黃曉春

摘要：本文將以A股份有限公司作為研究對象，通過對該公司內(nèi)部控制的研究與剖析，深入了解到該公司在內(nèi)部控制方面意識比較薄弱、在職責劃分方面分工不夠明確，企業(yè)文化不夠了解等問題，并為這些問題采取立見成效的解決方法，從改善崗位分工、加強學習企業(yè)文化的力度、增強內(nèi)部管理意識等方面強化企業(yè)的運營并希望通過這篇文章可為其他中小型企業(yè)良好穩(wěn)定的發(fā)展提供相關(guān)經(jīng)驗。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;內(nèi)部控制;對策建議

引言

近年來，在中小企業(yè)迅速發(fā)展的帶動下，我國實現(xiàn)了就業(yè)壓力緩解、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目標，中小企業(yè)的發(fā)展不僅為我國經(jīng)濟的發(fā)展取得突飛猛進的進展，而且中小企業(yè)發(fā)展過程中的規(guī)范內(nèi)部管理包含的內(nèi)部控制，基本實現(xiàn)了獲得經(jīng)濟效益重要保障的目標。

一、內(nèi)部控制相關(guān)理論概述

（一）定義

內(nèi)部控制指為改善單位的經(jīng)營策略、維護資產(chǎn)完整安全、確保會計信息資料的可靠性和正確性、實現(xiàn)經(jīng)營方針落實與貫徹、在單位內(nèi)部制定的為確保經(jīng)營活動效益而采取的一系列措施與方法的總稱。

根據(jù)其管理目的的差異，內(nèi)部管理還可由不同的兩個部分組成——即會計控制和管理控制，前者是指維護資產(chǎn)保護財物的安全性、確保會計信息的真實與可靠以及實現(xiàn)財務(wù)活動合法性相關(guān)的管理;后者是指確保經(jīng)營方針、實現(xiàn)決策的貫徹落實、提高經(jīng)營活動的效益以及實現(xiàn)經(jīng)營目標的管理。會計控制和管理控制皆可以相互包容、相互調(diào)和，比如有些管理措施不僅可以用于會計控制也可用于管理控制。

（二）控制要素

首先是企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，它包括企業(yè)對于內(nèi)部環(huán)境的治理通常是企業(yè)自身發(fā)展的基礎(chǔ)、一般而言，企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展包括治理、機構(gòu)設(shè)置和權(quán)力分配、內(nèi)部審計、人事政策、企業(yè)文化等;其次是企業(yè)的風險評估體系，這能讓企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析與實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動中，由于在業(yè)務(wù)中企業(yè)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，風險評估部門將整合解決風險的策略;然后是控制活動：控制活動以風險評估的結(jié)果為基礎(chǔ)，在運營的過程中，企業(yè)將會實施相應的控制措施，并且在允許的控制范圍內(nèi)進行風險管理;信息與溝通方面也是企業(yè)在發(fā)展過程中的關(guān)鍵要素，如果企業(yè)想布控市場，那么就應該及時、準確地收集，傳輸和傳達與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，這也是企業(yè)必不可少的一項基本要素，而且一定要保證信息在企業(yè)內(nèi)外部之間有效地傳達;最后就是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，這也是最重要的，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部公司的監(jiān)督和管理，評估公司的內(nèi)部控制是否有效都要看企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是否完善，它的優(yōu)點是在發(fā)現(xiàn)差異時可以及時填補和改善。

二、A股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）A股份有限公司背景簡介

A股份有限公司在1995年成立。它是以領(lǐng)先的集成身份信息來提供綜合服務(wù)的提供商。該公司為國內(nèi)和國際以機構(gòu)和行業(yè)用戶形式提供多維身份識別、智能公共服務(wù)、智能事物及大數(shù)據(jù)服務(wù)。

該公司的主要產(chǎn)品包括身份證產(chǎn)品，例如安全卡系列、生物識別系列、ID卡（物聯(lián)網(wǎng)）系列、智能銀行系列和智能支付系列?；谏鲜霎a(chǎn)品，該公司還為客戶提供相配套軟件、技術(shù)支持服務(wù)和運營和維護服務(wù)，以構(gòu)建用于身份信息集成的解決方案，該公司的業(yè)務(wù)廣泛應用于電子政務(wù)、外交事務(wù)管理、智能交通、智能銀行、智能安全和海外選舉等。

（二）A股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.管理水平低，組織結(jié)構(gòu)簡單

A股份有限公司內(nèi)部管理采用的管理方法稱為生產(chǎn)線管理。例如，總經(jīng)理負責公司的全局事務(wù)管理。公司的實際權(quán)限掌控者必須管理整個企業(yè)，而且公司內(nèi)部組織的聯(lián)系松散，部門非常獨立，溝通不暢，嚴重影響了公司的內(nèi)部監(jiān)督。整個企業(yè)中只有一位總經(jīng)理，組織形式是不變的。因此，缺乏聯(lián)系的組織形式將極大地影響公司的監(jiān)督體系，并讓企業(yè)的運營效率大打折扣。因為管理的問題逐漸加劇，所以總經(jīng)理沒有辦法管理所有部門，這樣的現(xiàn)狀也影響了企業(yè)的未來發(fā)展。

