shù)據(jù)重復修改，預算編制效率較低。再次，職能部門參與熱情不高，認為預算是財務部門的事。部分預算編制人員沒有給予預算編制工作高度重視，在編制預算時，出于應付需要，隨意填寫數(shù)據(jù)，嚴重影響預算事前規(guī)劃價值的發(fā)揮。

（二）預算執(zhí)行不深入

預算執(zhí)行是全面預算管理中重要內容之一，預算一經審批，不得隨意調整，保證預算的剛性。但是實際中，預算的執(zhí)行和控制不嚴格，預算管理過程隨意性很大。預算指標確定后，為了保證日常工作順利進行，頻繁追加預算或者預算外申請。此外，職能部門通常只重視預算結果，忽略預算執(zhí)行過程。各預算部門沒有安排專業(yè)人員對預算執(zhí)行情況進行追蹤和管理，僅僅依賴財務部門的預算執(zhí)行分析。由于對實際執(zhí)行情況和預算數(shù)據(jù)比較缺少時效性，差異分析不全面，不能及時找出預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中存在的問題，沒有充分發(fā)揮預算“事中管理”的作用。

（三）預算考核不完善

全面預算績效考核體系應該秉持可控性及可執(zhí)行性標準，通過構建完善的考核激勵體系，對各個預算職責部門及人員工作情況進行評估，保證預算管理工作實施到位。但是在實際過程中，預算考核和激勵機制往往不到位，流于形式。首先，由于預算指標設定不合理、控制不嚴格，預算目標的確定缺乏科學依據(jù)，導致預算難以真正落實執(zhí)行。其次，預算考核 “一刀切”、“鞭打快牛”，不同職能部門和機構考核缺乏差異性;再次，預算考核時常會受到人為因素影響，激勵機制和考核結果不連接，獎罰不分明，導致績效考核過于形式化，未能充分發(fā)揮預算管理的激勵作用。

三、全面預算管理在保險公司中應用對策

（一）優(yōu)化預算編制方式

首先，在開展全面預算管理工作時，應該根據(jù)公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃、中期業(yè)務計劃制定年度預算管理目標，設定預算管理方案，確保預算編制滿足公司戰(zhàn)略發(fā)展要求，實現(xiàn)兩者的高度統(tǒng)一。只有在明確公司戰(zhàn)略目標的情況下，才能將預算管理目標落實到位。其次，充分了解外部市場及環(huán)境情況下，結合保險公司實際狀況，對財務預算指標、非財務預算指標進行選擇，合理設定預算指標體系，避免預算指標過于繁細，這樣可以讓預算管理目標順利融入公司經營管理中，充分發(fā)揮預算管理作用。再次，建立預算管理制度，通過制度規(guī)范職能部門參與度及預算管理人員行為;優(yōu)化預算編制流程，確定嚴格的時間節(jié)點;選擇恰當?shù)木幹品椒ǎ贫ㄔ敿毜木幹剖謨?，提前做好相關培訓。編制過程中要注重和各職能部門的溝通，了解其想法和特殊要求，充分實現(xiàn)預算的全員參與。

（二）加強預算執(zhí)行監(jiān)督

為保證全面預算管理目標的實現(xiàn)，應對預算的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和控制。首先，在預算執(zhí)行的過程中，應堅持“動態(tài)監(jiān)測、定期調控、強化過程”的原則，設置重點監(jiān)督指標;其次，在實際預算管理過程中，要嚴禁隨意調整預算、預算外申請，確保預算的剛性;再次，建立預算執(zhí)行情況定期分析報告制度，分析預算執(zhí)行進度及偏差。及時處理預算執(zhí)行過程中存在的問題，將引發(fā)偏差的因素進行細化和處理，針對不同的差異原因采取不同的措施。如果是受市場因素影響產生的偏差，根據(jù)業(yè)務情況提出解決對策;如果是人為因素造成，則應及時找出責任人，調整偏差，提高預算管理執(zhí)行效率。

（三）完善預算績效考核體系

首先，全面預算管理績效考核的指標設定應結合各個職能部門及機構差異情況具體確定，采取定性和定量結合方式，保證預算績效考核的公平性和公正性。例如，考核部門績效時，可以根據(jù)不同部門在實現(xiàn)公司戰(zhàn)略中的不同作用，加入部門重要業(yè)績實現(xiàn)程度指標;考核機構績效時，考核指標應充分考慮機構業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀，可以按照當前市場排名分位情況設定次年增速，同樣的超市場目標，前期發(fā)展快的有加成，前期發(fā)展慢的要打折。其次，預算考核指標是各層級員工努力的方向，考核體系應將員工薪酬分配和績效管理充分結合，讓公司、部門及職工各個層級績效考核得到優(yōu)化和完善，激發(fā)員工工作積極性，挖掘職工工作潛力，從而有利于公司戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)。

四、結束語

總而言之，保險公司在經營管理過程中，需要高度重視全面預算管理工作，將其融入公司日常內部管理中。在實際過程中應根據(jù)具體情況，通過優(yōu)化預算編制方式，加強預算執(zhí)行過程管理，完善預算的激勵和考核體系等方式，充分發(fā)揮全面預算管理的應用價值，確保公司戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)，為公司可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

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