金融工程在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

胡婕

摘要：本文首先闡述了金融工具的主要變化，接著分析了新金融工具準(zhǔn)則給企業(yè)帶來(lái)的影響，最后對(duì)企業(yè)采用新金融工具準(zhǔn)則的建議進(jìn)行了探討。希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供有益的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：金融工程;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

引言

金融工具準(zhǔn)則的變化對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展有著深遠(yuǎn)的影響，這種影響既體現(xiàn)于財(cái)務(wù)核算中，同時(shí)也表現(xiàn)和企業(yè)管理工作當(dāng)中。新準(zhǔn)則的推行作為金融領(lǐng)域飛速發(fā)展的產(chǎn)物，正在不斷地豐富與完善中，這就給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作帶來(lái)了新的變化。在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，更多地借助金融工具準(zhǔn)則所帶來(lái)的影響，切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的開展水平，逐個(gè)破解財(cái)務(wù)管理工作開展過(guò)程中所面臨的難題，不斷地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善，從而帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)步與提升。

1金融工具的主要變化

1.1由“四分類”到“三分類”

舊有的金融工具對(duì)金融資產(chǎn)開展分類時(shí)，主要將金融資產(chǎn)劃分為四大類。舊的分類方式一方面是因?yàn)榕f的準(zhǔn)則在制定時(shí)的時(shí)代特征和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象所決定的，這種舊有的分類方式在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的今天來(lái)看并不夠科學(xué)和合理，這就需要對(duì)金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，對(duì)分類進(jìn)行改革，提升準(zhǔn)則科學(xué)性。新的金融工具準(zhǔn)則現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式為依據(jù)，對(duì)金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行了重新分類，旨在通過(guò)對(duì)準(zhǔn)則進(jìn)行變化，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，對(duì)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生良性影響。新的準(zhǔn)則對(duì)分類進(jìn)行了調(diào)整，簡(jiǎn)化了分類工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作簡(jiǎn)化了工作程序。

1.2由“已發(fā)生損失法”更新為“預(yù)期信用損失法”

對(duì)于金融工具減值確認(rèn)方面，新的金融工具準(zhǔn)則更多地從信息與應(yīng)用角度出發(fā)，將傳統(tǒng)的“已發(fā)生損失法”舍棄，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行創(chuàng)新和更改，采取更為符合市場(chǎng)規(guī)律的“預(yù)期信用損失法”，這就有助于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中更早地發(fā)現(xiàn)損失，及時(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，提供企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。在實(shí)際的工作當(dāng)中，企業(yè)要對(duì)相關(guān)問題引起足夠的重視，及時(shí)做出正確的判斷，降低企業(yè)的金融信用風(fēng)險(xiǎn)。如果出現(xiàn)了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示，企業(yè)多久需要以恰當(dāng)?shù)挠?jì)算方式對(duì)存續(xù)期內(nèi)的逾期信用損失進(jìn)行處置，做好相關(guān)準(zhǔn)備。如果沒有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示，那么企業(yè)就需要做好針對(duì)性工作，預(yù)防相關(guān)問題的出現(xiàn)。由“已發(fā)生損失法”更新為“預(yù)期信用損失法”這一內(nèi)容的變更目的在于為企業(yè)開展信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和處置提供良好的方法，引導(dǎo)企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和處置工作。

1.3對(duì)套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的調(diào)整

原有的金融工具準(zhǔn)則對(duì)于套期會(huì)計(jì)的規(guī)定較為細(xì)致和嚴(yán)格，這就使得企業(yè)在開展工作的過(guò)程當(dāng)中的會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作難度較大，這是因?yàn)樘灼跇I(yè)務(wù)難以在會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中體現(xiàn)。新的金融工具準(zhǔn)則出于為企業(yè)降低工作難度的考慮，對(duì)這一方面的規(guī)定作了更新，目的在于幫助企業(yè)降低工作難度，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供更為科學(xué)的工作指導(dǎo)。另一方面，新的套期管理規(guī)定能夠幫助企業(yè)更好地對(duì)套期會(huì)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)整合，更好地防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

2新金融工具準(zhǔn)則給企業(yè)帶來(lái)的影響

隨著金融工具準(zhǔn)則完善與修訂工作的結(jié)束，新金融工具準(zhǔn)則與舊準(zhǔn)則相比發(fā)生了極大的變化，這些變化也會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生兩方面的影響，主要情況如下。

2.1正面影響

2.1.1有利于企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。新準(zhǔn)則的出臺(tái)，有利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范。首先，新準(zhǔn)則在減值準(zhǔn)備中將預(yù)期損失模型加入，減值準(zhǔn)則計(jì)提和信用風(fēng)險(xiǎn)管理相互關(guān)聯(lián)，有利于企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念。有利于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融減資產(chǎn)減值等多種信用風(fēng)險(xiǎn)情況，提升宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)與減值計(jì)提的相關(guān)性，確保經(jīng)濟(jì)衰退期有充足的減值準(zhǔn)備金額來(lái)抵御宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。其次，對(duì)新準(zhǔn)則下分類變化導(dǎo)致需要新增的公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)，后續(xù)要考慮估值的影響，其將對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生影響，能夠保證企業(yè)清晰地認(rèn)識(shí)到各種風(fēng)險(xiǎn)問題，并且形成更加強(qiáng)烈的防范意識(shí)。

