蘇霞 張晶晶 張煒光 濮春燁 錢(qián)坤

【摘 要】 隨著我國(guó)綜合實(shí)力的不斷提升以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，為適應(yīng)河北雄安新區(qū)供電公司全新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域及發(fā)展方式，全方位構(gòu)建智慧審計(jì)平臺(tái)勢(shì)在必行。為了使智慧審計(jì)平臺(tái)在實(shí)施過(guò)程中能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，需要科學(xué)合理地對(duì)智慧審計(jì)平臺(tái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以期發(fā)現(xiàn)并解決實(shí)踐中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。文章基于熵權(quán)評(píng)價(jià)理念，構(gòu)建了平臺(tái)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，研究發(fā)現(xiàn)：該指標(biāo)體系的可操作性以及評(píng)價(jià)模型的應(yīng)用價(jià)值較高，對(duì)智慧審計(jì)平臺(tái)運(yùn)行的情況和效果能進(jìn)行可靠的監(jiān)督，并為相關(guān)智慧審計(jì)平臺(tái)的發(fā)展方向、內(nèi)容設(shè)置以及評(píng)價(jià)方法提供相應(yīng)參考，以期推動(dòng)國(guó)家智慧審計(jì)實(shí)踐進(jìn)一步創(chuàng)新發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 國(guó)家電網(wǎng); 智慧審計(jì); 雄安新區(qū); 平臺(tái)評(píng)價(jià); 熵權(quán)模型

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A ?【文章編號(hào)】 1004-5937（2022）09-0116-09

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新技術(shù)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的人工審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足對(duì)海量數(shù)據(jù)的處理需求，基于此，加快實(shí)現(xiàn)智慧審計(jì)勢(shì)在必行。黨的十九大以來(lái)，國(guó)家對(duì)審計(jì)的頂層設(shè)計(jì)和部署對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的思路和要求。內(nèi)部審計(jì)工作要按照“高定位、全覆蓋、一盤(pán)棋、智慧化、多挑戰(zhàn)”的發(fā)展思路，解放思想，改進(jìn)創(chuàng)新，轉(zhuǎn)型升級(jí)，提質(zhì)增效。習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，審計(jì)機(jī)制上要“與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)理念，及時(shí)揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域的新情況、新問(wèn)題、新趨勢(shì)”;審計(jì)技術(shù)方法上要“堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”。

智慧審計(jì)目前已在我國(guó)多個(gè)行業(yè)中進(jìn)行了廣泛應(yīng)用，而電力企業(yè)作為關(guān)乎國(guó)民經(jīng)濟(jì)及能源的重要基礎(chǔ)性和支柱性行業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)尤其是工程項(xiàng)目的審計(jì)工作承擔(dān)著轉(zhuǎn)型的新使命。隨著國(guó)家電網(wǎng)公司在管理和經(jīng)營(yíng)方面的不斷進(jìn)步，通過(guò)積極探索實(shí)現(xiàn)智慧審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)管理水平，運(yùn)用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的流程化、規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)作業(yè)的簡(jiǎn)便化、智能化，即為審計(jì)管理做“加法”，為審計(jì)作業(yè)做“減法”。在“無(wú)創(chuàng)新不雄安”的大背景下，雄安新區(qū)供電公司在電力數(shù)字化工程（EIM）管理平臺(tái)的三維場(chǎng)景及數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，建立了智慧審計(jì)平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)雄安項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)功能需求。

當(dāng)前，很多企業(yè)對(duì)于智慧審計(jì)平臺(tái)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、目標(biāo)設(shè)定、應(yīng)用效果做了相關(guān)研究，但對(duì)于平臺(tái)評(píng)價(jià)的研究較少，雄安新區(qū)供電公司智慧審計(jì)平臺(tái)，通過(guò)進(jìn)行平臺(tái)評(píng)價(jià)對(duì)智慧審計(jì)平臺(tái)監(jiān)管，項(xiàng)目保質(zhì)保量的完成，以及幫助審計(jì)人員開(kāi)展全方位、多維度的審計(jì)工作具有重要的意義。通過(guò)對(duì)雄安新區(qū)供電公司智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)整體系統(tǒng)性的研究，構(gòu)建雄安新區(qū)供電公司智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)模型，深化對(duì)雄安新區(qū)供電公司智慧審計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用性研究，以期結(jié)合評(píng)價(jià)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，為項(xiàng)目的后續(xù)運(yùn)營(yíng)的決策提供一定的依據(jù)支撐。

