企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度建設(shè)

李艷麗

摘 要：隨著社會的發(fā)展，市場競爭的日益激烈，企業(yè)要想在競爭中提高自身的實(shí)力，就必須加強(qiáng)對系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，同時(shí)還要提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和專業(yè)性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)防范和績效考核方面的作用。只有這樣，企業(yè)才能夠?yàn)槠浣?jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提高提供良好的制度保障和組織保障。在這種背景下，企業(yè)必須對內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行區(qū)分和了解。也只有這樣，企業(yè)才能夠制定針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對辦法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部;控制審計(jì);制度建設(shè)

引言

在企業(yè)內(nèi)部控制過程中會計(jì)師事務(wù)所起到了很重要的作用，對于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行了全方位的監(jiān)管，使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷完善，規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)工作，簡化工作流程，從而提升工作整體質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作主要包含企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和機(jī)構(gòu)設(shè)置，以及人力資源管理政策等有關(guān)內(nèi)容。對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具體的內(nèi)容和意義，以及現(xiàn)存問題和優(yōu)化措施進(jìn)行合理分析，有利于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理發(fā)展，增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作效果，能夠推動企業(yè)未來穩(wěn)定發(fā)展，并可以應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)和其他問題。

1加強(qiáng)工程監(jiān)督與管理的意義

工程的管理與監(jiān)督工作主要是指工程的質(zhì)量控制、質(zhì)量監(jiān)管等方面的工作，具體包括以下內(nèi)容：（1）對建設(shè)工程進(jìn)行定期檢查或不定期抽查，檢查工程的實(shí)際建設(shè)情況;（2）分析工程的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，并制作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案;（3）制定工程質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，提高工程質(zhì)量控制管理效率。目前，國內(nèi)的許多工程規(guī)模比較大，涉及的施工內(nèi)容、管理內(nèi)容比較多。如果放松了對工程的管理與監(jiān)督，很容易影響現(xiàn)場施工中的人員組織管理、安全管理、進(jìn)度管理、質(zhì)量管理效率，進(jìn)而影響到建設(shè)企業(yè)的正常發(fā)展。因此，相關(guān)企業(yè)必須要重視工程的管理與監(jiān)督工作，堅(jiān)決打擊不合法、不合規(guī)的操作亂象，從而推動企業(yè)的長期發(fā)展。除此之外，由于各類建設(shè)工程項(xiàng)目的管理要素和監(jiān)督要素會存在部分重疊的情況，對建設(shè)單位和施工單位的綜合管理能力要求更高，因此加強(qiáng)工程監(jiān)督與管理是非常必要的。對于各個施工企業(yè)而言，對建設(shè)工程項(xiàng)目的全過程管理與監(jiān)督工作，能夠有效提升整體建設(shè)水平和質(zhì)量，還可以綜合考慮和分析各項(xiàng)工程技術(shù)因素和問題。在對建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和管理工作的過程中，需要及時(shí)應(yīng)用更加直接和高效的工作策略，才能及時(shí)適應(yīng)施工現(xiàn)場中可能存在的各類問題。

2企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度建設(shè)

2.1完善內(nèi)部控制審計(jì)制度

內(nèi)部控制審計(jì)制度的完善，與內(nèi)審人員日常工作的目的、范圍和程序環(huán)節(jié)息息相關(guān)，三者共同構(gòu)建了一套較為完整的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度。因此要想完善內(nèi)部控制審計(jì)制度，還應(yīng)該從審計(jì)工作的目的、范圍和程序環(huán)節(jié)入手，將三者緊密聯(lián)系起來，才能使內(nèi)部控制審計(jì)制度更加完善。而在這三要素中，預(yù)期目標(biāo)決定著內(nèi)部控制審計(jì)的范圍，內(nèi)控審計(jì)范圍與具體程序共同決定了林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，工作目的、范圍和程序環(huán)節(jié)又共同決定了內(nèi)控審計(jì)的工作效率。因此，在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度中，要將審計(jì)工作的目的、范圍和程序環(huán)節(jié)三者完美地融合為一體。為了更好地完善內(nèi)部控制審計(jì)制度，提高內(nèi)部控制審計(jì)效率，要明確劃分好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的各個環(huán)節(jié)，以使企業(yè)未來能長久發(fā)展。

