建筑施工企業(yè)稅收籌劃實施研究

劉智慧

摘要：營改增的全面實施，使得建筑施工企業(yè)稅收籌劃工作出現(xiàn)了很多新的變化，想要保證稅收籌劃的效果，建筑施工企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，對稅收籌劃中存在的問題進(jìn)行分析，明確其產(chǎn)生的原因并采取有效的應(yīng)對和解決措施，合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。本文結(jié)合建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點，就其稅收籌劃存在的問題和解決對策進(jìn)行了研究，希望能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);稅收籌劃;存在問題;解決對策

伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑行業(yè)迎來了巨大的發(fā)展機(jī)遇，行業(yè)內(nèi)部的競爭也變得更加激烈化，建筑施工企業(yè)在應(yīng)對市場競爭的過程中，應(yīng)該做好稅收籌劃工作，在稅收相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)減輕稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)稅收合理化和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時，規(guī)避偷稅漏稅問題，提高自身的市場地位和信譽(yù)度。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點

稅收籌劃是指從企業(yè)編制的多個納稅方案中，選擇最適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的方案，在遵守稅法合法納稅的基礎(chǔ)上，降低稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，在企業(yè)發(fā)展中有著非常積極的意義。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點體現(xiàn)在如下方面：一是前瞻性，建筑施工企業(yè)稅收籌劃必須強(qiáng)調(diào)事前規(guī)劃，依照事前規(guī)劃開展涉稅活動，在事前規(guī)劃不足的情況下，企業(yè)可能會選擇不恰當(dāng)?shù)募{稅方案，造成涉稅風(fēng)險，給企業(yè)帶來不必要的損失;二是目的性，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的稅收籌劃工作，必須結(jié)合自身的實際情況，對稅收籌劃的目標(biāo)進(jìn)行合理設(shè)置，通過調(diào)整涉稅活動的方式來提高經(jīng)濟(jì)行為的有效性。另外，建筑施工企業(yè)存在較為顯著的異地經(jīng)營特點，在進(jìn)行工程項目施工的過程中，為了能夠降低成本，一般都會選擇從當(dāng)?shù)夭少徃黝愇镔Y，但是如果施工區(qū)域偏遠(yuǎn)，當(dāng)?shù)氐牟牧瞎?yīng)商可能無法提供增值稅專用發(fā)票，這就需要建筑施工企業(yè)從自身的實際情況出發(fā)，合理選擇工程模式。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃意識欠缺

在我國，私營企業(yè)占據(jù)了建筑施工企業(yè)的絕大多數(shù)份額，而很多私營企業(yè)管理人員依法納稅意識不強(qiáng)，對于稅收籌劃工作缺乏正確的認(rèn)知，甚至將其等同于偷稅漏稅。實際上，稅收籌劃工作是借助有效的籌劃，在稅法允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，其對于稅負(fù)的控制是合法的。營改增的全面實施，帶動了我國稅制的改革，在較短的時間內(nèi)，稅收條款出現(xiàn)了頻繁的變動，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)稅收籌劃人員并不能很好地掌握最新的稅法信息，影響了稅收籌劃工作的實施效果。在不具備稅收籌劃意識的情況下，建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會受到很大影響，企業(yè)的發(fā)展速度也會受到約束。

（二）稅收籌劃人才不足

建筑施工企業(yè)稅收籌劃人才不足主要是因為稅收籌劃意識欠缺引起的，在建筑施工企業(yè)管理人員的傳統(tǒng)觀念中，稅收籌劃是一項簡單的工作，只需要具備一定的財務(wù)知識和稅務(wù)知識就能夠勝任，在這種情況下，建筑施工企業(yè)并沒有重視專業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，也影響了稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。事實上，稅收籌劃不僅要求工作人員具備良好的稅務(wù)工作經(jīng)驗，了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，還要求其必須深入了解企業(yè)的實際情況，時刻關(guān)注國家政策的變化情況，這樣才能將稅收籌劃工作落到實處。

（三）稅務(wù)會計理論缺失

當(dāng)前，不少建筑施工企業(yè)都存在稅收籌劃水平不高的問題，分析原因，一方面是因為稅收籌劃理論不夠成熟，稅收籌劃依然處于初級階段，并沒有完善的稅收會計理論來為企業(yè)稅收籌劃工作提供指導(dǎo)和參考，影響了稅收籌劃工作的效果;另一方面則是相當(dāng)一部分建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，一味關(guān)注稅負(fù)的降低，并沒有從企業(yè)經(jīng)營層面進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，導(dǎo)致整體稅收籌劃水平不高。

