■楊 敏

（貴州康美健健康管理有限公司）

財務BP作為一種新的組織創(chuàng)新模式，將財務與業(yè)務融合在一起，積極促進財務和業(yè)務的信息溝通，讓財務人員深入了解業(yè)務模式、追蹤和參與業(yè)務動態(tài)，幫助業(yè)務完成整個經(jīng)營決策活動。這種變革促進了財務和業(yè)務部門的深度合作，將財務管理的顆粒度進行了細化，促進了經(jīng)營決策等各項管理活動與業(yè)務管理的深化。

1 企業(yè)財務BP概述

財務BP（即業(yè)務伙伴）是管理會計的創(chuàng)新模式，按照管理會計的管理思維，站在業(yè)務的角度，參與業(yè)務活動并深入一線，及時為業(yè)務部門提供財務支持，為財務價值的創(chuàng)造賦能，實現(xiàn)業(yè)財融合。作為財務轉型和創(chuàng)新的一種新模式，財務BP是業(yè)務和財務相融合的最佳典范。其主要職能是以業(yè)務單位為目標，財務人員先要對業(yè)務了解，然后再利用專業(yè)的財務知識，對整個業(yè)務活動進行管控，根據(jù)經(jīng)營的需要快速為業(yè)務提供解決方案。它能夠為業(yè)務單元提供財務支持，包括參與或實施經(jīng)營計劃、定價、設計商業(yè)模式、進行成本管控等。

2 企業(yè)財務BP的主要內容

2.1 深入了解業(yè)務模式，參與業(yè)務模式設計

財務人員在經(jīng)營項目立項及業(yè)務模式的設計初期就參與其中，參與商業(yè)談判、產品設計，站在財務專業(yè)的角度，提供投資收益及項目可行性經(jīng)濟價值測算。在產品的決策過程中，財務從產品設計、生產方案的制訂、產品市場情況、價格制訂及公司資源的分配等綜合進行考慮，從成本費用、盈虧平衡點等利潤指標出發(fā)，為業(yè)務提供對決策有利的財務數(shù)據(jù)。在產品開發(fā)全周期過程中，財務人員深入接觸業(yè)務，在過程中不斷與業(yè)務人員進行合作，參與市場調研、客戶群體分析、業(yè)務模式設計及生產線全方案的設計，將財務觸覺延伸到業(yè)務的各個方面，與業(yè)務部門深入的融合在一起。真正實現(xiàn)財務全方位的管控及為企業(yè)提供有價值的財務服務，優(yōu)化了傳統(tǒng)會計只在事后提供數(shù)據(jù)的局限。

2.2 優(yōu)化管理流程，建立完善的流程體系

目前現(xiàn)代企業(yè)管理，通過流程優(yōu)化找到公司最根本、最重要的問題，然后集中資源攻克。財務參與流程體系的建造，在流程設計的過程中，按內控管理制度的要求，建立健全管控類流程體系；與業(yè)務部門一起合作，以流程為主線，集成各類管理要素形成的一體化流程體系。通過流程設計，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略管理目標，使公司管理體系從零散到系統(tǒng)、從無序到有序，從低效到高效。

2.3 牽頭制定公司預算目標及績效目標設定

2.3.1 參與預算編制

公司的預算由財務部牽頭，財務BP在業(yè)務部門制訂的預算過程中，應全程參與業(yè)務部門對預算目標及成本費用及利潤目標的制定。財務人員利用自己的專業(yè)知識，為業(yè)務部門提供技術上的支持，幫助業(yè)務部門合理的制訂預算指標。通過對預算數(shù)據(jù)的掌握，使業(yè)務部門讀懂財務語言，知道預算指標制訂的邏輯及重要性，從而在工作中全力以赴的保證預算指標的實現(xiàn)。

