企業(yè)財務管理與納稅籌劃的關系探討

張潔

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)在市場競爭中的壓力也越來越大，為了提升企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)在市場競爭中占有一席之地，必須要發(fā)揮企業(yè)財務管理的作用，做好稅務管理與納稅籌劃之間關系的協(xié)調(diào)，這樣才能夠促進企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展，這對提高企業(yè)在市場中的核心競爭力有重要的作用。本文首先對企業(yè)稅務管理與納稅籌劃進行概述，并結(jié)合對稅務管理與納稅籌劃關系的分析制定了一些有效的提升企業(yè)稅務籌劃能力的措施，具體的措施有：提高稅務籌劃關注度、提升財務人員素質(zhì)、加強信息化技術(shù)應用等。

關鍵詞：企業(yè)財務管理；稅務籌劃；關系分析；措施

企業(yè)的稅務策劃是指在法律的范疇內(nèi)，督促企業(yè)嚴格的按照財務管理的規(guī)定、財務的相關政策，對企業(yè)的在經(jīng)營行為中的投資、理財?shù)刃袨樽鞒龅幕I劃工作。企業(yè)的稅務籌劃工作對企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展有重要的作用，做好稅收籌劃與財務管理關系的協(xié)調(diào)能夠幫助企業(yè)降低稅收的負擔，在企業(yè)的經(jīng)營中起到積極的促進作用。因此作為企業(yè)一定要對稅務管理與納稅籌劃的關系做好科學的分析，通過籌資、投資和經(jīng)營實現(xiàn)收益的分配活動，這樣才能夠采取有效的措施提升企業(yè)的稅務籌劃能力，以穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)濟效益的持續(xù)增長。

一、企業(yè)財務管理與納稅籌劃概述

（一）企業(yè)財務管理

財務管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)中都占據(jù)重要的作用，財務管理指的是一個企業(yè)或經(jīng)營團體為了維持自身的經(jīng)營發(fā)展和組織活動的順利展開，對活動進行中所需要的資金進行籌集活動的科學策劃與分析的過程，通過對資金的合理安排、利用，使業(yè)務活動的目的更明確，使其在促進企業(yè)發(fā)展的過程更發(fā)揮出有效的作用。企業(yè)的財務管理不僅是一項重要的工作內(nèi)容，也是一項基礎的工作，想要維持企業(yè)平穩(wěn)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展活動，做好企業(yè)的財務管理工作是重點[1]。因為在企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的過程中，資金的周轉(zhuǎn)和應用是必須的，在各個環(huán)節(jié)的發(fā)展中幾乎都能用到資金，因此財務管理涵蓋的范圍也是非常廣泛的，包含的管理部門也非常多，其中包括人力資源管理部門、質(zhì)量管理部門、營銷管理部門、生產(chǎn)管理部門、薪資管理部門等等，要做好企業(yè)的財務管理，就要協(xié)調(diào)好各部門之間的關系，這樣才能夠?qū)⒏鞑块T之間的良好作用充分的發(fā)揮出來。企業(yè)財務管理的主要目的就是將企業(yè)的運轉(zhuǎn)資金進行統(tǒng)一科學的規(guī)劃，從而達到降低企業(yè)經(jīng)營成本的作用，在經(jīng)營的過程中能夠有效的避免浪費，實現(xiàn)資金的最大利用價值，促進企業(yè)平穩(wěn)健康的持續(xù)發(fā)展，從而使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙豐收[2]。

（二）企業(yè)納稅籌劃

企業(yè)的稅務籌劃是指企業(yè)在嚴格按照相關法律法規(guī)政策的前提下，對自身的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行籌劃，目的就是以此來降低企業(yè)的稅收壓力，通過一系列合法的經(jīng)營活動安排，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益，發(fā)揮納稅籌劃的積極作用。因此企業(yè)的稅務籌劃首先是具有合法性的特點，因為企業(yè)一系列經(jīng)營活動的開展都是在法律允許的范圍之內(nèi)，對于企業(yè)來講，這是實現(xiàn)納稅籌劃與經(jīng)濟效益的重要措施，是充分的將企業(yè)的納稅籌劃對企業(yè)降低稅務壓力的積極作用的重要體現(xiàn)[3]。但是在企業(yè)進行納稅籌劃的過程中，還是會由于一些因素影響活動開展的效果，因此為了保證稅收籌劃活動的有效性和目的性，企業(yè)就要對稅務籌劃的概念和特點做出科學的分析，從而提高對稅務籌劃專業(yè)性的認識。想要實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的有效性，除了要提升經(jīng)營管理能力和經(jīng)濟效益之外，還應該做好兩個方面的內(nèi)容，首先是提高企業(yè)的納稅意識，企業(yè)要在納稅籌劃的過程中對企業(yè)的納稅意識不斷進行深化，只有對企業(yè)的納稅意識不斷調(diào)高，才能夠?qū)ν刀?、漏稅的現(xiàn)象進行避免。另外，在稅務籌劃的過程中，也容易使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營發(fā)展中的不足之處，從而使相關的稅務制度也進行優(yōu)化。其次，提高企業(yè)的管理水平對稅務籌劃也有積極的促進作用，因為在企業(yè)的稅務籌劃工作中，包含的內(nèi)容很多，涵蓋的范圍很廣，企業(yè)除了利用稅務籌劃來提升經(jīng)濟效益之外，更重要的是通過稅務籌劃使企業(yè)更好的發(fā)現(xiàn)在自身管理中存在的問題，通過對問題的分析，完善相關制度的制定，從而使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方向更健康、更全面。