二、相關(guān)文獻(xiàn)研究

（一）智慧審計(jì)的概念

在黨的十九大報(bào)告首次提出建設(shè)“智慧社會(huì)”的概念后，審計(jì)作為社會(huì)監(jiān)督治理的重要環(huán)節(jié)，其信息化和智慧化得到社會(huì)的普遍關(guān)注。魯清仿等[1]對(duì)智慧審計(jì)的理解包含兩層含義——集大成和數(shù)據(jù)化，即首先匯集廣大審計(jì)人員的集體審計(jì)智慧，再運(yùn)用智能的計(jì)算機(jī)技術(shù)自動(dòng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)開(kāi)展分析。武曉芬等[2]指出，2013年至今已經(jīng)處于一個(gè)信息化審計(jì)的深入發(fā)展階段，智能審計(jì)就是在運(yùn)用大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，依托于各種技術(shù)平臺(tái)，例如現(xiàn)在較為常見(jiàn)的云計(jì)算、云審計(jì)等，對(duì)政府審計(jì)和國(guó)家審計(jì)進(jìn)行研究，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)、方法、體系都向信息化轉(zhuǎn)變。

（二）智慧審計(jì)方法

智慧審計(jì)應(yīng)能通過(guò)全覆蓋的方式更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)防、及時(shí)整改問(wèn)題、通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)時(shí)共享和全程把控等功能。李云紅[3]認(rèn)為，在“問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的驅(qū)動(dòng)下，審計(jì)智慧創(chuàng)新需要通過(guò)對(duì)事前、事中及事后的全程管控，持續(xù)推進(jìn)審計(jì)的發(fā)現(xiàn)、提示和整改問(wèn)題的能力。Wu K et al.[4]認(rèn)為一個(gè)有效的數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)不僅能夠減少潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)，還能夠在錯(cuò)誤發(fā)生時(shí)追蹤到問(wèn)題的根源。Yu J et al.[5]提出的智慧審計(jì)模型能夠充分利用數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、數(shù)據(jù)挖掘和智能數(shù)據(jù)管理等功能。蔡華林等[6]認(rèn)為，智慧審計(jì)以數(shù)據(jù)流為核心，通過(guò)構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)體系資源架構(gòu)來(lái)進(jìn)行信息分析和共享，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的各專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域串聯(lián)起來(lái)，通過(guò)軟件程序命令直接獲取查證數(shù)據(jù)，及時(shí)分析原因并預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)。張文華等[7]以中國(guó)電信的實(shí)踐為例，指出以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)智慧體系首先要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，在此基礎(chǔ)上對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)快速識(shí)別，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)過(guò)程都有標(biāo)準(zhǔn)化的框架，有對(duì)應(yīng)的方法、案例及法律法規(guī)支撐，并能夠進(jìn)行結(jié)果分析。李志慧等[8]也指出，目前新常態(tài)下金融創(chuàng)新審計(jì)在簡(jiǎn)化審計(jì)流程的同時(shí)，還應(yīng)注重審計(jì)質(zhì)量、效率、動(dòng)力這三方面提升。只有這樣，在上線(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)后，才能構(gòu)建有效的金融風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，進(jìn)行科學(xué)管理。

（三）智慧審計(jì)評(píng)價(jià)

對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，可以促進(jìn)項(xiàng)目績(jī)效的優(yōu)化管理，而績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的不斷完善，又促使項(xiàng)目績(jī)效管理的成功。在目前的審計(jì)工作中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)的研究較為豐富，其中最常用的評(píng)價(jià)方法有平衡計(jì)分卡（BSC）、層次分析法（AHP）、KPI、熵權(quán)法等。于海青[9]在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用整合評(píng)估的方式不僅可以保證內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量，還可以有效提高內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。模糊綜合評(píng)價(jià)法在審計(jì)中融入了模糊數(shù)學(xué)的理念，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行量化分析，將固有風(fēng)險(xiǎn)由定性評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)為定量評(píng)價(jià)[10]。Shannon（1948）提出了“信息熵”概念，對(duì)信息的量化問(wèn)題進(jìn)行了新的闡述。在特定系統(tǒng)下，信息變量的不確定性越大，熵值也就越大，所需的信息量也就越多。因此，智慧審計(jì)平臺(tái)可以運(yùn)用熵權(quán)判斷評(píng)價(jià)系統(tǒng)方案是否是有序化，同時(shí)也可運(yùn)用熵權(quán)判定評(píng)價(jià)指標(biāo)的離散程度，當(dāng)某項(xiàng)指標(biāo)的離散趨勢(shì)越明顯，則該指標(biāo)對(duì)綜合評(píng)價(jià)的作用也就越強(qiáng)。

