羅璇

摘 要：本文針對(duì)中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性進(jìn)行分析，探討我國(guó)中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)所存在的難點(diǎn)，并且提出有效的路徑，為中小學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)獻(xiàn)策。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;內(nèi)部控制;制度建設(shè);路徑探討

一、 內(nèi)部控制及其制度建設(shè)概述

組織單位根據(jù)自身發(fā)展需要，結(jié)合各部門(mén)的具體運(yùn)作要求以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程所制定的一系列相互制約、聯(lián)系，發(fā)揮出組織單位最大合力作用的控制活動(dòng)就統(tǒng)稱(chēng)為內(nèi)部控制。隨著社會(huì)的發(fā)展以及事業(yè)單位改革的不斷深入，中小學(xué)校也需要應(yīng)用內(nèi)部控制來(lái)提升內(nèi)部管理水平，便于進(jìn)行教育資源的有效配置，內(nèi)部控制對(duì)于中小學(xué)校的重要性持續(xù)提升。

內(nèi)部控制制度建設(shè)主要是指圍繞內(nèi)部控制所制定的一系列措施的建設(shè)，通過(guò)制定出科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)⒅行W(xué)校的內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范化，而且各項(xiàng)內(nèi)部控制工作也可以根據(jù)內(nèi)部控制制度作為參考執(zhí)行文件，確保內(nèi)部控制工作的合規(guī)性。內(nèi)部控制制度當(dāng)中通常含有財(cái)務(wù)以及管理相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)用能夠強(qiáng)化對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的有效監(jiān)督。但是內(nèi)部控制制度建設(shè)是極為復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，通常需要組織各部門(mén)進(jìn)行積極的配合才能夠落實(shí)相關(guān)工作，這對(duì)于中小學(xué)校來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)不小的挑戰(zhàn)。

二、中小學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

1.提升財(cái)務(wù)信息利用效率

中小學(xué)校由于只關(guān)注教學(xué)水平的提升，對(duì)于內(nèi)部治理的忽視造成財(cái)務(wù)部門(mén)的效用沒(méi)有充分的發(fā)揮，而且某些財(cái)務(wù)部門(mén)制度容易形成較大的漏洞，最常見(jiàn)的問(wèn)題就是“小金庫(kù)”舞弊情況頻發(fā)，不利于中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的優(yōu)化。為了能夠?qū)⒅行W(xué)校的財(cái)務(wù)亂象進(jìn)行徹底解決，需要從管理根本著手，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)于其中的財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行把握，確保財(cái)務(wù)信息利用效率的提升。只有通過(guò)財(cái)務(wù)信息的高效運(yùn)用，中小學(xué)校才能夠?qū)⒏黜?xiàng)資源進(jìn)行充分的配置，落實(shí)教育發(fā)展平衡的目標(biāo)。通過(guò)健全的內(nèi)部控制制度能夠針對(duì)各種財(cái)務(wù)信息進(jìn)行識(shí)別，并且快速進(jìn)行分類(lèi)整理進(jìn)行有效的公開(kāi)透明，合理的杜絕“小金庫(kù)”等違規(guī)現(xiàn)象，使得中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理更加合規(guī)，才能夠?yàn)榻逃降奶嵘峁﹫?jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)后盾。

2.適應(yīng)事業(yè)單位改革需要

我國(guó)社會(huì)的快速發(fā)展、國(guó)民綜合素質(zhì)的提升都對(duì)事業(yè)單位提出更高的要求，因此逐漸加深事業(yè)單位的改革有利于推動(dòng)社會(huì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。中小學(xué)校作為事業(yè)單位的重要組成部分，應(yīng)該積極響應(yīng)事業(yè)單位改革，嚴(yán)格根據(jù)政策落實(shí)內(nèi)部控制制度建設(shè)要求，主動(dòng)推動(dòng)事業(yè)單位改革進(jìn)程。

3.提升中小學(xué)校管理水平

中小學(xué)校的管理通常需要各個(gè)部門(mén)協(xié)同工作配合完成的，但是部分中小學(xué)校各部門(mén)的管理職責(zé)較為模糊，管理職責(zé)的模糊往往導(dǎo)致的就是工作效率的低下，從而給中小學(xué)校整體管理帶來(lái)負(fù)面影響。但是通過(guò)內(nèi)部控制制度建設(shè)可以將各個(gè)部門(mén)的具體職責(zé)進(jìn)行劃分，而且能夠?qū)⒏鱾€(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)化，避免違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)基本原則

