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      企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理措施

      2020-12-28 02:10:46王莉
      商場(chǎng)現(xiàn)代化 2020年22期
      關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)問題應(yīng)收賬款管理措施

      摘 要:當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈,大部分企業(yè)選擇賒銷方式保有或擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)。企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)增加,意味著企業(yè)部分資金被客戶占據(jù),還要為這部分資金支付一定成本,因此有必要做好研究分析工作。文中以企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理為著手點(diǎn),結(jié)合具體企業(yè)分析應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合實(shí)際情況給出針對(duì)性的控制措施,提高企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

      關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)問題;管理措施

      一、應(yīng)收賬款概念分析

      1.概念與涵義

      應(yīng)收賬款,即企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中提供產(chǎn)品、服務(wù)等需要向購貨方收取的賬款。應(yīng)收賬款雖然屬于企業(yè)資產(chǎn)一種,但本身就有極強(qiáng)的流動(dòng)性,自身具有風(fēng)險(xiǎn)高、回收長及成本高等特點(diǎn)。

      當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)面臨著激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),大多采取賒銷方式,造成企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)增加。應(yīng)收賬款不斷提升的原因分成兩方面:(1)激烈商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與信用體制不完善;(2)企業(yè)缺少管理收賬款的完整體系。

      2.應(yīng)收賬款影響

      通過恰當(dāng)?shù)男庞娩N售模式可以提高產(chǎn)品銷售規(guī)模,降低企業(yè)內(nèi)部庫存,增加企業(yè)效益。但如果不能控制這個(gè)規(guī)模,或是管理手段不到位,直接影響到企業(yè)正常生產(chǎn)活動(dòng),其影響體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):

      (1)造成企業(yè)利潤虛增

      大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制,這就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款雖然名義上屬于本期收入,但卻沒有給企業(yè)帶來實(shí)際的利潤,也就是企業(yè)利潤沒有增加,給人一種錯(cuò)誤認(rèn)知。同時(shí),大量收入意味著相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān),需要承擔(dān)相應(yīng)的銷售稅金,但這些資金并未到賬,需要企業(yè)另外使用資金填補(bǔ)。

      (2)降低資金使用效率

      應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的一部分,如果應(yīng)收賬款額度持續(xù)增加,意味著企業(yè)可支配資金數(shù)量降低,減少的部分被客戶占用,無法在日常經(jīng)營活動(dòng)中使用,如人工開支、采購等環(huán)節(jié),直接影響到企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)大能力,降低企業(yè)賬款償還能力。

      (3)提高企業(yè)運(yùn)行成本

      應(yīng)收賬款會(huì)提高企業(yè)運(yùn)行成本。第一,應(yīng)收賬款占據(jù)企業(yè)流動(dòng)資金,企業(yè)也就無法使用這部分資金;第二,應(yīng)收賬款規(guī)模增加,表明其中壞賬比例會(huì)持續(xù)提升,造成逾期風(fēng)險(xiǎn)增加,公司將面臨更多的壞賬與呆賬;第三,顯著增加企業(yè)資金管理成本,應(yīng)收賬款需要企業(yè)做好管理,根據(jù)實(shí)際情況制定管理方案,需要消耗資源完成這部分工作管理,需要企業(yè)耗費(fèi)一定的人力、物力。

      3.應(yīng)收賬款管理目標(biāo)、難點(diǎn)分析

      (1)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

      企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理工作時(shí),需要結(jié)合實(shí)際情況制定合適的信用管理制度,制度落實(shí)過程中要對(duì)收益與成本關(guān)系進(jìn)行衡量,判斷制度實(shí)施效果。當(dāng)收益大于成本時(shí),則可以嚴(yán)格執(zhí)行這項(xiàng)政策,如果收益小于成本,那就需要及時(shí)調(diào)整;應(yīng)收賬款管理還需要跟蹤調(diào)查客戶的信用狀況,預(yù)測(cè)其未來需求與發(fā)展前景,跟蹤調(diào)查匯款情況。

      (2)應(yīng)收賬款管理難點(diǎn)