2.財務(wù)風險意識薄弱

隨著國內(nèi)市場的不斷發(fā)展，一些企業(yè)受到市場經(jīng)濟的影響規(guī)模不斷擴大，但是如果由于市場波動的影響企業(yè)又沒有科學、適當?shù)膽獙φ?，那么企業(yè)在經(jīng)營過程中會產(chǎn)生不同尋常的風險。由于A股份有限公司的主要決策權(quán)掌握在總經(jīng)理手中，而經(jīng)營公司的人又沒有深厚的管理成果，思維和能力有限且不完善。作為一家公司，有太多的權(quán)威持有人的主觀判斷和經(jīng)驗，因缺乏對科學理論的支持會增加公司發(fā)展的風險。加上公司內(nèi)部沒有有效的財務(wù)管理機制，也沒有監(jiān)視機制可以有效地監(jiān)視公司的資金流向。因此，在某種程度上，這些因素限制了公司的發(fā)展目標。在瞬息萬變的市場中，由于財務(wù)風險意識薄弱，公司的風險逐漸增加，導致不可預測的損失。這是導致公司直接宣布破產(chǎn)的一種因素。

三、A股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

由于A股份有限公司有非常主觀的內(nèi)部控制，即受到管理的形態(tài)受到管理層主觀意識的嚴重影響。因此，內(nèi)部控制的思想觀念較差，管理者視野狹窄。一方面，管理者對內(nèi)部控制的關(guān)注度不高，這樣不僅忽略了內(nèi)部控制的機制，而且導致管理者對內(nèi)部控制的重要性不了解，利用內(nèi)部控制和會計控制的相關(guān)概念使企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法盡快實施整改。另一方面，當公司選擇員工時，大多數(shù)人只是任意選取，裙帶關(guān)系，員工的整體素質(zhì)普遍較低，大多數(shù)時候為了節(jié)省就業(yè)成本，經(jīng)常會出現(xiàn)只雇用一名員工卻擔任多個職位，責任界限不明確。內(nèi)部控制意識更弱。沒有專門的內(nèi)部控制部門和系統(tǒng)來支持公司的快速發(fā)展。缺乏員工內(nèi)部控制經(jīng)驗和缺乏專業(yè)素養(yǎng)，經(jīng)常會導致許多無法及時處理的管理問題。

（二）職責劃分模糊

該公司的會計部門由一名總賬會計，一名出納員和一名人員組成，現(xiàn)在企業(yè)最重要的是需要一個非常專業(yè)的會計來對相關(guān)會計數(shù)據(jù)進行排序。公司財務(wù)現(xiàn)今面臨的最大問題是，會計數(shù)據(jù)統(tǒng)計通常會受到錯誤的影響。另外，企業(yè)有必要不斷提高員工的素養(yǎng)和會計工作水平。內(nèi)部員工不具備會計和審計知識，故而無法根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行調(diào)整。此外，一些會計師的職業(yè)素質(zhì)低下，沒有自己的原則。經(jīng)理說的是您沒有及時進行修改。經(jīng)理們理解并留下了公司與私有財產(chǎn)之間的區(qū)別。公司標準的報表數(shù)據(jù)尚不能反映和影響管理決策。因為企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督存在許多漏洞，這將導致會計成本核算出現(xiàn)嚴重問題。

（三）風險管理有待完善

從風險評估體系角度出發(fā)的5個角度分別是：確定風險管理目標，收集風險管理初始信息，提升風險識別方式，改進風險識別系統(tǒng)以及改進風險評估和風險管理措施。

從2008年公司治理管理相關(guān)的信息來看，企業(yè)建立科學有效的風險評估體系，有助于公司抵御從市場來的負面影響。一些小公司通常在某種程度上極易受到外部影響，因此它們在生產(chǎn)和運營過程中經(jīng)常遇到貿(mào)易壁壘，并且一些公司在招募人才方面幾乎沒有優(yōu)勢，效率也不高。強大的風險評估管理極大地限制了企業(yè)的發(fā)展。A股份有限公司的風險評估系統(tǒng)非常不完整。市場預測是通過運營過程中的專家和數(shù)據(jù)分析經(jīng)驗來進行的，因此管理層可以有效地避免在建立公司風險方法和策略方面的風險。從而提高企業(yè)風險管理意識的策略。

