基于稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的影響分析

張蓓

摘要：在當前的社會主義市場經(jīng)濟體制下，由于企業(yè)稅務籌劃對企業(yè)的生存和發(fā)展具有深遠意義，所以企業(yè)也越來越關注其發(fā)展。在稅務籌劃的過程中，不僅可以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，而且還有利于企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化。隨著稅務改革的深入進行，其對企業(yè)稅務籌劃產(chǎn)生了影響。為此，本文主要分析研究了稅務改革對內(nèi)蒙古鄂爾多斯市國電建投內(nèi)蒙古能源有限公司稅務籌劃的具體影響，并提出了相應的解決對策。

關鍵詞：稅務改革;企業(yè);稅務籌劃;影響分析

引言

當前，營業(yè)稅隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展正在不斷進行調(diào)整，對于企業(yè)來說，稅務改革中營改增具有深遠意義。針對稅務改革的不斷深入，企業(yè)只有結(jié)合自身發(fā)展情況不斷進行調(diào)整，并采取有效的措施，才能盡可能地減小稅收改革對企業(yè)的影響。為此，要想提高企業(yè)的市場競爭力，就必須更加重視企業(yè)的稅務籌劃工作，才能獲取最大限度地收益。

一、稅務籌劃的目的

對于企業(yè)來說，稅務籌劃的主要目標就是通過對稅務成本的控制來提高自身的經(jīng)濟效益。所謂稅務成本，簡單來說就是企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，依據(jù)法律的規(guī)定，所需要承擔的全部稅務費用以及所承擔的法律責任。具體來說，其既包括行政責任也包括納稅義務所發(fā)生的支出，其中前者主要是延期未繳納所承擔的滯納金、罰款和相應的刑事處罰等。由于企業(yè)是一個經(jīng)濟組織，所以其主要目的就是通過一系列工作來實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。企業(yè)要想實現(xiàn)這一目標，就必須密切關注自身的財務管理，并嚴格做好稅務籌劃的管理工作。為此，在開展稅務籌劃的過程中，不僅要做好對稅務成本的控制，還要維護好企業(yè)股東權益，才能促使企業(yè)的效益得以提升。

二、稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的影響分析

（一）對員工的福利有所增強

隨著當前稅制改革的推進，企業(yè)必須在注重自身實力提高的同時不斷推進稅收籌劃。在實際發(fā)展的過程中，企業(yè)不僅要了解員工的薪酬情況，還要不斷完善員工的獎勵制度，才能確保薪酬的合理性，另外還要提高員工的競爭意識，使其不斷提升自我。加強員工的福利待遇，還能吸引更多高素質(zhì)人才，并留住人才，進而才能為企業(yè)的發(fā)展提供動力。企業(yè)要想更好的發(fā)展，就必須依靠大批優(yōu)秀人才的努力，通過對企業(yè)員工進行獎懲，既能夠充分調(diào)動員工的積極性，而且還有利于提高企業(yè)的效益。為此，企業(yè)應當不斷完善工資薪酬制度管理，才能使得員工的基本利益得到保障。

（二）企業(yè)的自身競爭力提高

在進行稅務規(guī)劃的過程中，企業(yè)提高了自身的競爭力。通過稅制改革，各個企業(yè)的稅基標準以及稅率都是相同的，可大大降低企業(yè)之間的惡性競爭。另外，通過稅制改革，還進一步降低了企業(yè)的稅率，從而增加了企業(yè)的盈余，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強了企業(yè)的競爭力，促使企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。

（三）企業(yè)可以進行可持續(xù)的發(fā)展

現(xiàn)如今，企業(yè)只有通過稅務籌劃，才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在以前發(fā)展的過程中，由于所需要繳納的所得稅數(shù)額較大，久而久之，容易減少企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至會使企業(yè)出現(xiàn)虧損。由于稅制改革的不斷推行，使得企業(yè)所需要承擔的所得稅稅額大大減少，進而提高了企業(yè)的凈利潤，另外，還有利于在實現(xiàn)利潤增加的同時實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，大大降低了企業(yè)被市場所淘汰的風險。

