常志

內(nèi)容摘要 在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的時(shí)代背景下，伴隨著中國(guó)金融政策的改革，金融行業(yè)也面臨著越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。而金融會(huì)計(jì)作為金融業(yè)的一部分，有必要加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力。目前中國(guó)的企業(yè)在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在很多問(wèn)題。因此文章對(duì)新型金融環(huán)境下的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行了深入研究，并提出了相應(yīng)的解決方案，希望能夠加強(qiáng)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，最大限度地降低金融風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)成因 預(yù)防措施

1 引言

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高和科技的不斷進(jìn)步，金融環(huán)境也進(jìn)入了一個(gè)新階段。在新的金融環(huán)境下，中國(guó)的金融改革也在逐步地進(jìn)行并發(fā)揮作用，金融市場(chǎng)得到了進(jìn)一步的擴(kuò)大和發(fā)展。在良好的金融環(huán)境下，金融服務(wù)公司和機(jī)構(gòu)不斷地成長(zhǎng)起來(lái)，反過(guò)來(lái)也改善了金融環(huán)境。但是在積極發(fā)展金融行業(yè)，強(qiáng)化金融改革的同時(shí)，也要重視金融會(huì)計(jì)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的防范，使企業(yè)能夠更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并穩(wěn)定發(fā)展，提升金融行業(yè)的發(fā)展?jié)摿蛧?guó)際競(jìng)爭(zhēng)力[1]。

2 新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

2.1 金融會(huì)計(jì)制度存在缺陷

金融會(huì)計(jì)制度是金融行業(yè)是否能夠穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。但在新型金融環(huán)境下，很多金融機(jī)構(gòu)并沒(méi)有意識(shí)到金融會(huì)計(jì)制度的重要性。當(dāng)過(guò)去的金融會(huì)計(jì)制度不能適應(yīng)新的變化時(shí)，部分金融機(jī)構(gòu)并沒(méi)有對(duì)金融會(huì)計(jì)制度中的缺陷加以改正。例如，目前的金融會(huì)計(jì)制度對(duì)實(shí)際運(yùn)行中的隱藏風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有起到很好的預(yù)防作用，使金融機(jī)構(gòu)無(wú)法有效降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且金融會(huì)計(jì)制度主要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，只對(duì)實(shí)際收支入賬，很容易與核算制度發(fā)生沖突，進(jìn)而導(dǎo)致新的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生[2]。

2.2 內(nèi)部管理體系不健全

金融機(jī)構(gòu)存在內(nèi)部管理體系不健全的現(xiàn)象，雖然國(guó)家出臺(tái)了一系列的法律法規(guī)保證金融會(huì)計(jì)工作的合理進(jìn)行，但是有些金融機(jī)構(gòu)的管理體系并沒(méi)有得到改善。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理體系不健全，導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管不力，存在工作混亂、越權(quán)操作等現(xiàn)象，降低了日常工作效率，也極大地提高了金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，內(nèi)部管理體系不健全時(shí)，金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象增多，財(cái)務(wù)管理工作會(huì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題，如無(wú)法進(jìn)行有效核算、費(fèi)用超支等，極大地增加了金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

2.3 從業(yè)人員綜合素質(zhì)有待提高

會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到金融機(jī)構(gòu)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，缺乏足夠的專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)，在實(shí)際工作中會(huì)給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)潛在的隱患，不能促進(jìn)金融行業(yè)健康快速地發(fā)展。

3 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

金融企業(yè)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中仍存在諸多問(wèn)題。因此，相關(guān)人員深入探索和研究這些問(wèn)題，及早制定符合要求的金融會(huì)計(jì)制度，是金融企業(yè)為加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理和健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的迫切要求。內(nèi)部管理體系的建設(shè)作為一些優(yōu)秀金融企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，也要全面加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，以此提高金融會(huì)計(jì)工作的管理水平。此外，還需要金融機(jī)構(gòu)不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境，對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)防范模式進(jìn)行創(chuàng)新，并積極提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，多方面、多角度地促進(jìn)金融行業(yè)的健康發(fā)展[4]。