1.整體性原則

中小學(xué)校需要從整體的角度，將內(nèi)部控制制度建設(shè)覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不能夠留下業(yè)務(wù)漏洞，而且要將管理決策、具體執(zhí)行以及監(jiān)督環(huán)節(jié)等都納入內(nèi)部控制制度當(dāng)中進(jìn)行管控。需要嚴(yán)格要求中小學(xué)校的各部門(mén)、職工不能夠獨(dú)立于內(nèi)部控制制度之外。

2.制約性原則

中小學(xué)校在進(jìn)行部門(mén)職責(zé)劃分、職責(zé)分工以及業(yè)務(wù)流程等方面要確保形成相互制約、牽制的局面。尤其是校長(zhǎng)盡可能地避免直接領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)工作;同時(shí)審批、采購(gòu)、監(jiān)督等部門(mén)在確保獨(dú)立性的同時(shí)要各司其職、相互制衡，以中小學(xué)校發(fā)展目標(biāo)為主。當(dāng)中小學(xué)校需要采購(gòu)某些設(shè)備資產(chǎn)時(shí)，需要向?qū)W校行政部門(mén)提出申請(qǐng)，然后由行政部門(mén)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查，符合要求后交由審批部門(mén)進(jìn)行討論審批，通過(guò)層層環(huán)節(jié)的掛鉤確保整個(gè)流程的公正、透明。

3.適應(yīng)性原則

適應(yīng)性原則需要中小學(xué)校結(jié)合國(guó)家內(nèi)部控制政策以及自身實(shí)際管理情況進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，而且當(dāng)外部環(huán)境有所調(diào)整時(shí)應(yīng)該積極地將內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，確保符合中小學(xué)校、國(guó)家政策的實(shí)際需要。這就需要中小學(xué)校能夠形成自身獨(dú)特的內(nèi)部控制制度，而不是一味地照搬其他學(xué)校的內(nèi)部控制制度。

四、中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在難點(diǎn)

1.內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

許多中小學(xué)校認(rèn)為學(xué)校是公益性的事業(yè)單位，并沒(méi)有硬性的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，只要根據(jù)法律法規(guī)完成相應(yīng)的工作就能夠高枕無(wú)憂(yōu)，因此部分中小學(xué)校在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上是較為淺薄的，內(nèi)部控制意識(shí)欠缺。內(nèi)部控制意識(shí)的欠缺極易引起中小學(xué)校管理層對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏重視，管理層都不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，自然下面的部門(mén)、職工對(duì)于內(nèi)部控制制度就不會(huì)太有積極性，很多內(nèi)部控制工作無(wú)法有效的執(zhí)行。中小學(xué)校許多老師認(rèn)為內(nèi)部控制與自身并沒(méi)有太大的聯(lián)系，只是學(xué)校管理層面的事，在內(nèi)部控制配合工作方面缺乏主觀能動(dòng)性。正是因?yàn)閮?nèi)部控制意識(shí)的薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度發(fā)展欠缺“土壤”。

2.缺乏先進(jìn)性與實(shí)踐性

任何一項(xiàng)制度的先進(jìn)性是能夠保障其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，內(nèi)部控制制度建設(shè)也不例外。許多中小學(xué)校的內(nèi)部控制制度基本上是從構(gòu)建之初就一直沿用，基本上很少進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，自然就無(wú)法確保內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性。內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性能夠幫助中小學(xué)校及時(shí)地進(jìn)行管理流程調(diào)整，更加符合時(shí)代的要求，符合國(guó)家社會(huì)、教育發(fā)展的需求。

尤其是某些內(nèi)部控制政策明文規(guī)定的要求都沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的更改，缺乏時(shí)效性，不利于內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)。經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作已經(jīng)落實(shí)，但是由于不符合內(nèi)部控制政策，從而白白浪費(fèi)部分精力。而實(shí)踐性的缺乏主要在于中小學(xué)校管理層為了節(jié)省成本，直接照搬沿用其他學(xué)校內(nèi)部控制制度，往往會(huì)造成較多“水土不服”的情況，直接給中小學(xué)校內(nèi)部控制制度埋下較大的隱患。

3.制度執(zhí)行力度不強(qiáng)