（四）有利于提升企業(yè)的自我積累能力

在沒有進行稅務改革之前企業(yè)的所得稅占比為33%，但是在實際操作過程中實際的稅負會在此比例之上，對企業(yè)造成了較大負擔。為了有效降低企業(yè)納稅比例、降低企業(yè)負擔、使得企業(yè)輕裝前行，政府稅收機構(gòu)對于內(nèi)資企業(yè)的所得稅實施了調(diào)整，主要是根據(jù)計稅工資制度來進行。但是對于具有較強競爭力的企業(yè)來說，在工資較高的情況下還是會提升企業(yè)的所得稅稅負，并不利于企業(yè)的自我積累，限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。但是在稅務改革之后就建立起了全新的稅務管理模式，能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本費用實施必要的補償，在不斷完善薪酬制度的同時提升了稅收管理的合理性，通過稅務改革能夠降低企業(yè)負擔，從而為可持續(xù)發(fā)展、提升競爭力打下基礎。

（五）稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的消極影響

現(xiàn)代企業(yè)在管理的過程中，最為有效的手段就是稅務籌劃。然而，其發(fā)展的時間較短，而且發(fā)展空間有限，主要表現(xiàn)在以下兩個方面，一方面稅務籌劃制度發(fā)展不完善，另一方面有關的專業(yè)人才十分匱乏。所以使得有些企業(yè)的稅務籌劃僅僅是一種形式，并沒有起到積極的影響。基于此，國家推行“營改增”，將會為企業(yè)稅務籌劃帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。

正是由于稅務改革的推進，所以使得稅務管理越來越規(guī)范，而且征稅項目也越來越精細。另外，國家對企業(yè)稅務籌劃的要求也越來越高，從而增加了企業(yè)稅務管理工作的壓力。具體的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，沒有稅務籌劃觀念，對于企業(yè)來說，稅務籌劃工作直接關系著企業(yè)整體的經(jīng)濟情況，所以，企業(yè)要重視稅務籌劃相關工作。然而，目前的大多數(shù)企業(yè)由于缺乏稅務籌劃觀念，所以企業(yè)并沒有對其進行有效的管理，更沒有建立一套完整的稅務管理體系。長此以往，不僅會對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生不良影響，還會嚴重阻礙企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。其次，稅務籌劃管理缺乏科學經(jīng)驗，目前，企業(yè)在進行稅務籌劃時，其科學性較為薄弱。這是因為一些企業(yè)雖然開展了稅務籌劃工作，但是其在實際建設的過程中，由于沒有經(jīng)驗，而且建設時間較短，所以未能形成成熟的制度體系，進而導致企業(yè)的稅務籌劃缺乏科學性、合理性。對于稅務改革來說，其主要目的就是提升企業(yè)自身的有效性、科學性，為此，利用稅務改革可以盡可能地解決企業(yè)稅務籌劃方面的難題。

三、應對稅務改革對企業(yè)稅務籌劃影響的措施

（一）加強固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃

企業(yè)在稅務籌劃的過程中，主要是通過固定資產(chǎn)折舊的形式來實現(xiàn)生產(chǎn)消耗向成品價值的轉(zhuǎn)化。要想提高企業(yè)的相關價值，就必須不斷提高固定資產(chǎn)的折舊力度，例如，可以在計算折舊費用時選用工作量法進行計算。只有加強對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的籌劃，才能進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（二）加深對稅務改革的理解，調(diào)整經(jīng)營管理模式

基于當前的稅務改革，企業(yè)要想健康持續(xù)的發(fā)展，就必須深入分析研究稅務改革，并了解改革的重點和關鍵，尋找有利于企業(yè)發(fā)展的方向，掌握市場變化的同時順應政策發(fā)展。另外，除了需要分析研究稅務改革外，還要借鑒一些先進的生產(chǎn)經(jīng)營模式，及時地調(diào)整企業(yè)自身的經(jīng)營管理模式。當前，最為主要的國際模式大多在于福特模式、豐田模式，企業(yè)可以結(jié)合自身借鑒其優(yōu)勢。另外，也有華為、格力主導的國內(nèi)模式，這些模式都有其自身的優(yōu)點，當然也有其獨特的經(jīng)驗，企業(yè)在進行管理模式調(diào)整時，不能完全照搬其他企業(yè)的模式，只有符合自身發(fā)展和市場規(guī)律的經(jīng)營管理理念，才能真正促進企業(yè)的發(fā)展。