三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃問題的解決對策

（一）強(qiáng)化稅收籌劃觀念

建筑施工企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到稅收籌劃工作的重要性，樹立起良好的稅收籌劃觀念，借助有效的稅收籌劃來對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用，使得企業(yè)能夠獲得更高的利潤。從企業(yè)的角度，在進(jìn)行經(jīng)營管理的過程中，必須面向各個稅種，做好稅率、稅額以及稅基等籌劃工作。同時，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立起良好的稅收籌劃環(huán)境，確保全體員工都能夠認(rèn)識到稅收籌劃工作的重要性，自覺參與稅收籌劃工作，提升稅收籌劃的效果。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中必須時刻關(guān)注市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，樹立起良好的稅收籌劃觀念，切實提高員工的稅收籌劃意識，降低稅收成本的同時，提高企業(yè)的盈利能力和參與市場競爭能力。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人才

從保證稅收籌劃效果的角度，建筑施工企業(yè)應(yīng)該加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的建設(shè)工作，提升稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)。具體來講，一是應(yīng)該適當(dāng)提高稅收籌劃人員的準(zhǔn)入門檻，在進(jìn)行對外招聘的過程中，必須就稅收籌劃工作崗位職責(zé)進(jìn)行明確，規(guī)范稅收籌劃人員的能力和水平;二是應(yīng)該做好稅收籌劃人員的定期培訓(xùn)，通過財務(wù)管理專業(yè)培訓(xùn)、稅收法律法規(guī)專業(yè)培訓(xùn)等，促進(jìn)其專業(yè)技能水平的提高;三是應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，及時了解最新的稅收政策變化，調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容，以高素質(zhì)專業(yè)化的稅收籌劃人才隊伍，推動建筑施工企業(yè)稅收籌劃水平的提高。

（三）提高財務(wù)管理水平

針對稅務(wù)會計理論缺失引發(fā)的稅收籌劃不合理、不到位的問題，一方面，有關(guān)部門應(yīng)該進(jìn)一步加快對于稅收籌劃理論的研究，參考和借鑒發(fā)達(dá)國家的稅收管理理論，結(jié)合我國的實際情況，構(gòu)建起完善的稅務(wù)會計理論，為企業(yè)稅收管理工作的實施提供指導(dǎo);另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該切實提高自身的財務(wù)管理水平，建立起更加完善的財務(wù)核算體系，做到依法建賬和記賬，編制好財務(wù)會計報告并對納稅申報表進(jìn)行規(guī)范填報，同時也應(yīng)該加強(qiáng)與企業(yè)其他部門之間的聯(lián)系，做好稅收籌劃工作的定期監(jiān)督，實現(xiàn)信息的高效傳遞和共享，以此來確保稅收籌劃工作的順利實施。

（四）關(guān)注稅收法律政策

建筑施工企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，應(yīng)該高度關(guān)注國家稅收政策及法規(guī)，熟悉稅收優(yōu)惠條款，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，挖掘相應(yīng)的政策資源，同時應(yīng)該時刻關(guān)注稅收政策的變化情況，做好數(shù)據(jù)信息的收集和整理工作，把握好政策變化對于稅收籌劃工作的影響，結(jié)合自身的實際情況，對稅收籌劃工作進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以此來保證稅收籌劃方案的順利實施。另外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，在不了解稅收法律相關(guān)條款的情況下，征求專業(yè)稅務(wù)人員的意見和建議，保證稅收籌劃工作的合法性和有效性。

（五）完善信息管理系統(tǒng)

相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前建筑施工企業(yè)實現(xiàn)信息化管理的比例不超過50%，這個數(shù)據(jù)在中小企業(yè)中只會更低，在缺乏先進(jìn)信息技術(shù)支持的情況下，多數(shù)建筑施工企業(yè)都存在管理模式粗放的情況，稅收籌劃缺乏有效的環(huán)境基礎(chǔ)。對此，企業(yè)應(yīng)該在條件允許的情況下，建立起財稅一體化的信息管理系統(tǒng)，借助系統(tǒng)實現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)處理和稅務(wù)籌劃方案制定，提升稅收籌劃的效果。

四、結(jié)語

總而言之，建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃工作的過程中，存在不少問題，企業(yè)如果想要提高自身的稅收籌劃水平，需要采取有效措施進(jìn)行解決，確保稅收籌劃工作的有效落實，合法降低稅負(fù)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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