      應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)就是平衡收益與成本之間的關(guān)系,將相關(guān)成本因素拋開后,應(yīng)收賬款可以看成是企業(yè)的部分收益,因此實(shí)際中做好應(yīng)收賬款管理的核心就是相關(guān)成本因素的控制。

      ①機(jī)會(huì)成本。假設(shè)這部分應(yīng)收賬款未被占用形成的收益,意味著應(yīng)收賬款規(guī)模越大,面臨的機(jī)會(huì)成本就越大。

      ②管理成本。管理相應(yīng)應(yīng)收賬款需要付出的成本,如核算、催收、人工工資等。大量實(shí)踐表明,應(yīng)收賬款規(guī)模越大,意味著企業(yè)需要消耗更多的成本。應(yīng)收賬款規(guī)模直接決定企業(yè)耗費(fèi)的成本,兩者之間關(guān)系如下圖所示,隨著應(yīng)收賬款規(guī)模增加,企業(yè)需要耗費(fèi)的總成本增加,兩者呈現(xiàn)出正相關(guān)。

      上圖應(yīng)收賬款總成本與持有規(guī)模之間的關(guān)系,我們將應(yīng)收賬款總成本利用縱坐標(biāo)表示出來,應(yīng)收賬款規(guī)模則利用橫坐標(biāo)表示,兩者之間關(guān)系在坐標(biāo)上呈現(xiàn)出“微笑”曲線,凹點(diǎn)代表兩者之間最為合適的點(diǎn),處于這個(gè)點(diǎn)時(shí)應(yīng)收賬款規(guī)模最大,僅需要支付最小的管理成本,也就是兩者最佳的平衡點(diǎn)。

      二、YQ公司概況及應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析

      1.YQ公司概況及應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

      位于浙江省的YQ公司的成立于2017年,公司注冊(cè)資金3000萬,目前共有員工200余人,作為貿(mào)易公司主要銷售化工類產(chǎn)品,以國內(nèi)企業(yè)為主要客戶。通過分析企業(yè)財(cái)報(bào),三年內(nèi)企業(yè)平均銷售額約為6000萬,行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈,市場(chǎng)銷售時(shí)普遍選擇賒銷方式,以保證現(xiàn)有市場(chǎng)份額并擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。YQ公司日常經(jīng)營中一直采取賒銷經(jīng)營方式。

      YQ公司2018年初,公司流動(dòng)資產(chǎn)中約有32%為應(yīng)收賬款,當(dāng)年年底應(yīng)收賬款占比達(dá)到62%。當(dāng)年公司內(nèi)部應(yīng)收賬款比例不斷增加,YQ公司只能通過向銀行借款方式維持經(jīng)營。這種模式下公式資產(chǎn)負(fù)債率直接上升到87%。同年,公司應(yīng)收賬款逾期比例從年初40%上升到年底73%。應(yīng)收賬款逾期直接影響到公司回收資金,資金不足影響到公司生產(chǎn)備貨,2018年銷售額度明顯下降,同比2017年下降約有30%。

      2.應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析

      應(yīng)收賬款與銷售收入的比率,衡量客戶占用企業(yè)銷售額的比例,實(shí)際中這種比例越大,表明應(yīng)收賬款規(guī)模越大,實(shí)際中回收難度增加,企業(yè)面臨著更大的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn),出現(xiàn)逐年嚴(yán)重的資金占用情況。YQ公司資金占有情況如表1所示。

      企業(yè)應(yīng)收賬款占用流動(dòng)資金的情況通過占比衡量,這個(gè)比例與資金占用嚴(yán)重情況呈現(xiàn)正相關(guān)。當(dāng)企業(yè)中這種比例增加時(shí),表明企業(yè)資金變現(xiàn)速度降低,化工行業(yè)來說,這個(gè)比重要≤1/3,超過則意味著公司面臨著嚴(yán)重的應(yīng)收賬款回收問題。

      YQ公司比重如表2所示。

      企業(yè)總資產(chǎn)變動(dòng)與應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重之間呈現(xiàn)正比例,當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)增加且比例降低時(shí),意味著企業(yè)回收部分欠款,如果比例增加則意味著賬齡增加回收難度增加,企業(yè)缺少有效管理。具體到Y(jié)Q公司來說,其應(yīng)收賬款與總資產(chǎn)比重如表3所示。