四、A股份有限公司內(nèi)部控制策略分析

（一）提高內(nèi)部控制認識

A股份有限公司有必要提高員工對內(nèi)部控制的理解來提高公司內(nèi)部控制的效率，企業(yè)管理應該從現(xiàn)代化管理的角度出發(fā)，撥出部分經(jīng)費用于員工培訓，以提高員工的整體素質(zhì)。首先需要評估員工所培訓的需求及其文化水平，然后根據(jù)反饋到的信息，建立培訓計劃，根據(jù)不同員工，以針對性計劃方式培訓員工，提高他們對內(nèi)部控制的看法并培養(yǎng)他們的意識，從而節(jié)省培訓時間和金錢。通過簡單地提高對內(nèi)部控制的認識，公司不僅可以提高認識和執(zhí)行力，還以實現(xiàn)從被動到主動以及從上到下地改善公司出現(xiàn)問題的各種系統(tǒng)，從而減少公司運營的風險。

（二）建立不相容職務(wù)崗位分離制度

公司的會計，經(jīng)營活動和企業(yè)文化建設(shè)方面需要管理層的嚴格把控。公司的總經(jīng)理有幾個職位，所以有必要盡可能細分業(yè)務(wù)責任，履行權(quán)力和職責，避免家族管理，加強分權(quán)管理和確保民主的情況下建立企業(yè)的治理機制。規(guī)范公司的發(fā)展決策，拆分公司的業(yè)務(wù)流程，建立不兼容的工作分離系統(tǒng)，加強部門之間的聯(lián)系以及改善監(jiān)督和限制。根據(jù)相關(guān)國家法律法規(guī)所允許的內(nèi)容及其操作條件，科學的確立不兼容的職位，并堅持不同員工負責不兼容職位。內(nèi)部公司必須科學地區(qū)分業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)的申請、內(nèi)部負責審核和批準、業(yè)務(wù)實施、數(shù)據(jù)記錄，內(nèi)部監(jiān)督等職責，以避免職員采取一系列損害公司利益的行為，例如個人業(yè)務(wù)的欺詐、監(jiān)督和盜竊等行為。

（三）積極優(yōu)化和完善風險管理

公司的風險，基本上是發(fā)生在公司的運營過程中，由于運營不當而導致的。這樣會對某些任務(wù)造成誤導，并阻礙公司的未來發(fā)展。就以A股票有限公司來說，該公司不僅規(guī)模有限，而且還容易受到外部影響。因此，如果該公司的資金鏈一旦斷裂或發(fā)生異常，將嚴重影響公司的正常運營。因此，有必要建立有效的財務(wù)風險預警機制，以提高公司的風險承受能力。企業(yè)高管需要監(jiān)督各種生產(chǎn)和經(jīng)營過程，實施科學的預警機制，建立合理的預警模型，實施企業(yè)資金轉(zhuǎn)移，根據(jù)企業(yè)的實際情況減少或避免企業(yè)投資失敗。高管要保證公司的健康發(fā)展。公司則需要根據(jù)實際經(jīng)營情況，進行內(nèi)部成本預測，這樣才能促進企業(yè)內(nèi)部組織建設(shè)，確保在內(nèi)部財務(wù)控制體系基本條件下的平穩(wěn)運行。市場形勢變化迅速，因此在設(shè)計業(yè)務(wù)目標時，應注意公司長期和短期目標的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以防止微觀延續(xù)和風險來襲。

首先，企業(yè)需要確定戰(zhàn)略目標，建立體系完整的戰(zhàn)略方針，通過監(jiān)視業(yè)務(wù)流程，及時識別風險，應對風險并指定負責規(guī)避風險的人員。而且內(nèi)部財務(wù)管理和風險防范措施都需要受到監(jiān)控。調(diào)查公司的業(yè)務(wù)風險并找出原因，發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)，并制定相應的防范措施，以防止這些風險的發(fā)生，從而進一步提高公司的整體管理質(zhì)量。內(nèi)部審計部門組織內(nèi)部控制運作的年度效率和風險評估，科學評估銷售活動產(chǎn)生的各種問題和風險，并編制內(nèi)部控制監(jiān)督評估報告。及時解決評估報告中存在的問題，根據(jù)評估報告對利益相關(guān)者的績效進行評估，并通知各業(yè)務(wù)部門實施薪酬和罰款制度。

結(jié)語

簡而言之，隨著社會的發(fā)展和時代的到來，公司必須繼續(xù)不斷地發(fā)展和成熟起來，根據(jù)社會經(jīng)濟市場的需要及時調(diào)整，以滿足市場的實際需求。此外，公司要不斷強化內(nèi)部控制的觀念，建立完善的風險管理體系，全面解決因為公司內(nèi)部控制所帶來的問題。在中國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展中，中小企業(yè)在減輕人們的就業(yè)負擔和促進國民生產(chǎn)總值的發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但是，由于企業(yè)規(guī)模小，缺乏開發(fā)經(jīng)驗和管理能力，導致財務(wù)會計和內(nèi)部控制體系不完善，從而影響了公司的可持續(xù)發(fā)展。因此，中小企業(yè)必須學習現(xiàn)代企業(yè)管理知識，提高內(nèi)部控制管理水平，逐步改善和優(yōu)化內(nèi)部控制的整體環(huán)境以提高資源利用效率，使公司利益達到最大化。

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