2.3.2 參與績效目標設定

預算目標的實現(xiàn)，關鍵是將預算指標的實現(xiàn)落實到具體的責任人，通過合理的獎懲機制調動員工的積極性，以確保公司預算目標的實現(xiàn)?？冃е笜说闹贫ǎ枰崂沓鰧目己酥笜?，將財務預算指標與考核指標相結合，并匹配相應的業(yè)務流程。財務人員應與人力資源部門人員，一起共同制訂績效考核方案，通過預算指標完成情況的考核和評估，及時調整公司策略以確保公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

2.3.3 對公司應收款進行管理，控制資金回籠率

對公司的應收賬款科學的管理，財務人員除了按傳統(tǒng)會計定期做賬齡分析及風險識別判斷外，財務BP在業(yè)務人員簽訂客戶訂單時，應對客戶的履約情況進行分析，若存在違約風險的訂單，應提醒業(yè)務部門風險。在業(yè)務合同簽訂時，應在合同條款中明確回款時間及違約金支付比例等條款。當發(fā)現(xiàn)可能存在應收款風險時，財務人員應與業(yè)務人員一起跟進應收款回款情況，財務人員應及時判斷應收款回收的風險，若在款項存在不能收回的風險時，應啟動必要的法律手段確保公司的利益不受損失。

2.3.4 優(yōu)化財務審批流程

財務BP需要將財務的觸覺延伸至業(yè)務的前端，在對業(yè)務部門提交的合同審批及各類費用報銷的審批流程上，應根據(jù)公司的管理需求，合理設計審批流程，使公司的業(yè)務流程快速、簡潔和高效。財務人員在合同審批的過程中，應積極響應市場的變化，對特殊的客戶需求及訂單，把控好財務風險，積極配合業(yè)務部門。因財務人員接近一線，對業(yè)務內容非常熟悉，在合同審核過程中，審核更有針對性、審批的效率更高。財務BP作為財務部門和業(yè)務的紐帶，深入業(yè)務部門，讓業(yè)務人員懂得財務部門的各項報銷流程及管理要求，從而積極配合財務部的管理工作，業(yè)務人員知道財務審批流程設計的初衷，故而也能積極配合財務部的工作，這樣的雙向管理模式，提升企業(yè)的管理效率。

2.4 建設財務BP的現(xiàn)實意義

隨著現(xiàn)代化企業(yè)治理和組織形式的不斷變革與發(fā)展，業(yè)務的量化決策和科學決策對財務支持能力提出新的需求，財務BP模式被大量企業(yè)導入和推廣應用，成為當代財務轉型和變革的模式之一，其現(xiàn)實意義在于：

一方面，它實現(xiàn)了財務人員的自我價值，充分的激發(fā)財務人員工作的積極性和主動性。財務BP崗位對人才的需求，促使財務部培養(yǎng)綜合型管理人才、豐富財務部的管理方法，打破傳統(tǒng)的認知和思維限制。另一方面，它通過無邊界的業(yè)財融合，在經(jīng)營活動的全過程中提供財務管理支持，打破專業(yè)壁壘、打破財務與業(yè)務的邊界、助推財務工作高質量的發(fā)展，將財務管理嵌入每個業(yè)務流程，形成完整的價值鏈。

3 財務BP構建體系存在的主要問題

3.1 業(yè)務與財務BP的職責邊界不清晰

財務BP隨著集團型企業(yè)的財務轉型而產生，財務BP職責和權力界限處于邊實踐、邊摸索階段。財務BP因工作深入到業(yè)務部門與業(yè)務部門緊密接觸，在決策和處理業(yè)務的過程中，財務人員和業(yè)務人員存在大量職責重疊及職責邊界不清晰的狀況，目前財務BP的部門管理體系、工作內容建設尚在摸索和實踐之中。

3.2 需完善財務BP績效量化指標

財務BP在財經(jīng)組織里扮演著增值財務的角色，如何衡量財務 BP的績效是一個難題。財務BP有責任通過專業(yè)的財務支持，促使業(yè)務單元達成經(jīng)營目標，不是決策的主體就不應承擔業(yè)務單元的經(jīng)營目標，否則會出現(xiàn)和業(yè)務單元一起搭便車的情況。財務BP應該相對獨立，否則可能出現(xiàn)影響數(shù)據(jù)真實性的道德風險，但目前業(yè)務和財務BP還沒有令人滿意的量化指標和風險管控方法。

