企業(yè)管理中應收賬款的問題與措施分析

摘要：通過對X公司為典型進行分析，指出該類型公司在企業(yè)管理中對應收賬款的疏忽從而導致出現(xiàn)的問題，并進行一定的改進，讓公司能夠合理規(guī)避此類風險，在激烈的市場競爭環(huán)境中能有效的提高利潤，保證良好的經(jīng)營狀況，增加了公司在行業(yè)中的生存周期。

關鍵詞：企業(yè)管理;應收賬款;壞賬;流程

一、市場現(xiàn)狀

（一）近年來公司為在激烈的市場競爭環(huán)境下?lián)屨枷葯C，放開了信用條件，賒銷在銷售方式中的占比越來越高，從而也導致了公司應收賬款余額不斷上升，一個正常發(fā)展的公司來說，這是十分危險的，這會加大公司現(xiàn)金流壓力，使公司可能出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂問題，公司資產(chǎn)中沒有足夠的銀行存款以及現(xiàn)金，也會使公司在面臨部分業(yè)務時，缺乏資金運轉(zhuǎn)，從而失去部分業(yè)務，也變相降低了公司整體銷售額。

（二）賒銷方式的存在，也就使得公司產(chǎn)生了大量的應收賬款，而公司銷售人員對于應收賬款壞賬風險的認識不到位以及多數(shù)人員對于應收賬款收回意識的不足，使得公司應收賬款賬齡結(jié)構(gòu)在不斷惡劣，應收賬款逾期時間短的比例在逐漸下降，逾期時間長的比例逐漸上升。該公司應收賬款賬齡如下表1。

二、公司應收賬款管理流程中存在的主要問題

（一）公司應收賬款收款周期較長

近年來由于市場競爭越發(fā)激烈，X公司銷售業(yè)績增長率在逐年下降，公司存貨不斷增加，在激烈的市場競爭環(huán)境下，X公司被迫采用信貸賒銷制度，以增加銷售收入的同事，增強市場競爭力，在同一個市場環(huán)境中，寬松的銷售條件更容易使公司獲得客戶訂單。X公司采取賒銷方式銷售商品，相當于向客戶提供一筆短期無息貸款，能夠吸引客戶，有利于擴大銷售規(guī)模，提高市場占有率。因此，市場競爭必然導致賒銷產(chǎn)生，賒銷必然會出現(xiàn)大量應收賬款。而X公司為了搶占更大的市場份額，選擇的收款周期較長，是為了留住老客戶以及吸引新客戶而制定的策略。

（二）公司銷售人員收款意識較差

該公司對于應收賬款的催收，是放在客戶已經(jīng)逾期半年之后才進行催收，催收方式為該筆業(yè)務的直接銷售人員進行催收，并沒有專人負責應收賬款催收，而銷售人員常常忙于提升自身銷售業(yè)績，也害怕失去這個客戶，從而對客戶采取最簡單的短信、電話等方式委婉提醒，對于預期一年的客戶，才會稍微加大催收力度。然而一般情況下來說，應收賬款的逾期時間越長，其收回的難度越大。銷售人員沒有一個明確的標準來衡量客戶公司的實力，經(jīng)常是通過互聯(lián)網(wǎng)搜索了解客戶公司的規(guī)模以及業(yè)界口碑，借此判斷交易是否可行，這種方法過于粗糙而不細致，公司實力僅憑借其注冊資本的多少是完全不能夠證明的。公司將績效考核與銷售任務完成率相互掛鉤，并未單獨強調(diào)收款率，從而導致銷售部門人員的回款意識不強。在銷售部門完成銷售目標的壓力下，出庫為主的銷售方式占據(jù)主導地位。

（三）公司應收賬款中存在的壞賬問題

由于上述收款周期以及催收問題的存在，導致公司經(jīng)常會出現(xiàn)逾期較長時間的應收賬款，而公司財務人員對于該公司的經(jīng)營情況分析不夠準確，對于長期逾期的客戶采取極端包容的態(tài)度，公司內(nèi)部從領導到員工，都以提升銷售業(yè)績?yōu)楣ぷ鞯奈ㄒ粯藴剩瑢τ趹召~款可能出現(xiàn)的壞賬成了一個人人回避的問題，即使知道壞賬問題應該引起重視，需要有明確的負責人，然而又找不到一個恰當?shù)呢撠熑耍@使得該公司長期存在這樣的問題。但因為公司近年來未出現(xiàn)極其嚴重的壞賬情況，所以壞賬問題一直沒有得到足夠的重視，這給公司之后的發(fā)展留下了巨大的壞賬隱患。