任何一項(xiàng)制度都需要充分的落實(shí)才能夠?qū)⑿в眠M(jìn)行發(fā)揮。但中小學(xué)校內(nèi)部控制更多流于形式，盡管教代會(huì)、校監(jiān)會(huì)等內(nèi)部控制部門(mén)設(shè)置較為齊全，但是在具體內(nèi)控制度工作的落實(shí)上存在欠缺，直接讓整個(gè)內(nèi)部控制度制度成為擺設(shè)，各項(xiàng)內(nèi)部控制流程也只是走形式，根本沒(méi)有將內(nèi)部控制作用進(jìn)行體現(xiàn)。

中小學(xué)校內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不強(qiáng)的原因是多方面的，主要在于缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人才以及各職工的積極配合。中小學(xué)校通常需要面臨大量的教學(xué)壓力，注重教育質(zhì)量的提升，因此精力就無(wú)法分配給內(nèi)部控制制度工作的落實(shí);加上中小學(xué)校的管理層多數(shù)是老師出身，在內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)上存在欠缺，很難有效地制定出內(nèi)部控制制度，通常是摸索進(jìn)行內(nèi)部控制工作，這就使得內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏連貫性，自然就給內(nèi)部控制制度執(zhí)行造成較大的阻礙。

五、中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)優(yōu)化策略

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提升職工綜合素質(zhì)

中小學(xué)校要想確保內(nèi)部控制制度建設(shè)需要從意識(shí)出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，需要運(yùn)用多種方式來(lái)提升中小學(xué)校內(nèi)部控制意識(shí)。首先，可以加強(qiáng)宣傳，應(yīng)該定期召開(kāi)內(nèi)部控制相關(guān)會(huì)議，通過(guò)討論會(huì)的形式將內(nèi)部控制理念深入人心。而且也可以通過(guò)討論的方式發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才，為打造內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)奠定基礎(chǔ)。

其次，針對(duì)內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)進(jìn)行提升，尤其是注重內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及工作效率提升，邀請(qǐng)專(zhuān)家向內(nèi)控管理人才進(jìn)行專(zhuān)業(yè)講解以及職業(yè)素養(yǎng)，另外增強(qiáng)其思想道德水平，以中小學(xué)校發(fā)展利益為核心展開(kāi)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。

2.持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度

中小學(xué)校在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)先要健全相關(guān)內(nèi)部控制制度與流程，然后隨著政策的細(xì)化、學(xué)校的不斷發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，確保內(nèi)部控制制度始終能夠?yàn)橹行W(xué)校內(nèi)部管理服務(wù)。

第一，需要對(duì)時(shí)下的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度政策以及法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，在保證不與相關(guān)政策、法律法規(guī)沖突的前提下進(jìn)行內(nèi)部控制制度的調(diào)整。

第二，要中小學(xué)習(xí)定期地對(duì)發(fā)展情況進(jìn)行摸底，為內(nèi)部控制制度的調(diào)整提供實(shí)際資料，有利于內(nèi)部控制流程符合中小學(xué)校發(fā)展的實(shí)際需求。

第三，吸收市場(chǎng)企業(yè)的先進(jìn)內(nèi)部控制知識(shí)，結(jié)合中小學(xué)校的特征將部分內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)，從而能夠?yàn)閮?nèi)部控制制度建設(shè)注入新的活力。

3.構(gòu)建激勵(lì)、績(jī)效考核機(jī)制

首先，需要針對(duì)全體職工構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)激勵(lì)機(jī)制來(lái)提升內(nèi)部控制工作執(zhí)行的積極性。獎(jiǎng)勵(lì)形式可以多樣化，激發(fā)職工參與的主觀能動(dòng)性，另外對(duì)于某些不配合內(nèi)部控制職工的情況應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行懲戒教育，以思想教育為主，普及內(nèi)部控制理念，讓其明白與自身的利害關(guān)系。

其次，需要形成績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部控制管理人員的工作進(jìn)行科學(xué)的績(jī)效考核，將其與內(nèi)部控制發(fā)展進(jìn)行緊密的聯(lián)系，引起內(nèi)部控制管理、執(zhí)行人員的重視。

六、結(jié)語(yǔ)

中小學(xué)校的內(nèi)部管理關(guān)系到我國(guó)教育體系的穩(wěn)定，只有通過(guò)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，才能確保中小學(xué)校內(nèi)部管理水平的提升。當(dāng)下我國(guó)社會(huì)各行業(yè)都在加速內(nèi)部控制建設(shè)速度，中小學(xué)校作為教育體系的重要環(huán)節(jié)其內(nèi)部控制工作更是重中之重，中小學(xué)校應(yīng)該積極落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)，確保管理水平跟得上教育水平的提升，使得兩者能夠相互促進(jìn)、共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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