2.1.2有效解決會(huì)計(jì)錯(cuò)配問題，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。從企業(yè)情況來(lái)看，必須對(duì)金融資產(chǎn)與實(shí)際負(fù)債的劃分過(guò)程給予高度重視，并且在劃分時(shí)也需要以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，將公允價(jià)值計(jì)量納入其中，以此保證企業(yè)擁有更大的自主選擇權(quán)，且使用選擇權(quán)時(shí)更為自由，有效地減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配情況，并且保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.2負(fù)面影響

2.2.1金融工具減值計(jì)量與判斷困難。舊準(zhǔn)則自從頒布以來(lái)，對(duì)金融資產(chǎn)作出計(jì)提減值損失的情況極少發(fā)生，通常來(lái)看，只有在金融資產(chǎn)發(fā)生極大變化時(shí)，計(jì)提減值才能作出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。在新準(zhǔn)則中，資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估工作要以資產(chǎn)賬面價(jià)值與未來(lái)金融資產(chǎn)價(jià)值影響兩個(gè)方面作為依據(jù)，并且根據(jù)判斷結(jié)果作出計(jì)提減值準(zhǔn)備，由此可知金融資產(chǎn)價(jià)值判斷是極為重要的。與此同時(shí)，如何確保預(yù)判結(jié)果的準(zhǔn)確性成為一項(xiàng)十分復(fù)雜的課題，這要求各企業(yè)在使用新金融工具標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值保持一種十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，不斷提高自身對(duì)金融資產(chǎn)的判斷能力。從當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)企業(yè)判斷金融資產(chǎn)價(jià)值的能力十分有限，并且存在較低的專業(yè)化水平，缺乏有效的管理經(jīng)驗(yàn)，計(jì)量工作與核算工作的開展面臨相應(yīng)的阻礙，同時(shí)也對(duì)我國(guó)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的發(fā)展造成了影響。

2.2.2對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。實(shí)施新準(zhǔn)則后，由于分類、減值和估值等的變化，企業(yè)的凈損益和凈資產(chǎn)可能會(huì)受到不利影響和波動(dòng)，從而對(duì)一系列經(jīng)營(yíng)指標(biāo)產(chǎn)生影響。從已實(shí)施新準(zhǔn)則的企業(yè)來(lái)看，企業(yè)資產(chǎn)減值計(jì)提增加、利潤(rùn)減少、核心指標(biāo)下降等現(xiàn)象普遍存在。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，前瞻性地考慮新準(zhǔn)則可能對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)斐傻挠绊?，在業(yè)務(wù)流程管控、產(chǎn)品定價(jià)、系統(tǒng)改造等方面提高管理能力。

3企業(yè)采用新金融工具準(zhǔn)則的建議

為了面對(duì)新準(zhǔn)則給金融資產(chǎn)分類帶來(lái)的影響，企業(yè)要牢牢地圍繞新準(zhǔn)則，采用各種措施，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行完善，以此保證新準(zhǔn)則的實(shí)施更加順利。

3.1加大政策研讀力度

因?yàn)樾陆鹑诠ぞ邷?zhǔn)則對(duì)如何對(duì)其進(jìn)行應(yīng)用作出了十分詳細(xì)的描述，但這并不表示能夠有效地規(guī)避金融工具使用過(guò)程中存在的各種不確定風(fēng)險(xiǎn)，這要求財(cái)務(wù)人員對(duì)準(zhǔn)則作出準(zhǔn)確、科學(xué)、全面的解讀，更好地為該準(zhǔn)則的實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在金融工具準(zhǔn)則之下，企業(yè)存在操縱利潤(rùn)的可能，因此企業(yè)想要將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低，就需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，并且保證該制度得到有力的執(zhí)行。在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，一方面需要保證該制度有著極強(qiáng)的覆蓋能力，包括對(duì)相關(guān)事務(wù)、相關(guān)人員進(jìn)行約束;另一方面也需要配置完善的執(zhí)行機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理制度得到更好的執(zhí)行，最終提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

3.2加強(qiáng)企業(yè)自身價(jià)值評(píng)估能力建設(shè)

在新金融工具準(zhǔn)則之下，公允價(jià)值評(píng)估的科學(xué)與否，會(huì)影響金融資產(chǎn)核算的精細(xì)化情況，所以這時(shí)應(yīng)當(dāng)在新金融工具準(zhǔn)則下，不斷提高自身的金融資產(chǎn)核算水平，以此提高企業(yè)自身所具備的價(jià)值評(píng)估能力。這要求企業(yè)高度重視全力發(fā)展與提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，并且培養(yǎng)出一支具備較高綜合能力的公允價(jià)值評(píng)估隊(duì)伍，不斷提高行業(yè)所具備的評(píng)估能力，最終保證在新金融工具準(zhǔn)則之下，企業(yè)具備極高的核算準(zhǔn)確性。

結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)際化進(jìn)程的加快，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。我國(guó)在2017年修訂了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新金融工具準(zhǔn)則的出臺(tái)，對(duì)于維護(hù)各金融主體的合法權(quán)益有著積極且重要的作用。與此同時(shí)，新金融工具準(zhǔn)則的實(shí)施，也有利于保證我國(guó)企業(yè)提高自身的監(jiān)督能力，增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，為市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展提供更大的動(dòng)力。在綜合化與信息一體化金融大背景之下，我國(guó)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍存在較多不足之處，金融工具減值法在操作過(guò)程中具有一定的難度，這些內(nèi)容都需要在日后實(shí)踐中進(jìn)行完善。

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