      三、YQ公司應(yīng)收賬款存在的問題

      1.內(nèi)部控制制度不完善

      當(dāng)前,部分企業(yè)盡管在日常工作中會(huì)使用到企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管控制度,但制度本身存在一定的問題,導(dǎo)致沒有形成完善的體系。企業(yè)在經(jīng)營過程中,無法根據(jù)自身的實(shí)際情況,實(shí)行良好的控制。更多的是會(huì)選擇事后進(jìn)行控制。因此在預(yù)防和防范方面體現(xiàn)出內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。

      企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)對(duì)于分管相應(yīng)部門,落實(shí)責(zé)任機(jī)制等具有重要意義。但當(dāng)前部分企業(yè)的組織架構(gòu)非?;靵y,導(dǎo)致正常經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)在進(jìn)行時(shí),對(duì)于責(zé)任的劃分不夠明確,企業(yè)各個(gè)部門之間缺乏必要的溝通和交流,導(dǎo)致工作難度較大,降低了企業(yè)的凝聚力,在很大程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于財(cái)務(wù)工作的核算預(yù)算管理工作而言,需要重視監(jiān)督工作,在企業(yè)的正常經(jīng)營過程中需要重視對(duì)日常支出的預(yù)算工作,但部分企業(yè)的預(yù)算和核算工作方式過于粗獷,因此難以發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用,這也在一定程度上提升了企業(yè)管理的成本,導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營支出增多,在一定程度上降低了企業(yè)的綜合效益。

      對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控功能的發(fā)揮,需要高素質(zhì)的人員作為支撐。但在實(shí)際工作中,企業(yè)在人員的招聘和選拔過程中過于粗獷,對(duì)于企業(yè)的工作人員后續(xù)的培養(yǎng)工作不夠重視。導(dǎo)致企業(yè)員工的整體素質(zhì)不高,難以適應(yīng)快速發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境,對(duì)于企業(yè)的管理工作而言,也加大了一定的難度。企業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)較低在很大程度上影響了企業(yè)的創(chuàng)新水平,不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

      2.應(yīng)收賬款制度的問題

      YQ公司應(yīng)收賬款管理方面缺少完整性的回收制度,財(cái)務(wù)部門確認(rèn)基礎(chǔ)收入時(shí),并沒有取得客戶的貨物收取憑證。通常只有這邊發(fā)貨就直接開具銷售發(fā)票,這時(shí)企業(yè)自并未獲得賬款的基礎(chǔ)上承擔(dān)這部分資金的稅負(fù);此外,雖然YQ公司有關(guān)于應(yīng)收賬款的明細(xì)表,日常工作中不進(jìn)行賬齡分析,也沒有估算各部分應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。此外,應(yīng)收賬款逾期年限不斷增加,沒有制定相應(yīng)的制度鼓勵(lì)客戶匯款。

      3.不重視相關(guān)信用管理

      YQ公司銷售人員在簽訂銷售訂單時(shí),絕大多數(shù)只考慮業(yè)績問題,拓展市場(chǎng),忽視考察客戶的信用情況,出現(xiàn)與信用不良客戶簽約的情況。同時(shí),業(yè)務(wù)員掌握客戶信息,并沒有將這部分信息傳回公司,公司也沒有歸集客戶信息,也就沒有進(jìn)行客戶信用管理,客戶逾期也沒有采取具體措施。

      公司內(nèi)部存在應(yīng)收賬款不當(dāng)?shù)膯栴},通過賒銷方式增加當(dāng)期收入與利潤,賬面看似增加,但并沒有給企業(yè)帶來現(xiàn)金收入,不利于賬款回收,直接對(duì)自身短期償債能力產(chǎn)生影響,阻礙企業(yè)正常運(yùn)營,可以利用債務(wù)融資方式增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模,提高資產(chǎn)負(fù)債率,造成企業(yè)面臨愈發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      四、YQ公司應(yīng)收賬款問題的具體解決措施

