代建制運行中項目資金管理風(fēng)險評價與控制

黃紹敏

摘要：在政府代建制條件下，對政府投資項目中的資金管理風(fēng)險作出評估和防控非常必要，應(yīng)得到相關(guān)單位的高度重視。因此，在本文中就先主要對政府代建制作出詳細(xì)介紹，其次從資金管理制度不完善、各個企業(yè)賬戶確立不現(xiàn)實、資金配置流程不規(guī)范三個方面來對代建項目資金管理風(fēng)險作出分析，最后根據(jù)這些風(fēng)險因素，給出了相應(yīng)的風(fēng)險防控措施。這樣有利于政府資金規(guī)范化使用，也有利于工作人員薪酬發(fā)放的及時性，更有利于提高政府投資項目資金管控的成效，從而體現(xiàn)評價防控政府投資項目資金管理風(fēng)險的必要性。

關(guān)鍵詞：代建制運行;政府投資項目資金管理;風(fēng)險評價;風(fēng)險控制

引言

黨的十八大提出了全面建成小康社會和全面深化改革的奮斗目標(biāo)。在實現(xiàn)全面建成小康社會目標(biāo)的背景下，政府投資項目的范圍、規(guī)模、深度都是史無前例的。如何運用好這些資金，如何提高政府投資項目的效益，加強(qiáng)宏觀控制與微觀管理，進(jìn)行制度化建設(shè)就顯得尤為重要。

一、代建制及資金管理的政策要求

（一）政府代建制

政府代建制，是指政府通過公開招標(biāo)來委托專業(yè)化的項目管理單位或代建企業(yè)，負(fù)責(zé)所投資項目的融資、投資、建設(shè)、管理等項目組織與建設(shè)的實施工作，同時，政府指定符合要求的使用單位，并在所投資項目建成后，由代建單位交付使用單位。在項目的建設(shè)與管理過程中，代建項目的資金管理涉及政府、使用單位、代建企業(yè)三方之間的資金申請、資金撥付、資金賬戶、資金監(jiān)督等資金管理活動，尤其是對于代建企業(yè)來說，既要保證項目資金的正常開支，又要符合政府或使用單位的資金管理要求。目前，企業(yè)政府代建項目，對資金管理與監(jiān)督的認(rèn)識不足，相關(guān)制度建立或落實不到位，代建項目各方單位賬戶設(shè)置不合理，致使代建企業(yè)往往在資金管理過程中，責(zé)任落實不到位，資金撥付與管理程序不規(guī)范，時常被政府或使用單位“約談”。

（二）資金管理政策要求

根據(jù)《浙江省政府投資項目實施代建制暫行規(guī)定》對資金管理提出如下要求：政府投資綜合管理部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)審批項目的建設(shè)內(nèi)容、投資、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，并下達(dá)年度投資計劃;政府撥款資金由財政部門根據(jù)下達(dá)的年度投資計劃、年度支出預(yù)算、工程進(jìn)度、相關(guān)合同等，直接撥付給代建單位或施工企業(yè)以及其他相關(guān)單位;自籌資金及其他配套資金由使用單位根據(jù)政府投資綜合管理部門的年度投資計劃直接撥付給代建單位。政府投資綜合管理部門、財政、審計、監(jiān)察等部門對項目資金撥付進(jìn)行監(jiān)督。代建單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家的財務(wù)會計制度，設(shè)立專項工程資金賬戶，?？顚Ｓ?，嚴(yán)格資金管理。代建項目竣工驗收，并經(jīng)決算審計。在保證工程質(zhì)量的前提下，如決算投資比合同約定投資有節(jié)余，獎勵資金從項目結(jié)余資金中開支，獎勵資金按結(jié)余資金的 10%～30%提取，以用作對表現(xiàn)突出的代建單位或個人進(jìn)行獎賞，提高單位或個人參與工程的積極性。