二、企業(yè)財務管理與納稅籌劃的關系分析

（一）籌資、投資、經(jīng)營及收益分配活動

1.籌資活動

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中一定離不開資金的周轉(zhuǎn)，通常來講，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)來自國家政府的支持、企業(yè)經(jīng)營收入以及企業(yè)的各種籌資渠道。這些都是企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的主要來源，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，源自于國家財政撥款的那部分被壓縮的越來越少，因此在現(xiàn)階段企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)中，主要的方式是各種渠道的籌資和企業(yè)自身的經(jīng)營資金，有些效益比較好的企業(yè)通過自身的經(jīng)營活動就可以實現(xiàn)資金的周轉(zhuǎn)，而且通過自身經(jīng)營的方式會使資金周轉(zhuǎn)活動更靈活，選擇的范圍更廣闊。但是還有一些企業(yè)經(jīng)營的不是很理想，單純的靠自身的經(jīng)營活動在短期內(nèi)較難取得大的收益，因此這樣的企業(yè)就要依靠籌資的力量，現(xiàn)階段很多的企業(yè)選擇負債的方式來完成籌資活動，在負債貨活動中所產(chǎn)生的利息屬于稅前的范疇，因此可以有效的降低企業(yè)的稅收，通過這樣的方式來降低企業(yè)稅收的壓力。

2.投資活動

企業(yè)利用稅務籌劃實現(xiàn)投資活動也是一種有效的資金分配方式，國家對投資活動有明確的法律規(guī)定，在企業(yè)的投資活動中，明令禁止將國家的財政撥款應用在投資活動的資金周轉(zhuǎn)中，對于國家財政撥款的結(jié)余部分，也同樣不能用于投資活動中，如果一旦發(fā)現(xiàn)這樣的行為，不僅會對企業(yè)的撥款資金做相應的法律措施處理，還會對企業(yè)自身做出相應的懲罰措施。因此企業(yè)的投資活動一定要在法律規(guī)定的范疇之內(nèi)完成。因此企業(yè)可以將經(jīng)營的收入和自身的籌資所得應用于投資活動中，這樣不僅能夠帶動企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能夠有效的降低企業(yè)的稅收，可以說是一種一舉兩得的方法。企業(yè)的投資活動要在充分的考察基礎上進行，切忌盲目投資，要在保證企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展所需資金的基礎上再進行投資活動，對投資做出理性的選擇是極其必要的，因為企業(yè)投資活動的稅后可得資金對于企業(yè)的投資行為和投資決策產(chǎn)生重要的影響。不僅會對企業(yè)的經(jīng)營成本產(chǎn)生影響，還會對企業(yè)的資金流量產(chǎn)生影響，因此企業(yè)一定要在充足考慮和決策的基礎上決定投資的方向。

3.經(jīng)營活動

企業(yè)的經(jīng)營活動是企業(yè)創(chuàng)造效益的主要方式，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展變革，企業(yè)的經(jīng)營方式和經(jīng)營理念也在不斷變化調(diào)整，只有時時具備創(chuàng)新的理念，才會不被市場淘汰，才能夠在市場競爭中有立足之地。但是在經(jīng)營方式逐步完善的同時，企業(yè)經(jīng)營活動的方向和宗旨是不會變的，就是企業(yè)追求利益的動機，利益是提升企業(yè)生產(chǎn)力的做直接措施，利益也是推動企業(yè)的發(fā)展的關鍵措施。而對于企業(yè)來講，繳稅占據(jù)企業(yè)經(jīng)營成本中的一大部分，為了降低企業(yè)的經(jīng)營成本，通過一系列的稅務籌劃活動來實現(xiàn)企業(yè)的降低成本的目的，是企業(yè)得以平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展的根基，因此在稅務籌劃的過程中，經(jīng)營活動占據(jù)了重要的位置[4]。因此企業(yè)要結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，對存貨計價的方式方法合理的進行設置，采取有效的措施實現(xiàn)企業(yè)成本與費用的均衡分配，只有這樣，才能夠更好的保證企業(yè)經(jīng)營活動的平穩(wěn)運行，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的持續(xù)增長。

