呂保庭

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的快速進(jìn)步，國(guó)企發(fā)展迎來(lái)重要時(shí)期，國(guó)企改革的浪潮持續(xù)推進(jìn)，使得國(guó)企無(wú)論是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提高，還是內(nèi)部管理完善方面都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。電力企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中扮演了重要角色，作為國(guó)企，電力企業(yè)改革受到了廣泛關(guān)注，而加強(qiáng)做好內(nèi)控、審計(jì)和巡察工作，是國(guó)企改革的重要舉措。本文主要分析討論以電力企業(yè)為代表的國(guó)企如何建立內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的相關(guān)問(wèn)題，并闡述表明對(duì)這些相關(guān)問(wèn)題的思考內(nèi)容。

內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立健全與貫徹落實(shí)，是以電力企業(yè)為代表的國(guó)企規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，杜絕腐敗，提升管理水平，避免國(guó)家資產(chǎn)遭受侵害的重要舉措。特別是在新時(shí)期新形勢(shì)的大背景之下，加強(qiáng)做好內(nèi)控、審計(jì)和巡察對(duì)于國(guó)企發(fā)展有更加重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立的現(xiàn)實(shí)意義

國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，這主要是由其本身所具有的獨(dú)立客觀性與對(duì)企業(yè)提升管理質(zhì)量的有益方面所決定的。具體國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立的現(xiàn)實(shí)意義分析如下：

（一）國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立具有獨(dú)立客觀性

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中，國(guó)企本身在國(guó)有資源配屬、政策支持保障等方面具有優(yōu)勢(shì)，所進(jìn)行的項(xiàng)目多是大規(guī)模、大投資類型，為此，在資源使用方面難免會(huì)因?yàn)橹贫热毕?、個(gè)人因素等出現(xiàn)貪污腐敗、資產(chǎn)侵占、資源浪費(fèi)等問(wèn)題，這就需要通過(guò)具有獨(dú)立客觀性，且在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外的內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度來(lái)對(duì)國(guó)企各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行行為審核和判斷，并起到良好地監(jiān)督與控制作用。國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度在表面上看是對(duì)國(guó)企管理水平的提升，是對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范，追其根源，其實(shí)是對(duì)國(guó)企配屬國(guó)家資源的有效保護(hù)，是對(duì)國(guó)企使用國(guó)家資源的約束與監(jiān)督。

（二）國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立有利于提升管理質(zhì)量

在國(guó)企改革的過(guò)程中，對(duì)于管理質(zhì)量的全面提升有具體要求，這一具體要求涉及到國(guó)企管理質(zhì)量提升的策劃、控制與改善過(guò)程中。而國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立有利于幫助管理質(zhì)量具體要求得到實(shí)現(xiàn)，有利于站在更加公正客觀的角度，去幫助解決管理質(zhì)量提升過(guò)程中所存在的不規(guī)范、不合理、不切實(shí)等問(wèn)題，進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)，充分有效進(jìn)行行為控制，規(guī)避漏洞，而且這一幫助具有持續(xù)性、跟蹤、全面性特點(diǎn)，適用于國(guó)企各層級(jí)。

（三）國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定與要求

國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立，有國(guó)家相關(guān)法律制度及行業(yè)規(guī)定的支撐保障，比如《職業(yè)道德規(guī)范》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等。這些國(guó)家相關(guān)法律制度及行業(yè)規(guī)定使得國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立符合國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展的總體方向，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，符合審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的基本準(zhǔn)則，對(duì)國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察工作本身的完成情況作出標(biāo)準(zhǔn)及要求，為國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立確定基本的標(biāo)準(zhǔn)。

二、國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立的相關(guān)問(wèn)題

現(xiàn)階段，國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立已經(jīng)被越來(lái)越多的重視與強(qiáng)調(diào)，但是國(guó)企在具體建立內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的過(guò)程中，還是會(huì)遇到一些問(wèn)題，這些所存在的問(wèn)題集中表現(xiàn)在聯(lián)動(dòng)性與目標(biāo)性的缺失方面。具體對(duì)國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立的相關(guān)問(wèn)題，分析如下：

（一）國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立缺乏聯(lián)動(dòng)性

現(xiàn)階段，部分國(guó)企將內(nèi)控、審計(jì)和巡察問(wèn)題分而對(duì)待，不能認(rèn)識(shí)到三者存在的內(nèi)在聯(lián)系，比如在工作落實(shí)方面，內(nèi)控歸屬于財(cái)務(wù)部門，審計(jì)歸屬于審計(jì)部門，而巡察則是黨內(nèi)活動(dòng)。這種分而對(duì)待的情況使得國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度缺乏聯(lián)動(dòng)性，不能很好地將內(nèi)控的針對(duì)性、審計(jì)的專業(yè)性和巡察的嚴(yán)肅性進(jìn)行融合，從而無(wú)法形成合力。有時(shí)還會(huì)使得內(nèi)控、審計(jì)和巡察工作進(jìn)行時(shí)，因?yàn)橹贫冉⒌臉?biāo)準(zhǔn)不一等問(wèn)題，造成相互掣肘，相互制約的情況發(fā)生。