二、現(xiàn)行代建制資金管理具備的優(yōu)勢

第一，代建項目大部分的資金目前還主要是政府部門進(jìn)行投入使用，部分資金是由單位配套，這樣做不僅可以在很大程度上防止建設(shè)資金鏈斷裂風(fēng)險的出現(xiàn)，同時還可以減小使用單位的資金壓力。資金的來源相對比較安全可靠，而且對于資金的撥付程序也比較規(guī)范，可以在很大程度上保證項目正常完成。第二，代建單位資金管理是由專業(yè)的團(tuán)隊負(fù)責(zé)，他們在該方面具有很大的優(yōu)勢，可以很好地把控投資力度，可以很好地解決拖欠工款以及項目投資超標(biāo)等問題。

三、企業(yè)政府代建項目資金管理現(xiàn)狀

（一）資金管理制度不完善

近期以來，代建工程在修建和管理期間，為能夠保證切合政府或業(yè)主需求，更多時候都會將著重點落于工程施工方面，沒能對工程修建資金管理及其現(xiàn)實意義做出充分了解，自然就不能對相關(guān)監(jiān)管制度健全化設(shè)置給予高度重視。但是在工程的實際發(fā)展中，所開展的資金管理模式卻沒能體現(xiàn)合理化，如相關(guān)管理制度不完善，沒能進(jìn)一步清晰化工程各工作組和業(yè)主的權(quán)責(zé)范圍，并且建筑單位本身各工作組也沒能把資金管理權(quán)責(zé)進(jìn)行執(zhí)行。內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整不合理，對不具關(guān)聯(lián)性的職位也沒能作出專項化調(diào)整，主要職位沒能體現(xiàn)輪流調(diào)整的態(tài)勢，資金審批權(quán)責(zé)密集，所涉審批制度也不現(xiàn)實，工程修建中產(chǎn)生的各項經(jīng)費使用、審批權(quán)限和主要環(huán)節(jié)資金使用都不具備關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致相關(guān)工作無章可循。

（二）各個企業(yè)賬戶確立不現(xiàn)實

在政府代建工程具體修建期間，都會存在政府或業(yè)主根據(jù)合理內(nèi)容，把工程經(jīng)費交由代建企業(yè)，然而擔(dān)任分包的建筑企業(yè)更多時候都不能在預(yù)期時間內(nèi)接收到施工經(jīng)費的情況，這樣就會使工程修建效率弱化，甚至可能會降低企業(yè)各方面效益。特別是在工程主體人員勞務(wù)費環(huán)節(jié)上，建筑企業(yè)會將一些修建項目安排給勞務(wù)分包企業(yè)，而代建企業(yè)則會根據(jù)合同內(nèi)容把工程修建經(jīng)費交由工程分包企業(yè)，然而，大部分分包企業(yè)都不能根據(jù)既定日期將勞務(wù)費分發(fā)給工程主體人員，使得工程主體人員薪酬發(fā)放工作不能體現(xiàn)及時性和順暢性。以上這些不良狀況明顯偏離了工程修建經(jīng)費專向性的政策，也充分體現(xiàn)著代建工程修建資金賬戶確立沒能體現(xiàn)現(xiàn)實性和可用性，政府、業(yè)主、代建企業(yè)、分包企業(yè)等機(jī)構(gòu)都不具備獨立的資金賬戶，來對資金項目施以精細(xì)化管控，可能會提高經(jīng)濟(jì)大量損耗的風(fēng)險。

（三）資金配置流程不規(guī)范

在代建工程修建中，資金使用是體現(xiàn)在工程修建、管理各個工作項目中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。但是通過對近期狀況的分析能夠了解到，工程修建資金配置使用流程還必須要做出進(jìn)一步優(yōu)化。一方面是，不具備階段性的資金配置方案，比如，建筑企業(yè)在申請資金撥付時，不具備事前預(yù)算清單，也不計算后續(xù)施工成本總量，就容易導(dǎo)致賬戶資金的超量支配。也可能會與內(nèi)部其他項目經(jīng)費重疊。另一方面是，不具備明朗化的資金審批權(quán)力。近期以來，在政府代建設(shè)工程修建中，資金審批環(huán)節(jié)體現(xiàn)出了權(quán)限兩邊傾斜的問題。其一是各個資金項目都是代建單位進(jìn)行審批，其二是工程修建經(jīng)費在交付到建筑企業(yè)后，對資金的配置和去向不做現(xiàn)實性考慮。如此偏激化的發(fā)展態(tài)勢可能導(dǎo)致資金管控過于精細(xì)，工程進(jìn)度緩慢，也可能導(dǎo)致資金配置不合理，使得代建工程修建資金管控過程不能體現(xiàn)合理化、現(xiàn)實化，加大經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險。