2.2增強(qiáng)并保持內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作的前提是具備獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門通過實(shí)施審計(jì)程序，為優(yōu)化資源配置和提高資源利用率提出合理化建議。如果直接參與到內(nèi)部控制流程與決策的制定和執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量將大打折扣。因此，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。由于內(nèi)部審計(jì)人員的利益容易受被審計(jì)職能部門影響，降低獨(dú)立性，國有企業(yè)需要制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法及相關(guān)制度規(guī)定，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的程序。在良好執(zhí)行制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部審計(jì)激勵保障機(jī)制，可以考慮披露經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)和金額、數(shù)量等，制定定性與定量相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)工作評價(jià)機(jī)制及獎懲制度，作為對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核晉升的依據(jù)，可以避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)職能部門為了私利惡意評價(jià)的情況，提高內(nèi)審人員的獨(dú)立性和工作積極性。

2.3構(gòu)建多元化創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式

國有企業(yè)需要構(gòu)建多元化創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，創(chuàng)建一支專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的現(xiàn)代化審計(jì)隊(duì)伍，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)突破傳統(tǒng)思維模式，轉(zhuǎn)變固有觀念，不斷加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，更新自身知識結(jié)構(gòu)，優(yōu)化審計(jì)方法，拓展審計(jì)工作范圍，有的放矢的進(jìn)行審計(jì)工作，最大化發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。同時(shí)國有企業(yè)還應(yīng)該實(shí)施一定的激勵措施，建立健全審計(jì)人員績效考核機(jī)制，對審計(jì)人員采取月度考核、季度考核以及年度考核等考核方式，獎勵考核優(yōu)異的審計(jì)人員，以此提高審計(jì)人員工作積極性。對于部分國有企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)部門地位相對邊緣化，內(nèi)部審計(jì)工作人員對自身承擔(dān)的審計(jì)職責(zé)也不夠明確。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值獲得了很大提升，同時(shí)在內(nèi)部推動與外部促進(jìn)的影響下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員需要不斷擴(kuò)充自身知識儲備，同時(shí)明確自身職責(zé)，以此確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

2.4加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通

首先，會計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作開展前，要對管理層與治理層有關(guān)人員進(jìn)行約束，并為內(nèi)部控制審計(jì)提供條件，還要求各部門人員積極配合審計(jì)工作的進(jìn)行，這是會計(jì)師事務(wù)所展開企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的前提，也是審計(jì)工作單位提升內(nèi)部控制質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問題的關(guān)鍵。管理層只有高度重視內(nèi)部控制審計(jì)工作，下屬部門相關(guān)人員才會更好地配合具體工作的實(shí)施。其次，會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，要從其外部和管理層，以及治理層手中獲取最基本的內(nèi)部管控信息，要求下屬人員提供有效資料，只有這樣才可以確保企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作全方位開展，全面提高內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。

2.5提高內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行力

提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行力，關(guān)鍵在于推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，除了要對企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)項(xiàng)目相關(guān)的信息進(jìn)行收集和整理外，還要對其進(jìn)行深入研究和評估。相關(guān)工作人員在處理這一系列信息時(shí)，能夠直接看出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作效率和工作質(zhì)量。所以，要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的執(zhí)行效力，就要讓內(nèi)控審計(jì)人員更快速高效地處理日常事務(wù)，在企業(yè)內(nèi)部建立一個暢通的信息溝通渠道，以加強(qiáng)審計(jì)人員與各部門之間的溝通交流，密切與各部門之間的聯(lián)系，便于企業(yè)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，有效提高其工作效率。另外，企業(yè)除了通過信息化建設(shè)外，還可以通過進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制審計(jì)人員工作內(nèi)容，制定出更規(guī)范的審計(jì)人員工作標(biāo)準(zhǔn)，讓內(nèi)部控制審計(jì)人員能在日常的審計(jì)工作中更嚴(yán)格、更具體化地完成各項(xiàng)工作任務(wù)，以保證其工作質(zhì)量和工作執(zhí)行力度。也可以通過建立專業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制審計(jì)人員日常工作進(jìn)行監(jiān)督，促使審計(jì)人員比平時(shí)工作更加細(xì)致認(rèn)真，這樣內(nèi)控審計(jì)人員執(zhí)行力也會大大提高。

結(jié)語

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的改革與發(fā)展，營商環(huán)境也得到了改善，其中企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮了很重要的作用。但高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作對其內(nèi)部控制有著積極影響，而低質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作在很大程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

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