4.收益分配

收益分配在企業(yè)的稅務籌劃過程中也占據(jù)重要的地位，對于企業(yè)來說，合理分配收益的實現(xiàn)是建立在各項收入結(jié)余的基礎之上的，企業(yè)各項資金的來源在進行合理分配的過程中，要體現(xiàn)出最大的公平性，就要對支出后結(jié)余的一部分進行合理的分配。在收益分配的過程中，企業(yè)也可以通過稅務籌劃實現(xiàn)稅款的削減，這對企業(yè)經(jīng)營效益的提升有很大的作用。從而企業(yè)可以將節(jié)省下來的資金應用于更廣泛、更大范圍內(nèi)的操作空間，使企業(yè)產(chǎn)生更多的剩余價值，實現(xiàn)收益分配的均衡科學性。從而有效的減輕企業(yè)的稅收負擔，企業(yè)可以將稅收降下來的資金用在更高利益的投資活動上，這不僅從一定程度上促進了企業(yè)的發(fā)展，提升了企業(yè)在市場中的核心競爭力，還能夠為員工提供更好的福利，提升員工的工作待遇，提高員工集體凝聚力，從而實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目的。

（二）目標一致性與方法關聯(lián)性

1.目標一致性

企業(yè)財務管理的目標是實現(xiàn)經(jīng)營資金的合理配置，通過有效管理的開展起到控制企業(yè)經(jīng)營成本的作用。而稅務籌劃的作用是通過一系列的經(jīng)營、籌資等活動降低企業(yè)的稅收成本，從本質(zhì)上說，也是為了降低企業(yè)的經(jīng)營成本，因此稅務籌劃與財務管理的目標是一致的，具有目標一致性的特點，因此在開展的過程中，會起到相互促進、相互作用的關系。財務管理的目的是實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)各方面的資源得到最大的利用價值，從而實現(xiàn)利益的最大化。而稅務籌劃的目的也是最大程度的幫助企業(yè)做好經(jīng)營管理，以實現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)營價值為主要目的，因此想要發(fā)揮好兩者之間相互促進的作用，就要達到兩者共同目標的實現(xiàn)。企業(yè)的財務與管理工作要想實現(xiàn)降低企業(yè)稅收的目的，首先就要將企業(yè)的財務管理制度做到有效的完善，通過制度的制定，加上專業(yè)財務人員的分析，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和市場定位，對企業(yè)的經(jīng)營活動作出科學的分析，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的全面規(guī)劃和創(chuàng)新，只有將各個環(huán)節(jié)內(nèi)的工作做到充分，才能夠?qū)崿F(xiàn)提升企業(yè)稅務籌劃能力的作用，從而降低企業(yè)的稅收成本。

2.方法關聯(lián)性

企業(yè)的稅務籌劃活動包括的范圍十分廣泛，因此在活動進行的過程中，企業(yè)一定要提前做好整體的規(guī)劃，企業(yè)的稅務籌劃活動包括企業(yè)的經(jīng)營范圍內(nèi)的各項生產(chǎn)活動和各個經(jīng)營行為的納稅環(huán)節(jié)，這些都包含在稅務籌劃活動的范疇中。因此，企業(yè)的稅務籌劃活動要貫穿在整個的經(jīng)營活動中，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對各個環(huán)節(jié)的管理和把控，從而提升企業(yè)稅務籌劃的效率。企業(yè)的稅務籌劃活動最重要的職能是實現(xiàn)對企業(yè)的納稅成本的控制，但是在企業(yè)的經(jīng)營過程中也要注重對風險的把控，要將企業(yè)的經(jīng)營風險降到最低，在稅務籌劃的實踐中，要對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營信息做好收集整理，利用信息收集的過程實現(xiàn)企業(yè)管理制度的完善，完善的管理制度會為企業(yè)的稅務籌劃活動奠定基礎，也是活動開展的前提條件[5]。另外，企業(yè)在經(jīng)營活動進行的過程中，都要與稅收緊密的關聯(lián)起來，將稅收貫穿在整個經(jīng)營活動中，綜合以上分析，無論是企業(yè)稅務籌劃內(nèi)容的制定還是信息的收集都屬于企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，因此企業(yè)的稅務籌劃與企業(yè)財務管理在方法上具有緊密的相連性。