綜上而言，運(yùn)用熵權(quán)法對(duì)雄安電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)進(jìn)行評(píng)價(jià)是具有可行性的。有關(guān)項(xiàng)目評(píng)價(jià)的研究對(duì)智慧審計(jì)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)定，以了解項(xiàng)目的真實(shí)情況，快速反饋并優(yōu)化其存在的問(wèn)題，具有一定的實(shí)際意義。本文以熵權(quán)模型為主，融合定量分析，基于現(xiàn)實(shí)可能和客觀(guān)需要，對(duì)雄安新區(qū)電網(wǎng)公司智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)機(jī)制做系統(tǒng)性研究。

三、國(guó)網(wǎng)雄安新區(qū)供電公司智慧審計(jì)平臺(tái)介紹

根據(jù)雄安新區(qū)政府的規(guī)劃要求，雄安新區(qū)的電網(wǎng)建設(shè)必須與雄安智慧城市建設(shè)相協(xié)調(diào)。電網(wǎng)作為智慧城市的重要組成部分，二者必須要實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)融合，一方面電網(wǎng)的數(shù)字化建設(shè)為智慧城市建設(shè)提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，另一方面從智慧城市服務(wù)中獲得相關(guān)環(huán)境數(shù)據(jù)，為電網(wǎng)的規(guī)劃建設(shè)與運(yùn)維服務(wù)。智慧審計(jì)平臺(tái)的建立是基于國(guó)網(wǎng)河北雄安新區(qū)供電公司數(shù)字化工程管理平臺(tái)的三維場(chǎng)景及數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)雄安項(xiàng)目建設(shè)的數(shù)據(jù)共享與全過(guò)程跟蹤審計(jì)功能，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)輔助決策、模擬審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)提示等功能，幫助公司領(lǐng)導(dǎo)輔助決策和審計(jì)人員全方位、多維度地開(kāi)展審計(jì)工作，同時(shí)幫助業(yè)務(wù)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)項(xiàng)目管理規(guī)范開(kāi)展。智慧審計(jì)平臺(tái)充分運(yùn)用人工智能及互聯(lián)網(wǎng)思維，統(tǒng)籌內(nèi)外部資源，圍繞“三型兩網(wǎng)”①創(chuàng)造性地開(kāi)展審計(jì)理論、技術(shù)的研究，以審計(jì)知識(shí)庫(kù)為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，打造了預(yù)警糾偏、過(guò)程審計(jì)、模擬審計(jì)、輔助決策、智能在線(xiàn)五個(gè)功能模塊（圖1）。

智慧審計(jì)平臺(tái)充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，通過(guò)技術(shù)理論創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)自動(dòng)化、審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋、審計(jì)服務(wù)多元化。進(jìn)一步夯實(shí)投資審計(jì)管理基礎(chǔ)，深化審計(jì)服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮智慧審計(jì)效能，從根本上為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)增值。

一是智慧識(shí)別，提升審計(jì)作業(yè)過(guò)程自動(dòng)化。通過(guò)固化數(shù)據(jù)模型，破除數(shù)據(jù)壁壘，將規(guī)劃計(jì)劃、基建管控、ERP等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的信息進(jìn)行集成，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)自動(dòng)形成的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行推送與反饋，并將全部信息循環(huán)迭代至基礎(chǔ)信息庫(kù)，促進(jìn)審計(jì)效率實(shí)現(xiàn)跨越式提升。

二是智慧建模，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。智慧審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)對(duì)雄安公司各類(lèi)工程、全部項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，擺脫了傳統(tǒng)審計(jì)以點(diǎn)代面的抽樣方法，數(shù)據(jù)庫(kù)更加全面完整，分析結(jié)果也更加精準(zhǔn)客觀(guān)。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以使更多潛在的、存在因果聯(lián)系的問(wèn)題浮出水面，揭示更深層次的管理問(wèn)題，同時(shí)也可以全面客觀(guān)地反映工程管理現(xiàn)狀，進(jìn)一步夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)管理，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