四、加強(qiáng)企業(yè)政府代建項目資金管理的對策

（一）建立健全代建項目資金管理與監(jiān)督體系

代建制下的政府投資工程資金管理工作在具體開展中，若是不具備完善的管理制度，就難以保證工程有序化修建，進(jìn)一步完善資金監(jiān)管制度，是確保工程資金穩(wěn)定管控的根本保障。首先是進(jìn)一步完善化管控制度。代建單位需要與工程公司和項目經(jīng)理共建溝通合作關(guān)系，要包含政府、業(yè)主、代建單位、建筑企業(yè)等方面的資金內(nèi)控制度，清晰化工程內(nèi)各工作組在資金管控中的權(quán)責(zé)范圍，清晰化各代建單位施工、技術(shù)、財務(wù)等科室的職責(zé)范圍。清晰化單位與財務(wù)管理者的職權(quán)范圍。其次是進(jìn)一步相應(yīng)化企業(yè)內(nèi)部職位結(jié)構(gòu)。從資金順暢有序?qū)徟⑴渲?、穩(wěn)定的角度出發(fā)，企業(yè)必須要進(jìn)一步相應(yīng)化企業(yè)職位結(jié)構(gòu)，如有職位在資金配置、核對、收支等方面不能進(jìn)行良好溝通，就應(yīng)當(dāng)將相關(guān)職位進(jìn)行專向性設(shè)置，一人不能身擔(dān)數(shù)職，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)彼此關(guān)聯(lián)、彼此促進(jìn)的結(jié)構(gòu)態(tài)勢，防止有單位考慮降低勞務(wù)費，在職位設(shè)置方面將多個職位工作安排給同一個工作人員。在工程修建工作組與職位確立中，也需要將業(yè)務(wù)員與財務(wù)管理者的職位進(jìn)行分設(shè)，避免工作人員隊伍存在不合理溝通的現(xiàn)象，防止有親緣關(guān)聯(lián)的人員被分設(shè)到兩個無關(guān)聯(lián)的職位上。如果涉及重要工作職位確立，就應(yīng)當(dāng)采取多人輪流確立的措施，避免一個持續(xù)擔(dān)責(zé)的情況，防止因為權(quán)責(zé)太過密集而出現(xiàn)不合理執(zhí)行權(quán)責(zé)的情況。最后是進(jìn)一步完善化資金管控、考核機(jī)制。如果想切實保證政府代建經(jīng)費的合理化管控，就必須要對資金的預(yù)算、融資、審批、配置、使用等環(huán)節(jié)行為施以實時有效的監(jiān)管、核對，也就是說對工程修建成本管理過程做出持續(xù)監(jiān)控，并對相關(guān)企業(yè)和資金管理人員施行業(yè)績考核以及鼓勵政策。比如，進(jìn)一步明朗化資金審核監(jiān)管制度和步驟，進(jìn)一步精細(xì)化資金管理監(jiān)管項目，檢驗相關(guān)單位在資金管理活動中，資金配置使用及時性，資金配置與相關(guān)要求間的切合性，資金審批有否根據(jù)相關(guān)部門給出的步驟操作，所涉及的審批票據(jù)審核有否體現(xiàn)精細(xì)化和精準(zhǔn)化等。不僅如此，還應(yīng)將獎懲政策聯(lián)合運用，以切實調(diào)動工程修建企業(yè)和資金管理人員的安全意識，促進(jìn)其下大力度參與資金管控工作，如有企業(yè)或個人做出不法管理行為，就應(yīng)盡快對其施以適度懲治和警告。