三、提升企業(yè)稅務籌劃能力分析

（一）提高稅務籌劃關注度

想要有效提升企業(yè)稅務籌劃的能力，提高企業(yè)對稅務籌劃的關注度是十分重要的，因為只有加強稅務籌劃的關注度，才能提高企業(yè)稅務籌劃的意識，企業(yè)才會采取有效的措施提高稅務籌劃的能力。企業(yè)對稅務籌劃工作的認識能力決定了企業(yè)稅務籌劃發(fā)展的水平和范圍，因此為了提高企業(yè)對稅務籌劃活動的重視程度，就要建立健全的稅務籌劃規(guī)章制度，使企業(yè)稅務籌劃工作能夠做到有規(guī)劃、有目的和有章可循。進一步完善企業(yè)稅務籌劃的制度，也能夠為企業(yè)的稅務籌劃活動營造一個良好的環(huán)境，這對提高稅務籌劃的效率來說有很好的促進作用。另外除了建立完善的稅務籌劃制度之外，在實際的籌劃活動進行的時候，為了提高企業(yè)依法納稅的意識，企業(yè)還要建立完善的預警機制，對稅務籌劃工作很好的進行監(jiān)督，從而確保稅務籌劃工作的開展能夠以符合國家的相關法律規(guī)定為基礎，同時，也能夠更好的與企業(yè)的財務管理目標達成一致，從而協(xié)調(diào)好稅務籌劃與財務工作之間的關系，使二者之間形成相互促進的良好關系。

（二）提升財務人員素質(zhì)

財務人員的專業(yè)素質(zhì)對于企業(yè)稅務籌劃工作的效率有重要的作用，因此想要提高企業(yè)稅務籌劃的能力，提升財務人員的專業(yè)素質(zhì)是至關重要的。因為企業(yè)的稅務籌劃活動具有較高的專業(yè)性，它涵蓋的范圍十分廣泛，涉及到的財務知識也比較復雜，因此稅務籌劃工作對財務人員的素質(zhì)要求的是比較嚴苛的，可以說，企業(yè)稅務籌劃工作的效率直接受到財務人員素質(zhì)的影響。企業(yè)的稅務籌劃工作不僅是為了實現(xiàn)企業(yè)的節(jié)稅目的，最重要的是使企業(yè)在稅務籌劃工作中得到綜合競爭能力的提升，利用稅務籌劃活動提高企業(yè)各方面的管理水平，這才是稅務籌劃活動最大的意義。因此，企業(yè)要不斷的提升財務人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)水平，如果財務人員的專業(yè)素質(zhì)較低，將不能夠使企業(yè)的稅務籌劃工作發(fā)揮出良好的效果，企業(yè)在進行財務人員招聘的時候，要提高對人員綜合素質(zhì)的關注度，提高人才錄用標準，必須要取得一定的財務資格才能夠錄用。另外，對于企業(yè)內(nèi)部的財務人員，要建立完善的培訓機制，通過定期的培訓提升財務人員的專業(yè)能力，同時，還要采取考核機制，對于考試合格的財務人員才有上崗的資格[6]。

（三）加強信息化技術(shù)應用

隨著社會科技的不斷發(fā)展，信息技術(shù)得到了廣泛的應用，如今，信息技術(shù)已經(jīng)被應用在各行各業(yè)的生產(chǎn)建設中，信息技術(shù)的應用改變了企業(yè)以往的生產(chǎn)經(jīng)營模式，也改變了人們的工作思維和工作方式，可以說，先進的信息技術(shù)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的作用，利用信息技術(shù)的先進的工作模式有效的提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率[7]。因為企業(yè)為了獲得穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，加大對信息技術(shù)的利用是十分必要的。在企業(yè)的稅務籌劃活動中，信息技術(shù)也得到了廣泛的應用，而且產(chǎn)生了良好的效果?，F(xiàn)階段，納稅網(wǎng)絡申報已經(jīng)全面開通，在企業(yè)內(nèi)部也逐漸拓展了普及的范圍，納稅網(wǎng)絡申報的應用不僅為企業(yè)的稅收工作提高了很大的便捷，因此企業(yè)的稅務籌劃工作要與納稅網(wǎng)絡實現(xiàn)全面的對接，從而提高稅務籌劃的信息化發(fā)展[8]。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)的稅務籌劃對企業(yè)經(jīng)營管理具有重要的作用，就我國企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展來看，在稅務籌劃與企業(yè)的財務管理關系的協(xié)調(diào)上仍處于初級階段。因此企業(yè)一定要對財務管理與納稅籌劃的概念進行科學的分析，做好財務管理與納稅籌劃關系的分析，從而采取有效的措施提升企業(yè)的稅務籌劃能力，分別在提高稅務籌劃關注度、提升財務人員素質(zhì)以及加強信息化技術(shù)的應用三個方面的內(nèi)容進行分析，從而使其發(fā)揮出顯著的作用，使企業(yè)能夠科學的規(guī)避稅務風險，提升稅務籌劃的能力，從而確保經(jīng)濟效益的穩(wěn)定增長。財

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