三是智慧畫(huà)像，拓寬審計(jì)服務(wù)多元性。在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，充分挖掘歷史數(shù)據(jù)價(jià)值，對(duì)未開(kāi)展的工程進(jìn)行模擬審計(jì)，提前對(duì)工程存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行畫(huà)像，出具相關(guān)咨詢(xún)建議，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。業(yè)務(wù)人員通過(guò)制定針對(duì)性、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從源頭上規(guī)避部分潛在性風(fēng)險(xiǎn)，為工程建設(shè)順利開(kāi)展保駕護(hù)航。

四是智慧推送，提升審計(jì)服務(wù)針對(duì)性。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高、風(fēng)險(xiǎn)頻次多的問(wèn)題推送給關(guān)鍵崗位管理人員，也可對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)崗位進(jìn)行確認(rèn)，主動(dòng)推送相關(guān)管理建議，為審計(jì)人員及專(zhuān)業(yè)管理人員提供更有針對(duì)性的咨詢(xún)服務(wù)。建立“風(fēng)險(xiǎn)身份認(rèn)證”體系，根據(jù)認(rèn)證規(guī)則，便于審計(jì)機(jī)器人在海量數(shù)據(jù)中精準(zhǔn)、快速找到關(guān)聯(lián)信息。

五是智慧分析，挖掘?qū)徲?jì)服務(wù)潛在價(jià)值。通過(guò)數(shù)據(jù)剖析和多維度分析等手段，對(duì)工程整體情況、風(fēng)險(xiǎn)頻次、趨勢(shì)分布、糾偏成效、整改水平進(jìn)行研究，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息中提煉有效信息，為企業(yè)提供更高層次的咨詢(xún)服務(wù)。

四、國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)模型構(gòu)建

當(dāng)前，國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)初步建立，其評(píng)價(jià)機(jī)制處于探索階段，因此，在這個(gè)基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)主體的評(píng)價(jià)目標(biāo)應(yīng)該以審計(jì)事實(shí)為依據(jù)，合理設(shè)計(jì)出明確的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，再根據(jù)科學(xué)構(gòu)建的評(píng)價(jià)方法，整合所得出的各類(lèi)評(píng)估數(shù)據(jù)，扎實(shí)推進(jìn)國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)評(píng)價(jià)工作。

（一）國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)的指標(biāo)設(shè)計(jì)

國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)指標(biāo)是對(duì)國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)質(zhì)量及其效果考核評(píng)估的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。曲明[11]在其文中指出傳統(tǒng)審計(jì)的指標(biāo)體系主要從經(jīng)濟(jì)、效率和效果等方面進(jìn)行設(shè)計(jì);房巧玲等[12]則認(rèn)為設(shè)計(jì)指標(biāo)體系可以從壓力、狀態(tài)與響應(yīng)等層面著手。但現(xiàn)代智慧審計(jì)評(píng)價(jià)體系有必要從基礎(chǔ)性能、操作性能、應(yīng)用性能、審計(jì)功能、風(fēng)險(xiǎn)管控、系統(tǒng)效益這六個(gè)方面進(jìn)行考慮。例如基礎(chǔ)性能包括了系統(tǒng)配置性、系統(tǒng)穩(wěn)定性、系統(tǒng)成熟性等，使系統(tǒng)的軟硬件配置和網(wǎng)絡(luò)設(shè)施可有效使用。應(yīng)用性能使得各種業(yè)務(wù)接口能夠有效銜接，同時(shí)對(duì)已有和新建的業(yè)務(wù)系統(tǒng)做了相應(yīng)接口的封裝，以此實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的完備性、可拓展性、關(guān)聯(lián)性等。審計(jì)功能包含了完整的審計(jì)知識(shí)庫(kù)，并對(duì)過(guò)程審計(jì)、模擬審計(jì)、輔助決策、智能在線(xiàn)等模塊進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)接口開(kāi)放，形成主體數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，為智慧審計(jì)平臺(tái)進(jìn)行審計(jì)分析提供了可靠的數(shù)據(jù)治理環(huán)境等。因此國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)該結(jié)合以下相關(guān)原則，首先以能夠科學(xué)評(píng)價(jià)國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)的目標(biāo)為導(dǎo)向，其次相關(guān)指標(biāo)需要滿(mǎn)足是否是客觀(guān)性與可操作性、動(dòng)態(tài)性與延展性、定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)等相結(jié)合所設(shè)計(jì)[13]。本文設(shè)計(jì)的國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)指標(biāo)層級(jí)體系框架（如表1所示），是將相關(guān)的定量和定性指標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，形成了目前的系列指標(biāo)。