3.3 應加強信息化建設，打通業(yè)務與財務數(shù)據(jù)

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)的各個業(yè)務單元發(fā)展需要信息化系統(tǒng)的支持。現(xiàn)實工作中因數(shù)據(jù)取數(shù)口徑、來源和系統(tǒng)接口不一致，導致“信息孤島”現(xiàn)象出現(xiàn)。財務BP需要的信息無法在系統(tǒng)中正確的產生，即使采用SAP等ERP系統(tǒng)，各模塊的使用情況也參差不齊，經(jīng)常需要借助CRM、預算系統(tǒng)、財務系統(tǒng)來完成。目前，財務BP大部分工作由于缺少系統(tǒng)支持，導致大量的處理繁雜的基礎數(shù)據(jù)整理及歸納工作，存在重復工作及做趨勢及財務管理分析時效率比較低。

3.4 缺少財務綜合型管理人才

財務BP的需求日漸擴大，薪酬待遇雖然遠高于普通財務，但能夠勝任財務BP 的人才匱乏。導致財務BP人才儲備不夠的主要原因有三點 ：一是財務BP在大學教育中沒有對應的學科，導致財務BP沒有系統(tǒng)的知識體系 ；二是財務BP主要是傳統(tǒng)的財務人員轉型過來的，缺少業(yè)務方面經(jīng)驗，只能在實踐中整理和總結 ；三是財務BP既要懂財務，還要懂業(yè)務。普通的業(yè)務知識和流程容易學習，但專業(yè)性較強的業(yè)務知識短期內較難學懂。同時財務BP要求財務人員有較強的溝通能力、分析能力及解決問題的能力，目前綜合能力較強的財務BP人才比較匱乏。

3.5 財務工作沒有為管理層提供有價值的參考信息

傳統(tǒng)的財務工作屬于事后核算，很多業(yè)務只有在涉及資金付款時才會通知財務，業(yè)務活動已經(jīng)基本完成。由于財務人員屬于企業(yè)業(yè)務價值鏈的閉環(huán)環(huán)節(jié)，業(yè)務結果集中在財務部門體現(xiàn)，由于不了解業(yè)務的來龍去脈，財務只是“記賬核算”，很難將真實的業(yè)務信息反映出來，無法為經(jīng)營管理層提供有參考價值的數(shù)據(jù)。

3.6 預算管理流于形式

預算是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細安排，在企業(yè)的管理活動中具有非常重要的作用。實際工作中，由于財務人員與業(yè)務人員對經(jīng)營活動的理解程度，導致業(yè)務計劃和財務預算脫節(jié)，財務對預決算進行分析時，財務人員站在專業(yè)的角度提供財務數(shù)據(jù)分析，由于沒有充分站在業(yè)務層面看問題，數(shù)據(jù)分析往往被業(yè)務部門認為華而不實，不具備實際的操作性。

4 企業(yè)財務BP體系構建的具體對策

4.1 明確財務BP的職責和權力界限

由于財務BP的權責都呈擴大的趨勢，需完善和明確財務BP的職責和權力，權利和義務是對等的，承擔多大的職能就要承擔多大的責任。財務BP和業(yè)務的工作交叉和重疊較多，責權利的邊界應制定清晰，除了制訂財務BP的崗位職責，還應梳理財務BP的工作流程，明確財務BP和業(yè)務交叉重疊的工作點及無人管的真空地段，通過對流程節(jié)點的優(yōu)化，從而完善財務BP的崗位職責。

