上市公司內部控制自我評價研究

張澤博

摘 要：在上市公司內部如何控制好自我評價是最近幾年國內熱門研究的課題之一，同時也是現(xiàn)階段企業(yè)急需解決的問題。本文深入分析和探究了現(xiàn)階段國內上市公司內部控制自我評價過程當中出現(xiàn)的各種問題，找到了造成這些問題的根本原因，制定了健全的上市公司內部控制自我評價方案，并且提出了科學、合理以及可行的建議和措施，以期進一步改進和完善國內上市公司內部控制自我評價體系。

關鍵詞：內部控制 ?自我評價 ?策略

讓上市公司內部控制自我評價體科學化、合理化，有利于實現(xiàn)內部控制目標，與此同時，利用好內部自我評價體系，有助于企業(yè)及時找到管理過程當中不足的地方，及時采取科學、合理的措施進行解決，從而有效提升企業(yè)內部管理的水平，進一步提升企業(yè)的核心競爭力，有利于企業(yè)在競爭激烈的市場當中搶占一定的份額，是公司改進和完善企業(yè)管理的重要途徑之一，在企業(yè)穩(wěn)定、良好發(fā)展的過程當中扮演著十分重要的角色。

一、企業(yè)內部控制自我評價存在的問題

（一）重視的程度不夠

雖然現(xiàn)階段國內已經發(fā)布了上市公司內部控制相關要求和標準，而且國內許多上市公司也紛紛開啟進行內部控制自我評價，但是政府沒有強制性的讓企業(yè)必須進行內部控制自我評價，只是引導上市公司要積極地進行內部控制自我評價，正因為如此，導致了許多上市公司沒有對企業(yè)自身評價引起足夠的重視，僅僅停留在形式上而沒有真正落實到實處，企業(yè)內部自身評價報告僅僅是為了應付而已，并沒有可圈可點的內容，也沒有重點。事實上，即使公司內部控制自我評價體系是健全、完善的，也不能等同于企業(yè)內部控制就是良好的。

（二）評價方法不合理

因為國內在企業(yè)文化、經營背景、經濟發(fā)展狀況等與西方發(fā)達國家有所不同，因此，我們無法直接將國外成熟的經驗直接拿來應用于國內的企業(yè)當中，而且西方發(fā)達國家企業(yè)內部控制自我評價的方式也不一定與國內上市公司切合。強行應用國外的自我評價體系和方式，不但無法真實地反映出企業(yè)的經營管理情況，還會導致大量的人力物力資源被浪費。

（三）評價體系的缺失

因為現(xiàn)階段國內企業(yè)自我評價體系還不夠健全和完善，沒有經過長期的實踐，還沒有形成獨立的企業(yè)自評體系，再加上上市公司進行內部自我評價涉及到大量的工作量，而且沒有章法可循。所以，導致了大部分上市企業(yè)進行內部自我評價只是為了應付國家監(jiān)督部門而已，僅僅停留在形式之上，沒有意識到企業(yè)進行內部控制自我評價的重要性。在國內，上市公司進行自我評價還處于摸索的階段，還沒有形成一套獨立、系統(tǒng)、有效的自我內部控制評價體系。

二、企業(yè)內部控制自我評價問題的成因

（一）評價成本較高

企業(yè)內部自我評價的對象和范圍進行了延伸。參與自我評價的基層員工的數(shù)量需要達到一定的要求，造成了評價人員整體素質被拉低，為了更好的進行公司內部自我評價，公司需要進一步加強對內部基層員工的培訓力度，但是這也會大大提高企業(yè)的成本投入，增加企業(yè)的經濟負擔，并且評價的內容還包含了員工道德、企業(yè)文化等方面，而進行這些方面的自我評價需要經過一段時間的觀察和分析才能夠得出科學、客觀、合理的評價，通過這種方式進行企業(yè)內部控制自我評價將會增加企業(yè)的資金投入和時間投入。所以進行自我評價的成本在一定程度上影響自我評價的客觀性和合理性。