（二）國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)的過(guò)程與方法

國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)會(huì)運(yùn)用到單指標(biāo)評(píng)價(jià)和多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)兩種類(lèi)型。通過(guò)在表1中所列出的單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)，可以看出采用比較分析法較為合理，其具體的實(shí)施步驟為：（1）分別確定每項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià)等級(jí)并予以說(shuō)明;（2）用百分率的形式賦值每個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際水平，通過(guò)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值之間的比較，能夠明確地表示出每個(gè)指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)等級(jí);（3）根據(jù)評(píng)價(jià)等級(jí)對(duì)所產(chǎn)生的差異原因進(jìn)行分析，形成與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，并提出改進(jìn)措施。表1為多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)，考慮到操作的復(fù)雜性，將使用模型方法對(duì)指標(biāo)同時(shí)開(kāi)展定量分析，具體步驟如下：（1）根據(jù)所選擇國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)方法，對(duì)Y層級(jí)的評(píng)價(jià)等級(jí)進(jìn)行確定和描述;（2）根據(jù)具體方法的屬性要求對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行符合度賦值;（3）利用模型運(yùn)算，將較高層級(jí)下各評(píng)價(jià)要素的相關(guān)輸出值統(tǒng)計(jì)出來(lái)，對(duì)A層級(jí)與B層級(jí)下的要素評(píng)價(jià)值進(jìn)行排序;（4）比較同層級(jí)下同類(lèi)要素的實(shí)際情況，根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)其可能產(chǎn)生的影響因素進(jìn)行分析，并對(duì)相關(guān)作用機(jī)制開(kāi)展可行性的探索。

國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)屬于多維度條件下的多屬性評(píng)價(jià)。多屬性評(píng)價(jià)根據(jù)不同的應(yīng)用模式與工作場(chǎng)景可以采取不同的方法，現(xiàn)階段可供參考的主要包括熵權(quán)評(píng)價(jià)、模糊評(píng)價(jià)、灰色評(píng)價(jià)、貝葉斯評(píng)價(jià)、因子分析以及數(shù)據(jù)包絡(luò)分析等。本文以熵權(quán)評(píng)價(jià)方法為例闡釋國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)的評(píng)價(jià)機(jī)理。長(zhǎng)期以來(lái)，熵權(quán)理論應(yīng)用較為廣泛，例如安全評(píng)價(jià)、可靠性評(píng)價(jià)、影響力評(píng)價(jià)和績(jī)效評(píng)價(jià)等領(lǐng)域。熵權(quán)模型與其他評(píng)價(jià)方法相比，既符合數(shù)學(xué)規(guī)律，又具有嚴(yán)密的邏輯體系，更能客觀(guān)、準(zhǔn)確地反映評(píng)價(jià)結(jié)果。在評(píng)價(jià)方案時(shí)，熵權(quán)模型對(duì)指標(biāo)權(quán)重的確定和評(píng)判有著更好的闡釋。表1中的指標(biāo)體系構(gòu)成一個(gè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，它可以用熵權(quán)理論進(jìn)行衡量。有關(guān)國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)熵權(quán)綜合評(píng)價(jià)的具體實(shí)施步驟如下：

1.對(duì)符合度三級(jí)指標(biāo)（Cijk）進(jìn)行賦值

第一，將對(duì)國(guó)網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)的三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)（Cijk）符合度進(jìn)行量化與描述，詳見(jiàn)表2;第二，對(duì)符合度（Cijk）進(jìn)行賦值。Cijk的賦值方法主要分為主觀(guān)賦值和客觀(guān)賦值兩種。例如，運(yùn)用主觀(guān)賦值法時(shí)會(huì)采用德?tīng)柗品?、?zhuān)家評(píng)分法與主觀(guān)加權(quán)法等，而客觀(guān)賦值法則會(huì)用到主成分分析、均方差與CRITIC法等。

2.計(jì)算二級(jí)指標(biāo)（B層級(jí)）的熵權(quán)系數(shù)（θ）與權(quán)向量（v）

5.對(duì)國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)的權(quán)向量值開(kāi)展歸納分析