（二）合理設(shè)置代建項目各方單位賬戶

在代建工程修建期間，修建經(jīng)費應(yīng)當(dāng)保證專向運用，不能用于任何其他經(jīng)濟(jì)活動中?；谶@樣的考慮，若想要保證經(jīng)費的專向性，就應(yīng)當(dāng)專設(shè)工程建設(shè)企業(yè)資金賬戶。在工程啟動前，所有承包公司都應(yīng)在固定金融機(jī)構(gòu)設(shè)立資金賬戶，然后再將賬戶號、立戶資料、金融機(jī)構(gòu)簽章等在代建企業(yè)做出備案。然后代建企業(yè)也必須要在金融機(jī)構(gòu)專設(shè)資金賬戶，期間借助與金融機(jī)構(gòu)間的良好溝通，促進(jìn)企業(yè)資金賬戶與工程承包方資金賬戶的互聯(lián)。也就是說，將代建企業(yè)資金賬戶確定為總賬戶，各個承包方賬戶為分賬戶，企業(yè)總賬戶能夠?qū)Ψ仲~戶的資金配置過程做出實時監(jiān)控。如此一來就能夠為工程修建資金的順暢使用和審批創(chuàng)造有利條件。并且也能夠進(jìn)一步精細(xì)化代建項目資金管控，以此切實防止資金的感性配置和支出，充分執(zhí)行政府資金專項專用的政策。不僅如此，還必須要確立勞務(wù)薪資專向賬戶和資金劃撥等方法，切實保證賬戶資金是結(jié)合了承包方的資金申報項目中的勞務(wù)薪酬總量做出的確定，以確保主體工程人員賬戶金額的合理化和安全化，特別是在節(jié)假日期間，則須扣除一部分工程修建經(jīng)費來提高主體工程人員賬戶金額總量，然后對主體工程人員的賬戶資金支出過程施以實時監(jiān)控，以確保工程主體人員薪酬的及時和落實。

（三）規(guī)范項目資金撥付程序

在政府代建項目發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)保證資金配置和管控過程體現(xiàn)規(guī)范化。一方面，資金配置過程應(yīng)具備配置預(yù)算報表。代建項目應(yīng)當(dāng)建立總預(yù)算報表，年配置預(yù)算報表、月配置預(yù)算報表等。在申請資金撥付前，工程承包方應(yīng)當(dāng)將各個時期內(nèi)的資金配置預(yù)算報表上傳到代建企業(yè)。代建企業(yè)就能夠充分了解后續(xù)指定時期內(nèi)的資金投入量。另一方面，資金管控過程應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)清晰化的權(quán)、責(zé)范圍，并將職責(zé)與責(zé)任做明朗化的劃分。政府代建項目不能淡漠化或完全干涉資金配置模式，進(jìn)一步精細(xì)化資金配置授權(quán)批準(zhǔn)體系，清晰化資金授權(quán)批準(zhǔn)各階層結(jié)構(gòu)、資金審批量和審批步驟。比如，結(jié)合工程任務(wù)量、企業(yè)級別。確立權(quán)限金額，若以20萬為基準(zhǔn)線，少于20萬，工程承包方就須自主考慮進(jìn)行財力投入，若是多于20萬，則應(yīng)當(dāng)請領(lǐng)導(dǎo)審批，其間應(yīng)保證審批文件包括合同、工程建設(shè)進(jìn)度、票據(jù)等資料。借助如此精細(xì)化的審批過程不僅能夠確保審批資金的現(xiàn)實化配置，而且還會切實保證各項資金配置的穩(wěn)定。

結(jié)語

自國內(nèi)政府進(jìn)一步完善代建制至今，已在很大程度上改善了政府基建、基建過程標(biāo)準(zhǔn)化管理中的不良狀況，也實現(xiàn)了階段性的管理目標(biāo)。然而在代建制的環(huán)境中，工程現(xiàn)場企業(yè)眾多，資金管理項目復(fù)雜，這就可能會使得資金管理環(huán)節(jié)伴隨一定風(fēng)險。而從處于代建制下的建設(shè)單位來說，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程功能，進(jìn)一步完善資金監(jiān)管體系，清晰化第一崗位職責(zé)范圍，專設(shè)工程建設(shè)企業(yè)資金賬戶，促進(jìn)建設(shè)經(jīng)費項目，確保各個建設(shè)經(jīng)費項目的明朗化;項目資金的配置的使用合理化。

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