（二）國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立缺乏目標(biāo)性

現(xiàn)階段，國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立時(shí)缺乏目標(biāo)性，這種目標(biāo)性的缺乏集中表現(xiàn)在國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察工作進(jìn)行時(shí)的階段性缺失。比如內(nèi)控可以為審計(jì)提供基礎(chǔ)的審計(jì)內(nèi)容，而審計(jì)能夠?yàn)檠膊焯峁┚唧w的巡察重點(diǎn)，巡察則能將內(nèi)控和審計(jì)的嚴(yán)肅性上升到政治層面，確保內(nèi)控、審計(jì)的階段性目標(biāo)完成。但是正是由于國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立時(shí)缺乏目標(biāo)性，使得工作具體開(kāi)展時(shí)復(fù)雜混亂，有序性不足，由此也使得實(shí)際工作效果大打折扣。特別關(guān)鍵的一點(diǎn)是，由于目標(biāo)性的缺失，由于階段性工作的組織不力，會(huì)使內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度在落實(shí)的過(guò)程中出現(xiàn)漏洞，被有不良企圖的人員所利用，從而導(dǎo)致國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立的效果不佳，達(dá)不到預(yù)期目的。

三、國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立的有效方法

國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立，要明確方向，找準(zhǔn)突破點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)采取有效方法開(kāi)展具體工作?，F(xiàn)階段，根據(jù)國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況與現(xiàn)實(shí)需要，國(guó)企在進(jìn)行內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立時(shí)，所要掌握的方向和采取的有效方法是確保國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立具有全面性、目標(biāo)性、可行性和激勵(lì)性。具體分析如下：

（一）國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立要具有全面性

國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立要具有全面性，這里的全面性是指在制度當(dāng)中既要有關(guān)于國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察單獨(dú)的制度內(nèi)容，又要有關(guān)于國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察聯(lián)動(dòng)的制度內(nèi)容。無(wú)論是制度建立的保障、控制和監(jiān)督，還是具體的計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告，都要在制度建立時(shí)有所考慮。整套國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立，要符合國(guó)企管理的實(shí)際情況，要注重規(guī)范性、科學(xué)性和嚴(yán)肅性，以此保障國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察工作的高質(zhì)量開(kāi)展。

（二）國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立要具有目標(biāo)性

國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立要有目標(biāo)性，目標(biāo)性的建立對(duì)于保證內(nèi)控、審計(jì)和巡察工作開(kāi)展的質(zhì)量有重要意義，比如在電力企業(yè)審計(jì)計(jì)劃的制定過(guò)程中，要有目標(biāo)性的選擇審計(jì)對(duì)象，從工程項(xiàng)目、分子公司、基層供電所到電力企業(yè)的職能部門、崗位層級(jí)等，目標(biāo)性保證了階段性的實(shí)施，階段性成果的取得是取得全面審計(jì)良好成果的基礎(chǔ)?？傮w來(lái)說(shuō)，國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立的目標(biāo)性，是保證各項(xiàng)相關(guān)工作開(kāi)展有序的關(guān)鍵制度保障。

（三）國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立要具有可行性

由于國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立具有獨(dú)立性和客觀性，而這些獨(dú)立性和客觀性是建立在內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，審計(jì)的對(duì)象和巡察的重點(diǎn)是基于國(guó)企實(shí)際情況出發(fā)，而國(guó)際的實(shí)際情況也是在建立國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度時(shí)要主要依據(jù)的內(nèi)容，是制度建立可行性的保障，由此可見(jiàn)國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的獨(dú)立性和客觀性與可行性有內(nèi)在聯(lián)系。只有具備可行性，才能使得國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察獲取良好的成果，發(fā)揮應(yīng)有的作用，體現(xiàn)必要的價(jià)值，從而助力國(guó)企良性健康發(fā)展。

（四）國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度建立要具有激勵(lì)性

這里所提到的國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的激勵(lì)性，主要是針對(duì)于相關(guān)的工作人員而言。這里的激勵(lì)主要是建立在專業(yè)素質(zhì)提高，工作成效顯著，考核標(biāo)準(zhǔn)明確的基礎(chǔ)之上。由于國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察工作的開(kāi)展具有嚴(yán)肅性與專業(yè)性，為此就對(duì)工作人員提出了較高地要求，一方面工作人員要通過(guò)學(xué)習(xí)不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)，國(guó)企也應(yīng)該重視開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，以確保相關(guān)工作人員掌握必要的知識(shí)，確保知識(shí)儲(chǔ)備足夠，確保知識(shí)體系與時(shí)俱進(jìn)，另一方面也是要通過(guò)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使得工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)有所保證，只有思想意志堅(jiān)定才能確保內(nèi)控、審計(jì)和巡察工作開(kāi)展具有客觀性與嚴(yán)肅性，才能確保內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的建立具有客觀性與嚴(yán)肅性，制度的相關(guān)內(nèi)容能夠得到有效落實(shí)。而且，適度的激勵(lì)性，可以保證工作人員的工作積極性與熱情，從而保證主動(dòng)開(kāi)展工作，保證完成任務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新時(shí)期背景下，以電力企業(yè)為代表的國(guó)企正在迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也在面臨嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)考驗(yàn)與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。不可否認(rèn)國(guó)企在推動(dòng)和保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中占據(jù)著的重要的地位，但是如果國(guó)企固步不前，不能深化改革實(shí)現(xiàn)管理質(zhì)量的提升，那么國(guó)企在重要地位上所發(fā)揮的作用就會(huì)大打折扣。為此，建立國(guó)企內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度，堅(jiān)持客觀性、獨(dú)立性、可行性、全面性，對(duì)于凈化國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境，提升抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，明確經(jīng)濟(jì)社會(huì)責(zé)任有重要作用。（作者單位：國(guó)網(wǎng)漳州供電公司）