付棟

摘要：內(nèi)部控制制度是當(dāng)前行政事業(yè)單位管理財(cái)務(wù)的重要手段之一，也是內(nèi)部發(fā)展的重要手段之一，是時代發(fā)展與社會發(fā)展而產(chǎn)生的一種產(chǎn)物。對行政事業(yè)單位而言，無論是管理內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況或者是管理人才的效果都十分重要。我國部分行政事業(yè)單位是不以盈利為目的的單位，它的收入來源是國家的財(cái)政稅收，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位缺乏一定的市場競爭壓力。本文主要目的就是分析當(dāng)前我國行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制制度時可能存在的問題，并且對其進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);財(cái)務(wù)管理

行政事業(yè)單位內(nèi)的工作人員疲于前進(jìn)，不愿意提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，不學(xué)習(xí)全新的技術(shù)或者是在應(yīng)用內(nèi)部控制制度時，沒有考慮到內(nèi)部控制制度的實(shí)際應(yīng)用效果，這些都是我國行政事業(yè)單位在當(dāng)前面對的問題。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，由于我國財(cái)政稅收的政策越發(fā)的多，如何經(jīng)營好行政事業(yè)單位，讓行政事業(yè)單位更有效地應(yīng)用好這些資金，既能夠?yàn)樯鐣l(fā)展帶來更多的積極影響，也能建立成為讓人們滿意的行政事業(yè)單位，是當(dāng)前行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)考慮的問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存的問題

（一）對內(nèi)部控制建設(shè)缺乏重視

由于行政事業(yè)單位內(nèi)對內(nèi)部控制建設(shè)的整體忽視，導(dǎo)致其建設(shè)質(zhì)量較差。部分行政事業(yè)單位認(rèn)為由于其自己沒有過多的經(jīng)濟(jì)獲取來源，在財(cái)務(wù)管理時，管理效果無關(guān)緊要，甚至忽略了內(nèi)部控制制度建設(shè)，特別是行政事業(yè)單位的管理層，有部分財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制制度建設(shè)工作就是財(cái)務(wù)管理，工作人員只需要收錢、跑腿，沒有任何的技術(shù)水平，更沒有專業(yè)技能，從思想上忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的重要意義，直接影響了工作的整體效果。

（二）內(nèi)控制度不完善，沒有建立健全的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位內(nèi)沒有制定出規(guī)范的內(nèi)部控制制度，無法推動內(nèi)部控制建設(shè)的整體質(zhì)量，也難以提高內(nèi)部控制制度的使用效果。由于行政事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)部控制制度并不完善，在實(shí)際使用時也無法發(fā)覺該制度存在的問題，難以提高制度的整體使用效率，特別是針對公益性的行政事業(yè)單位。由于其本身并沒有盈利收入，為此完善內(nèi)部控制制度時所面對的問題更多，無法幫助人們了解行政內(nèi)部控制制度，其直接關(guān)系到了事業(yè)單位的整體發(fā)展質(zhì)量。

（三）內(nèi)控制度的運(yùn)行在單位的業(yè)務(wù)層面上并不理想

從行政事業(yè)單位的內(nèi)部業(yè)務(wù)層面上進(jìn)行分析，由于部分單位并沒有有效地將內(nèi)部控制制度應(yīng)用在實(shí)處，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算編制的水平低，執(zhí)行力不足。行政事業(yè)單位的預(yù)算編制準(zhǔn)確性直接決定了單位內(nèi)部的資源分配效果以及資源使用質(zhì)量，如果預(yù)算編制本身不夠科學(xué)，沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的不同內(nèi)容進(jìn)行指標(biāo)的明確細(xì)化或者是監(jiān)督力度不夠，就會直接導(dǎo)致執(zhí)行效率低下。很多單位的財(cái)政資源并沒有得到充分的利用，不僅浪費(fèi)了財(cái)政資源，也導(dǎo)致財(cái)政資源的整體使用效果以及整體分配質(zhì)量無法滿足人們對行政事業(yè)單位的實(shí)際要求。資產(chǎn)管理以及合同管理制度也尤為重要，如果在行政事業(yè)單位中沒有有效對所有資產(chǎn)進(jìn)行管理，定期清查資產(chǎn)就會導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)損壞，甚至資產(chǎn)損失等一系列問題。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)的環(huán)境，建立健全科學(xué)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)