三、企業(yè)管理中應收賬款中問題的解決措施

（一）建立客戶還款信用體系

公司內(nèi)部專門建立一個信用管理部門，同時配備較為專業(yè)的信用管理人員，確保該部門的職能能夠全部實現(xiàn)。信用管理部門可以由財務部總監(jiān)領導，銷售人員和財務人員為其主要成員。其主要功能包括建立并管理客戶信用檔案，對不同客戶定期進行風險分析與評級，以及應收賬款的后期清算。對客戶還款采取激勵策略，對于提前還款的客戶采用享受現(xiàn)金折扣的策略，刺激客戶提前還款欲望。

信用管理部門定期對預期應收賬款進行合理賬齡分析，按照欠款金額、預期時間進行排隊分析，分別采用不同的策略，并針對不同企業(yè)選擇不同的應收賬款結(jié)算方式，加快收回應收賬款的速度，如對于企業(yè)盈利發(fā)展能力具有較好、信用較好的客戶，公司員工可以在一定范圍內(nèi)放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對盈利發(fā)展情況較差或者信用較差的客戶，開具到期前可背書轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票，可以在一定程度上規(guī)避應收賬款壞賬風險。

同時還應該分清楚客戶是故意不還款，還是愿意還款但短時間之內(nèi)沒有付款能力。對故意不還款客戶采取較強硬手段進行催收，對于愿意但短時間之內(nèi)沒有付款能力的客戶采取適當延長還款期限等策略，并對其進行財務分析，了解清楚客戶是暫時出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)問題，還是由于經(jīng)營不善發(fā)生了嚴重危機甚至資不抵債，對于后一類客戶，必須及早才取有效的收款方式或者保障手段，不能因為顧忌兩個公司之前的交情而錯失了收款的好時機。

通過信用管理部門和銷售部門的合作，使得財務部與銷售部能夠有效溝通，最終實現(xiàn)應收賬款數(shù)量減少，應收賬款質(zhì)量增加的目標，讓企業(yè)處于良性發(fā)展。

（二）全員樹立應收賬款風險意識

樹立應收賬款風險意識，不是針對公司的某個人或者某個部門，這與整個公司的發(fā)展密不可分，也關系到每一個員工的切身利益。應收賬款工作貫穿于公司各個經(jīng)濟活動，涉及到各個崗位，工作內(nèi)容都與應收賬款有多多少少的關聯(lián)。尤其是一些關鍵崗位，更加應該理解清除應收賬款風險界限，讓相關人員隨時注意風險的發(fā)生，對信用度不高和公司經(jīng)營情況糟糕的客戶，要仔細斟酌是否達成交易，切勿為了銷售業(yè)績無視風險的達成交易，這會給只有的收款造成極大的麻煩。公司在對銷售人員進行績效考核之時，不能單單從銷售業(yè)績上面進行考核，也要從銷售業(yè)績的收款情況進行考核，對銷售人員負責的業(yè)務應收賬款余額以及收回率進行綜合考核，從思想上改變銷售人員對應收賬款的輕視，從根源上減少長期逾期應收賬款的產(chǎn)生，對于出現(xiàn)了預期應收賬款的相關部門與員工，公司應該在用時恰當?shù)姆绞竭M行批評警示，防止此類情況在同一個人身上多次出現(xiàn)。對于造成壞賬損失的相關部門與員工，公司應當按照考核機制進行相應懲罰。在應收賬款收回期限前一周，銷售人員就應該通過短信、電話、拜訪等方式，告知對方負責人結(jié)款時間。對于已經(jīng)逾期的應收賬款，銷售人員應及時檢查銷售文件是否齊備，并要求對方提供拖欠賬款的原因，并及時與公司信用管理部分進行溝通交流，分析情況商量對策的同時將該客戶的情況詳細記錄在案。

（三）設立應收賬款壞賬準備金

應收賬款無法回收，不僅僅是損失了產(chǎn)品成本，和產(chǎn)品相關的運輸、儲存、人力資源等等方面都會受到損失。為了減少應收賬款壞賬對公司的影響，首先要了解可能產(chǎn)生壞賬情況的原因，了解清楚客戶到底是因為什么原因而沒有付款。當應收賬款壞賬已經(jīng)無法避免的時候，應該提前建立壞賬準備金制度，根據(jù)逾期客戶信用等級、逾期時間的不同，采取不同比例的壞賬計提方式。提前設立壞賬準備金，公司財務人員根據(jù)設定的計提標準進行壞賬準備計提，銷售人員在實在無法收回應收賬款的情況下，才可申請壞賬準備。使得公司的利潤更加平穩(wěn)真實。

參考文獻：

[1]論公司應收賬款管理問題及對策[J].財經(jīng)界，2010，（05）王瑞玲

[2]應收賬款管理中存在的問題及對策[J].中國商界（上半月），2010，（03）張利民

[3]談壞賬損失的防范與減少[J].冶金經(jīng)濟與管理，2002，（03）劉偉

作者簡介：涂嚴（1998.12-），男，漢族，四川省射洪縣，大專在讀，成都職業(yè)技術學院，研究方向：經(jīng)濟信息管理。