4.2 建立合理的績效考評體系

財務BP是財務轉型后的一個新興崗位，為提高財務BP的工作積極性，績效考核的建立可以從以下幾點著手。一是明確財務BP的職責和權力，因財務BP深入業(yè)務一線工作，績效考核應側重于業(yè)務單元，考核比例中業(yè)務比例的考核應占60%以上。二是對財務BP崗位的工作進行認真的分析，對該崗位創(chuàng)造的直接價值與間接價值應進行初步的預估，企業(yè)根據(jù)財務BP這個崗位的價值，建立一套科學合理的考核體系，提高財務BP從業(yè)員的積極性，促進該崗位的發(fā)展。三是通過績效考核獎懲分明，對專業(yè)技能和業(yè)務能力較強的財務BP加大獎勵力度，通過合理的績效考核挖掘財務BP從業(yè)人員的最大價值，充分發(fā)揮財務BP的作用，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。

4.3 加強數(shù)字信息化建設

為提高會計核算的準確性及工作效率，為財務管理奠定堅實的基礎。企業(yè)應加強信息化管理，利用信息技術提升財務、業(yè)務及公司其他部門的工作效率。通過信息化技術讓財務人員從繁雜的數(shù)據(jù)處理工作中解脫出來，從而有時間和精力參與公司管理，提升財務部的管理水平。數(shù)據(jù)信息化為基礎的財務數(shù)字化轉型將實現(xiàn)業(yè)務標準化、報告實時化、流程自動化和決策智能化，未來在整個財務信息化系統(tǒng)中，包括管理會計、共享系統(tǒng)、財務核算、預算管理、稅務管理等職能；財務BP在數(shù)字信息化建設工作中，應熟悉業(yè)務流程和各個控制節(jié)點，明白業(yè)務及信息化的工作邏輯。在公司信息化建設過程中，財務 BP 應積極參與，與信息部一起對公司運營及財務系統(tǒng)進行設計、上線測試，完善和修正系統(tǒng)功能。

4.4 財務BP應不斷提升專業(yè)能力

財務BP應不斷的學習業(yè)務及專業(yè)技能，在實際工作中不斷將理論結合實踐，通過不斷的復盤，充分將理論運用到實踐工作當中，在工作中不斷的解決問題。財務BP的工作因需要與業(yè)務部門及客戶頻繁接觸，所以實際工作中對財務BP解決問題的能力及溝通能力都有較高的要求，若要很好的完成工作任務，財務BP除了不斷的學習專業(yè)知識，還應加強溝通能力等綜合素質的提升。

4.5 加強業(yè)財融合的團隊建設

為使財務BP更好的發(fā)展，需要良好的團隊建設和人才培養(yǎng)機制。在業(yè)財融合的視角下，應更重視財務人員的綜合能力，讓財務團隊加強與業(yè)務部門的溝通和聯(lián)系，對業(yè)務內容深入的分析與研究。同時還要加強人才梯隊的培養(yǎng)力度，積極引入更多優(yōu)秀人才，打造專業(yè)能力勝任、綜合能力較強的財務團隊，為財務BP的發(fā)展提供充足的人才保障。

4.6 轉變財務人員的思維

基于業(yè)財融合發(fā)展的大趨勢下，財務人員應適應環(huán)境，積極轉變思維，不斷加強專業(yè)能力及業(yè)務內容的學習，同時還應不斷拓寬自己的知識面，打破自身知識的邊界，站在更高的視角來看待財務管理工作、理解財務的價值，并全身心投入到企業(yè)的發(fā)展建設中，充分發(fā)揮財務BP的價值。

綜上所述，財務BP是經(jīng)濟時代發(fā)展過程中的產物，企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營必須提升自己的核心能力。財務BP的主要作用是推動財務和業(yè)務的深度結合，增強部門之間的跨部門協(xié)作，把業(yè)務數(shù)據(jù)轉化為財務指標，使業(yè)務活動數(shù)字化、可跟蹤、可考核。財務BP作為結構優(yōu)化、組織優(yōu)化、設計優(yōu)化及工藝優(yōu)化的推動者和引領者，對企業(yè)的發(fā)展起到至關重要的作用。相信在不久的將來，財務BP將普遍運用于各個行業(yè)，全新的財務管理視角將深入到企業(yè)的各個角落，財務管理體系的運用將助推企業(yè)持續(xù)的發(fā)展。