（二）評價標準隨意

現(xiàn)階段一些關于企業(yè)內部自我評價的規(guī)章制度，僅僅是站在定性的角度進行自我評價說明。假如想要客觀、科學地對企業(yè)進行內部控制自我評價，就需要將評價的內容進行量化指標處理，比如建立企業(yè)內部自我評價體系。即便有大量的學者和專家在這方面進行了深入的探討和研究，但是取得的成效卻是不盡如人意。然而，因為各個行業(yè)以及企業(yè)之間的業(yè)務復雜程度各不相同，不能夠通過統(tǒng)一的評價方式和量化指標進行自我評價。而且指標具有一定的隨意性和主觀性。

（三）評價意識淡薄

在企業(yè)進行內部自我評價的過程當中重點是需要所有員工共同參與評價，但是基層員工沒有意識到自我評價的重要性，無法全身心投入到企業(yè)內部自我評價當中來。而且員工隊伍評價的內容比較陌生，對企業(yè)了解不夠，無法做出客觀、公正的評價，導致了企業(yè)內部控制自我評價工作開展起來比較困難。

三、企業(yè)內部控制自我評價的策略研究

（一）控制自我評價的成本

因為上市企業(yè)進行自我評價需要消耗一定的人力、財力以及物力資源。而且整個自我評價過程涉及的內容相對來說也比較復雜，企業(yè)應該全面考慮到自身所具備的資源，根據(jù)自己的需求和資源進行不同程度的內部控制自我評價，考慮到企業(yè)投入的成本，不應該追求一個方案就可以對整個企業(yè)進行內部控制自我評價，這是不現(xiàn)實的，容易引發(fā)各種各樣的問題。企業(yè)可以結合實際情況慢慢深入，通過實踐總結經驗和方法。除此之外，企業(yè)基層員工參與內部控制自我評價，因為基層員工的水平差異比較大，所以在進行企業(yè)自我評價之前，需要對他們進行培訓，讓他們對企業(yè)文化、運營模式、業(yè)務流程以及評價的方式有一個較為深入的了解，通過這種方式可以達到事半功倍的效果，值得注意的是需要合理控制培訓的成本投入，有效提升企業(yè)員工的整體素質和水平，能夠更加客觀、公平地進行企業(yè)內部自我評價。

（二）構建規(guī)范的評價體系

國內上市企業(yè)在構建內部自我評價體系時，需要全面考慮到企業(yè)的實際情況和國內的市場環(huán)境。明確企業(yè)的責任主體，以原則為導向，控制和管理好企業(yè)風險，構建出科學、合理、客觀的評價體系。除此之外，企業(yè)各個部門需要統(tǒng)一量化標準。所以，制定一套系統(tǒng)、全面、規(guī)范、可行的內部評價體系，有助于企業(yè)能夠更好的實現(xiàn)自我評價。

（三）協(xié)調好員工間的工作

企業(yè)管理人員需要認識到企業(yè)自我評價的重要作用和意義，其他企業(yè)員工和審計人員應該積極配合評價工作的進行。第一，管理者充分認識到內部自我評價的重要性，協(xié)調好評價工作的有序進行，才有利于全方位了解企業(yè)，找到企業(yè)經營管理過程當中存在的問題，及時進行改進和完善，從而實現(xiàn)企業(yè)良好、健康的發(fā)展。第二，企業(yè)審計人員分組討論，充分發(fā)揮自身專業(yè)的優(yōu)勢，制定出科學、合理的量化指標，盡可能做到公平、客觀。第三，企業(yè)內部所有員工都需要積極參與到內部自我評價當中，發(fā)表自己真實的看法和建議，管理者再綜合所有人的意見，制定內部自我評價體系。所以，讓企業(yè)所有員工積極參與到自我評價當中來是非常關鍵的。

四、結束語

國內上市公司進行內部自我評價需要找準自己在市場當中的地位，就投資者而言，也可以從企業(yè)自我評價的內容當中更加全面地了解到企業(yè)的經營管理情況。所以企業(yè)在進行內部自我評價的時候需要注重評價的方式以及評價的內容，原則適合企業(yè)的評價體系才是最好的，除此之外，還需要控制好成本，建立科學、可行、客觀的評價體系。從而促進企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻

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