3.1 完善現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)制度

在新型金融環(huán)境下，要想保證金融行業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展，必須建立健全現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)制度。第一，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該將金融謹(jǐn)慎化原則放在第一位，使其固定資產(chǎn)和真實(shí)價(jià)值相匹配，積極預(yù)防日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。不能為了金融機(jī)構(gòu)一己私利，而給出理財(cái)產(chǎn)品顧客超值的債權(quán)，應(yīng)該積極為消費(fèi)者和金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)造雙贏的局面，既保證金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部資產(chǎn)的價(jià)值，又要保證顧客能獲得一定的利益，從而更好地吸引消費(fèi)者。第二，金融會(huì)計(jì)制度應(yīng)該建立呆賬核銷(xiāo)監(jiān)控制度，因?yàn)榇糍~核算時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)，這將會(huì)給金融機(jī)構(gòu)造成極大的財(cái)產(chǎn)損失，而且還會(huì)使名譽(yù)受損。完善現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)制度能夠極大地降低金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)健康穩(wěn)定地發(fā)展，因此，完善現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)制度刻不容緩[5]。

3.2 建立健全內(nèi)部管理體系

健全的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理體系是實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的重要依據(jù)，也是金融企業(yè)治理和控制的重要一步。管理體系的健全有助于改善和提高管理效率，同時(shí)還可以確保金融企業(yè)的各級(jí)管理層充分發(fā)揮自己的作用，為金融企業(yè)的分級(jí)管理做出貢獻(xiàn)。此外，在金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的背景下，金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)之間需要更加全面有效的信息溝通，助推構(gòu)建金融會(huì)計(jì)工作效率得到更大的提升，同時(shí)也要加大金融會(huì)計(jì)管理中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度。大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)和復(fù)核，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿進(jìn)行分析。通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析找出金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，然后運(yùn)用方便快捷的金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范軟件進(jìn)行分析和研究，一旦發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在風(fēng)險(xiǎn)，找出具體原因并及時(shí)加以改善，形成完整有效的內(nèi)部問(wèn)題回饋機(jī)制。同時(shí)，從問(wèn)題中金融企業(yè)還可以健全完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，優(yōu)化措施，促使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

3.3 積極優(yōu)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境

在金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作中，金融機(jī)構(gòu)需要明確各部門(mén)各個(gè)工作人員的分工任務(wù)和責(zé)任。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)、運(yùn)行和維護(hù)的各個(gè)階段都要確保有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。此外，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)應(yīng)通過(guò)人工系統(tǒng)進(jìn)行，每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要由不同的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行，防止工作人員相互串通，對(duì)公司聯(lián)合欺詐。金融機(jī)構(gòu)通過(guò)這些明確的崗位分工，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的獨(dú)立性和完整性，從而保證金融企業(yè)建立良好的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境[6]。

3.4 創(chuàng)新獨(dú)有的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范模式

金融機(jī)構(gòu)在實(shí)施金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，應(yīng)分析外部金融環(huán)境，采集充分的外部信息，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范模式進(jìn)行創(chuàng)新。實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范后，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理及決策效率會(huì)得到很大提高。另外，金融企業(yè)在保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上積極推動(dòng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效運(yùn)行。必要時(shí)，金融企業(yè)需要借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，結(jié)合自身與外部金融環(huán)境之間的關(guān)系，開(kāi)創(chuàng)符合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范模式[7]。

3.5 加大對(duì)專(zhuān)業(yè)化人才的培訓(xùn)力度

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)金融會(huì)計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)化人才，并加大對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視程度。只有保證相關(guān)工作人員能夠具備較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能與綜合素養(yǎng)，才能保證工作人員在實(shí)際工作過(guò)程中嚴(yán)格按照工作流程展開(kāi)各項(xiàng)工作，認(rèn)真對(duì)待各環(huán)節(jié)工作。工作人員需要具備較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能力、分析能力及解讀能力等，并將自身能力與實(shí)際工作相結(jié)合，提升工作質(zhì)量與工作效率，同時(shí)能夠在金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作中充分發(fā)揮自身價(jià)值與作用，促進(jìn)金融行業(yè)的發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

金融會(huì)計(jì)作為金融業(yè)的一部分，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)進(jìn)行校對(duì)和監(jiān)督，并作為金融機(jī)構(gòu)決策的依據(jù)，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展。為了使金融機(jī)構(gòu)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并穩(wěn)定發(fā)展，需要相關(guān)從業(yè)人員加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和控制，建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，將所面臨的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)降到最低，有效地保證金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定運(yùn)行。

（作者系中共鶴壁市委黨校 講師）

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