想在行政事業(yè)單位內(nèi)提高內(nèi)部控制建設(shè)的整體質(zhì)量，需要優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，并且選擇科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。為了進(jìn)一步加快內(nèi)部控制，制定科學(xué)合理且規(guī)范的內(nèi)部控制制度，其目的是為了讓內(nèi)部控制更加合理，滿足行政事業(yè)單位自身發(fā)展的實(shí)際需求。內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位建設(shè)的基礎(chǔ)，即使沒有形成具體的條例條文，也需要將內(nèi)部控制制度真正的應(yīng)用在行政事單位日常的經(jīng)營與發(fā)展中，其中主要包括了以下幾個方面，更好地提高內(nèi)部控制制度環(huán)境的建設(shè)。

第一，內(nèi)部控制環(huán)境對行政事業(yè)單位發(fā)展而言尤為重要，優(yōu)化環(huán)境能夠有組織、有效果地在全單位范圍內(nèi)開展。在以往的行政事業(yè)單位中，經(jīng)常會出現(xiàn)由于管理者并沒有給全員科普內(nèi)部控制制度的重要意義，進(jìn)而無法在全單位內(nèi)普遍傳達(dá)內(nèi)控的重要性，以及內(nèi)控的基本流程，沒有形成全內(nèi)控意識就難以建成內(nèi)部控制環(huán)境。當(dāng)前需要行政事業(yè)單位的管理者在開展事業(yè)單位的管理中，將內(nèi)控建設(shè)的重要意義以及內(nèi)控的基本含義進(jìn)行深度分析。確保內(nèi)部控制等相關(guān)理論融入到全單位內(nèi)所有員工的腦海中，并且形成全員內(nèi)控的意識。

第二，明確內(nèi)部控制制度的牽頭部門。所謂內(nèi)部控制制度的監(jiān)督牽頭部門，其目的是為了讓行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制制度時做好相關(guān)的管理工作，以及初始工作，能夠?qū)?nèi)部控制制度形成保障的作用。事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)時，多以財(cái)務(wù)部門作為基本的牽頭部門。其優(yōu)點(diǎn)較多，一是能預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二是因?yàn)槠毡榈呢?cái)務(wù)管理人員都參加過內(nèi)部控制的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門的工作人員相比于其他的工作人員，更了解內(nèi)部控制制度的意義，以及如何應(yīng)用內(nèi)部控制制度，才能夠幫助行政事業(yè)單位進(jìn)一步的提升核心競爭力，讓行政事業(yè)單位在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中獲取更多的市場資源，起到積極的作用。財(cái)務(wù)部門牽頭也能夠起到良好的運(yùn)營效果，確保在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)時其本身更為流暢。由于我國很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，其自身的工作量相對龐大，工作性復(fù)雜，在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)工作時也需要給予部門足夠的人手，提高內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的整體質(zhì)量，要求工作人員針對自己所有負(fù)責(zé)的項(xiàng)目應(yīng)該認(rèn)真核查，認(rèn)真記賬，提高對每一筆資金的使用質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度在業(yè)務(wù)層面上的運(yùn)用，使業(yè)務(wù)流程更加合規(guī)

在加強(qiáng)行政事業(yè)單位開展內(nèi)控制度使用的過程中，其目的是保證所有的財(cái)務(wù)管理流程，以及工作內(nèi)容滿足社會對行政事業(yè)單位的要求，為此需要加強(qiáng)對事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面上的控制，其中包括以下兩點(diǎn)：第一，完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的責(zé)任分配，由于部分行政事業(yè)單位內(nèi)并沒有形成職責(zé)分配，也就是說其他部門不了解自己在開展內(nèi)部控制制度時，所需要完成哪些任務(wù)。職責(zé)分離是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)，由于崗位不清、職位不清，沒有形成職責(zé)分離，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實(shí)際應(yīng)用時出現(xiàn)運(yùn)行混亂，甚至?xí)o行政事業(yè)單位在日常經(jīng)營運(yùn)營經(jīng)濟(jì)活動中帶來十分大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，致使行政事業(yè)單位的發(fā)展質(zhì)量逐步下降。第二，作為行政事業(yè)單位的管理者，應(yīng)明確在開展內(nèi)部控制制度時要使用權(quán)力運(yùn)行形成制衡機(jī)制。所謂制衡機(jī)制是為了保證行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制制度時，能夠?qū)?nèi)部控制制度的使用效果逐步提升，可以選擇分時、分崗、分級制衡，確保制度在單位內(nèi)運(yùn)行使其運(yùn)行的整體質(zhì)量以及運(yùn)行順暢，沒有細(xì)分行政權(quán)力、分崗設(shè)權(quán)，就沒有辦法讓制度有效的形成，更沒有辦法讓制度深入到行政事業(yè)單位內(nèi)日常運(yùn)營與管理中。為了讓行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營活動可以順利進(jìn)行，并且降低經(jīng)營活動中所蘊(yùn)含的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證活動中每一個環(huán)節(jié)都能夠順利的實(shí)現(xiàn)，需要做到分級審批。分級審批，一直以來都是財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制制度中有效預(yù)防事業(yè)單位所蘊(yùn)含的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)中重要的一個環(huán)節(jié)。如果缺乏分級審批，就很有可能造成由于內(nèi)部管理人員其自身的權(quán)利較大，形成貪污腐敗的現(xiàn)象，行政事業(yè)單位內(nèi)存在的小金庫現(xiàn)象屢見不鮮，正是因?yàn)槿狈Ψ旨墝徟斐傻?。?dāng)前使用內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要利用分級審批來降低貪污腐敗的可能性。