      1.完善內(nèi)部控制制度

      在企業(yè)的經(jīng)營管理中,加強(qiáng)執(zhí)行力是一項(xiàng)重要工作。通過提高執(zhí)行力,可以及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題進(jìn)行處理,從而為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造相對(duì)穩(wěn)定的環(huán)境。因此企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用,對(duì)各個(gè)部門的日常工作形成有效的監(jiān)管,從而助力企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)階段性目標(biāo),提升企業(yè)各個(gè)部門的工作效率,改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

      加強(qiáng)企業(yè)文化有利于提升企業(yè)權(quán)益的向心力和凝聚力,有助于提升企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量。及時(shí)轉(zhuǎn)變員工理念,可以有效提升企業(yè)的業(yè)務(wù)素養(yǎng),更好地明確員工的工作職責(zé),規(guī)避業(yè)務(wù)中存在的漏洞,從而提升企業(yè)的整體素質(zhì)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員的招聘,需要嚴(yán)格把關(guān),從而保證新員工的工作能力。另一方面對(duì)于在職和入職的工作人員需要重視后期業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作,從而幫助員工及時(shí)更新知識(shí)系統(tǒng),改善隊(duì)伍的總體水平。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制制度,需要從流程的制定、管理的規(guī)范性方面提升員工的工作能力。這對(duì)于提升財(cái)務(wù)工作人員的總體水平具有重要意義。需要注意的是在完善內(nèi)部控制制度的同時(shí),需要重視員工的執(zhí)行力培養(yǎng)。

      企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況,對(duì)經(jīng)營過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的不良風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行預(yù)測(cè),并提前制定相應(yīng)的防范方案,對(duì)于業(yè)務(wù)工作開展中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)警,從而科學(xué)地進(jìn)行防治,嚴(yán)格做好事前防范、事中控制以及事后補(bǔ)救措施,從而助力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)的員工應(yīng)該提升責(zé)任意識(shí),從而配合企業(yè)做好相應(yīng)的決策。對(duì)于企業(yè)的員工,需要根據(jù)崗位的具體情況建立科學(xué)的考核制度,從而在日常工作中形成有效的監(jiān)督工作,對(duì)于管理人員而言需要重視企業(yè)執(zhí)行力的提升,對(duì)于企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行及時(shí)的梳理,明確責(zé)任的劃分,從而讓員工做到各司其職,提升企業(yè)的執(zhí)行力,避免各種推諉情況的發(fā)生,通過這種方式有利于企業(yè)的管理和建設(shè)。

      2.建立健全應(yīng)收賬款管理制度

      事前管理的關(guān)鍵在于確定可靠的信用標(biāo)準(zhǔn),這需要集合企業(yè)自身發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力以及客戶自身信譽(yù)三個(gè)方面,進(jìn)行綜合考慮。其中企業(yè)自身發(fā)展需要考慮其在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的態(tài)度,以及對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和承受能力;競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力需要考慮其發(fā)展?fàn)顩r、未來規(guī)劃以及財(cái)力資產(chǎn)等;客戶自身信譽(yù)需要采用嚴(yán)格的“5c”系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。而所謂的“5c”系統(tǒng),首先,需要財(cái)務(wù)部門按照規(guī)則要求對(duì)現(xiàn)有客戶對(duì)其分類,包括利潤率程度、銷售收入水平、應(yīng)收賬款逾期程度等多個(gè)方面綜合考慮,對(duì)于利潤率水平低且風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶,進(jìn)行提前淘汰。同時(shí),對(duì)客戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。

      其次,由客戶中心負(fù)責(zé)對(duì)剩余客戶每客戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查,可以利用網(wǎng)絡(luò)上所能查到的公開信息,必要時(shí)也需要購買專業(yè)信息網(wǎng)的會(huì)員,以便獲取更多隱秘性的客戶資料。在整個(gè)調(diào)查過程中,一定要力求真實(shí)、公正,確保客戶信息的準(zhǔn)確性和完整性。另外可以根據(jù)每個(gè)客戶信用信息狀況建立一份調(diào)查報(bào)告,對(duì)于符合調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)的客戶,需要在表格中加入未來相關(guān)的管理和維護(hù)計(jì)劃。