（三）不斷細化以及完善營改增體制

因為在營改增試行過程中在行業(yè)稅率劃分方面不夠細致，在稅率結(jié)構(gòu)設計方面合理性不足，同時抵扣鏈條不夠完整，所以在營改增實施之后某些行業(yè)的稅負有所增加。為了有效優(yōu)化此問題，企業(yè)一定要不斷細化此內(nèi)容，要不斷優(yōu)化增值稅稅率的結(jié)構(gòu)來降低行業(yè)稅負。另外，也要按照不同行業(yè)設置不同等級的增值稅稅率，同時對于各個等級實施科學合理安排，嚴格控制征稅人的稅收征管。同時，要積極執(zhí)行營改增財政補貼相配套的政策措施，要盡量縮短補貼資金的到賬時間，提升企業(yè)資金利用率，同時也要減少稅改對于試點行業(yè)稅負的負面影響。

（四）完善稅務籌劃工作，走專業(yè)規(guī)范化道路

由于稅務改革的不斷推進，使得稅務項目越來越多，對其管理也越來越嚴格。對于企業(yè)來說，要想在稅務改革的大背景下尋找前進的方向，就必須關注稅務籌劃工作，才能進一步確保經(jīng)營的順利進行，進而減少項目的成本。為了不斷完善稅務籌劃工作，首先就應當建立科學有效的稅務籌劃體系，不斷提高企業(yè)的稅務管理水平，實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展的進一步規(guī)劃。例如，企業(yè)為了降低稅務負擔，要充分利用遞延納稅方面的政策來提升資金的利用率，要最大程度提升營運資金的數(shù)量并且轉(zhuǎn)換貨款的支付形式，形成遞延納稅項目。例如企業(yè)可以通過商業(yè)匯票代替原有現(xiàn)金的方式進行付款。另外，只有讓全體人員意識到籌劃管理工作的重要意義，才能使其形成合力，推動管理工作的開展。

（五）引進和培養(yǎng)專業(yè)人才，完善企業(yè)梯隊建設

企業(yè)之間的競爭是人才的競爭，專業(yè)的工作需要專業(yè)人員來完成。為此，企業(yè)要想提升自身的財務管理水平，就必須引進和培養(yǎng)具有專業(yè)知識的稅務籌劃管理人才，并不斷完善企業(yè)的人力資源儲備。正是因為專業(yè)的人才對稅務改革的理解更加全面，而且對“營改增”政策的解讀更加到位，所以會為企業(yè)謀取更大的利益，節(jié)約更多的成本費用，進而獲取更高的效益。

（六）提升企業(yè)稅務籌劃風險能力

國家進行科學合理的稅務改革，頒布相關稅收政策的目的在于穩(wěn)定國家稅收來源的穩(wěn)定性，促進企業(yè)長遠發(fā)展。為此，企業(yè)在進行稅制改革的過程中，必須根據(jù)有關規(guī)定依法繳納稅款，并結(jié)合有關政策，建立健全稅務部門的管理體系。此外，基于稅法的頒布，可以最大限度地減少偷稅漏稅等不良行為的發(fā)生。

在企業(yè)風險管理系統(tǒng)中加入稅務籌劃風險意識。企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，往往會遇到各種各樣的風險，基于此，在稅務籌劃工作開展的同時，提前做好風險防范工作，并制定與之相關的防范措施。

稅務改革直接影響著企業(yè)稅務籌劃，為此，企業(yè)要想長遠穩(wěn)定的發(fā)展，就必須做好稅務管理工作，確保實施措施科學合理，才能使得企業(yè)真正實現(xiàn)減稅。

結(jié)語

總而言之，對于企業(yè)而言，稅務籌劃有利于企業(yè)的健康發(fā)展，為此，我國在稅收改革的過程中，必須提高對稅務籌劃的重視程度，并通過合理有效的管理方式來進一步籌劃企業(yè)的稅務，這樣才能使得企業(yè)在稅務改革過程中盡可能地降低企業(yè)的稅收負擔，減少不必要的經(jīng)濟損失，賺取更多的利潤，進而促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。

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