（三）形成監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督效果

建立內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，形成內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的獎懲管理。獎懲管理主要是根據(jù)行政事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展時存在的績效考核以及其他內(nèi)容進(jìn)行深入分析，其目的是為了讓更多的工作人員在日常工作時能提高工作的積極性，缺乏監(jiān)管部門就會讓內(nèi)部控制建設(shè)流于形式，甚至僅僅是表面建設(shè)，變成糊弄上級領(lǐng)導(dǎo)審查時的一種方式。只有將內(nèi)部控制制度真正的應(yīng)用在事業(yè)單位日常的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，才能夠提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理、行政管理，建立內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門，讓該監(jiān)督管理部門建設(shè)在其他部門之外，并且設(shè)立專門的監(jiān)督小組以及審計(jì)部門，提高對內(nèi)部控制制度使用的監(jiān)管效果。內(nèi)審機(jī)構(gòu)監(jiān)管同樣可以針對其他部門工作人員在實(shí)際工作時的工作效率進(jìn)行獎懲制度，既能提高工作質(zhì)量也能夠提高工作的積極性。要求監(jiān)督部門的工作人員定期輪換，防止由于賄賂監(jiān)督部門的工作人員而導(dǎo)致單位的資源配置以及資金使用效果下降的情況。行政事業(yè)單位內(nèi)部所有需要獎勵的員工以及部門都需要公開明示，推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)部控制制度建設(shè)整體效果。引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)部控制人才或者是通過第三方協(xié)助內(nèi)部控制建設(shè)。以往由于很多行政事業(yè)單位內(nèi)都缺乏專業(yè)的人才，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制制度時，其內(nèi)部控制制度質(zhì)量相對較差，引進(jìn)專業(yè)的人才，同時也就引進(jìn)了一些全新的管理理念以及管理方法。將這些理念與方法根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況融合深入到事業(yè)單位中，能夠提高內(nèi)部控制制度建設(shè)的整體效果，并且為內(nèi)部控制制度的發(fā)展提供更多經(jīng)驗(yàn)，讓行政事業(yè)單位在應(yīng)用內(nèi)部控制建設(shè)時，更加流暢且順利。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制制度建設(shè)一直以來都是行政事業(yè)單位提高行政管理水平經(jīng)濟(jì)管理水平的方式之一。不僅能夠幫助事業(yè)單位降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時也能讓事業(yè)單位滿足社會中人們對事業(yè)單位的實(shí)際需求以及期待值。近年來，我國很多行政事業(yè)單位都逐步重視內(nèi)部控制制度建設(shè)的質(zhì)量，無論是從業(yè)務(wù)角度或者是從財(cái)務(wù)角度，都將內(nèi)部控制制度作為單位發(fā)展中的重要的一個環(huán)節(jié)。然而即使是在當(dāng)前，制度建設(shè)仍舊存在一系列問題，只有將這些問題進(jìn)行解決，才能讓行政事業(yè)單位真正滿足我國社會的實(shí)際需求，獲取更多的市場資源，提高行政事業(yè)單位本身所具有的公信力，建立出符合單位完善的內(nèi)部控制體系，確保事業(yè)單位內(nèi)全體人員能了解內(nèi)部控制制度的重要意義。

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