      最后,公司要成立客戶信用審核部門,業(yè)務(wù)員簽訂銷售合同前需要將客戶信息轉(zhuǎn)回信用審核部門,由審核部門結(jié)合客戶情況進(jìn)行劃分,按照A、B、C、D四個(gè)等級(jí)由高到低對(duì)客戶進(jìn)行“5c”信用評(píng)估,同時(shí)按照客戶等級(jí)不同,給予不同信用額度和賬期。

      3.做好客戶信用管理

      持續(xù)推進(jìn)客戶信用信息系統(tǒng)建設(shè),實(shí)現(xiàn)客戶信息全面覆蓋。同時(shí),增加信息用信息的相關(guān)內(nèi)容,逐步健全征信體系,保證客戶信息的完整性。同時(shí),政府部門及時(shí)出臺(tái)關(guān)于客戶征信管理的政策法規(guī),推進(jìn)我國客戶征信體系的建設(shè)。這樣懲處失信者時(shí)有法可依、依法懲治??梢詫W(xué)習(xí)國外經(jīng)驗(yàn),與我國實(shí)際情況結(jié)合,構(gòu)建完整、全面的信息系統(tǒng)。而且出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī),可以讓人們清楚知道失信的嚴(yán)重后果,起到遏制失信情況的作用,繼而降低客戶貸款風(fēng)險(xiǎn)。

      隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)快速發(fā)展,推動(dòng)企業(yè)客戶信用管理工作便捷性的提升。分析成功企業(yè)客戶信用管理案例,可以發(fā)現(xiàn)推動(dòng)信息化建設(shè)的重要性。YQ公司通過調(diào)查客戶群體情況,咨詢客戶對(duì)自身工作的滿意程度,重視其反饋意見。收集企業(yè)客戶信息時(shí),需要維護(hù)客戶關(guān)系,搭建合適的客戶管理平臺(tái),分析搜集到的信息數(shù)據(jù),科學(xué)管理客戶信息。搭建企業(yè)客戶管理平臺(tái)時(shí)結(jié)合智能化技術(shù),及時(shí)完成數(shù)據(jù)分析,更多角度搜集客戶信息數(shù)據(jù)。另外,及時(shí)處理客戶反饋的意見,也可以采納行業(yè)意見,提高數(shù)據(jù)收集與分析的實(shí)效性,理性分析客戶情況,促進(jìn)客戶關(guān)系管理水平的提升。

      企業(yè)要全面了解自身情況,根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控及國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)調(diào)整銀行內(nèi)部客戶授信結(jié)構(gòu),控制客戶授信數(shù)額規(guī)模。如,一旦宏觀經(jīng)濟(jì)下行,需要收緊客戶授信規(guī)模。當(dāng)國家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)壓制時(shí),對(duì)商用房貸款謹(jǐn)慎續(xù)做,考慮商業(yè)房價(jià)值變化波動(dòng)有可能出現(xiàn)抵押物不足值的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),企業(yè)對(duì)客戶授信結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,通過精細(xì)經(jīng)營挖掘優(yōu)質(zhì)的客戶群體,充分利用客戶授信資源,大幅度提升企業(yè)經(jīng)營利潤。選擇合適的客戶授信業(yè)務(wù),如加大個(gè)人留學(xué)保證金、住房貸款在客戶授信中的比重,這種貸款風(fēng)險(xiǎn)低、利率定價(jià)低,較為適合企業(yè);不良形成以后再花費(fèi)大量人力物力催收保全,造成極大經(jīng)濟(jì)損失的局面。

      五、結(jié)論

      總之,當(dāng)前企業(yè)銷售時(shí)普遍采取賒銷方式,受到各類因素影響造成自身應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)增加,對(duì)自身資金流動(dòng)性產(chǎn)生不利影響,甚至直接威脅到企業(yè)生存與發(fā)展。文中結(jié)合YQ公司這一具體案例,分析其應(yīng)收賬款中存在的問題,結(jié)合實(shí)際情況給出針對(duì)性的解決措施,提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量,推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展,為類似研究提供借鑒。

      參考文獻(xiàn):

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      作者簡介:王莉(1991.12- ),女,漢族,研究生學(xué)歷,職稱:助理實(shí)驗(yàn)師

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