表3中對(duì)國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)的評(píng)價(jià)等級(jí)進(jìn)行了界定與描述，并按照總體指標(biāo)（Y層級(jí)）對(duì)評(píng)價(jià)級(jí)別進(jìn)行了確定，同時(shí)對(duì)A層級(jí)與B層級(jí)下的權(quán)向量值根據(jù)排序進(jìn)行分析，從而判定其落實(shí)程度，優(yōu)化國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)相關(guān)方案，強(qiáng)化各層級(jí)內(nèi)部管理。

針對(duì)國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)現(xiàn)狀，邀請(qǐng)了12名審計(jì)及電網(wǎng)工程相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家學(xué)者，采用專(zhuān)家評(píng)分法對(duì)表1中C層級(jí)下53項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)的符合度進(jìn)行賦值。

（1）基礎(chǔ)性能

根據(jù)表4中數(shù)值來(lái)看，基礎(chǔ)性能信息熵值都處在0.90≤μ<1，屬于較高符合，平臺(tái)實(shí)際情形與理想狀態(tài)差距較小，相關(guān)指標(biāo)能夠達(dá)到很好的效果。二級(jí)指標(biāo)B層級(jí)的v值為v14>v12>v11>0.2>v13>v15>0，表明國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)基礎(chǔ)性能方面，在系統(tǒng)測(cè)試性和系統(tǒng)容錯(cuò)性上得到很好的落實(shí)。

（2）操作性能

（3）應(yīng)用性能

根據(jù)表6中數(shù)值來(lái)看，應(yīng)用性能信息熵值同樣都處在0.90≤μ<1，屬于較高符合，平臺(tái)實(shí)際情形與理想狀態(tài)差距較小，相關(guān)指標(biāo)能夠起到很好的效果。二級(jí)指標(biāo)B層級(jí)的v值為0.4>v34>v31>v32>v33>0.2，表明國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)應(yīng)用性能方面都處在“較好”級(jí)別，整體得到較好的落實(shí)，但在系統(tǒng)交互性上還有一定的差距。

（4）審計(jì)性能

（5）風(fēng)險(xiǎn)管控

根據(jù)表8中數(shù)值來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管控信息熵值處在0.90≤μ<1，屬于較高符合，平臺(tái)的相關(guān)指標(biāo)能夠達(dá)到很好的效果。二級(jí)指標(biāo)B層級(jí)的v值為0.4>v51>v52>v53>0.2，表明國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管控方面都處在“較好”級(jí)別，整體相較來(lái)說(shuō)存在一定差距，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上還應(yīng)該進(jìn)一步改善。

（6）系統(tǒng)效益

根據(jù)表9中數(shù)值來(lái)看，系統(tǒng)效益信息熵值同樣都處在0.90≤μ<1，屬于“較高符合”，平臺(tái)相關(guān)指標(biāo)能夠達(dá)到很好的效果。二級(jí)指標(biāo)B層級(jí)的v值為0.6>v61>v62>0.4，表明國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)應(yīng)用性能方面都處在“一般”級(jí)別，尤其在系統(tǒng)功效上未達(dá)到目標(biāo)的基本要求，需要加大力度進(jìn)行改善。

6.確定二級(jí)指標(biāo)（A層級(jí)）的熵權(quán)系數(shù)（β）與權(quán)向量（v）

熵權(quán)反映國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)判集下指標(biāo)信息的有序程度，或評(píng)價(jià)指標(biāo)在競(jìng)爭(zhēng)中的相對(duì)強(qiáng)度。v值代表國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)在較高層級(jí)綜合指標(biāo)下的實(shí)施程度，結(jié)合有關(guān)結(jié)果，總結(jié)如下：（1）Y層級(jí)的v值為0.008，介于0和0.2之間，表明國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)總體評(píng)價(jià)處于“很好”級(jí)別，說(shuō)明國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)得到很好的落實(shí)。（2）A層級(jí)的v值為0.2>v5>v1>v3>v6>v2>v4>0，表明國(guó)家電網(wǎng)智慧審計(jì)平臺(tái)6大性能方面評(píng)價(jià)處于“很好”級(jí)別，但在風(fēng)險(xiǎn)管控上，還應(yīng)制定更加科學(xué)的運(yùn)行方案，達(dá)到目標(biāo)的精準(zhǔn)性。

五、結(jié)語(yǔ)

本研究構(gòu)建了基于熵權(quán)模型的智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)國(guó)家電網(wǎng)雄安新區(qū)供電公司進(jìn)行可行性分析，評(píng)價(jià)結(jié)果與實(shí)際情況相符，可用于引導(dǎo)我國(guó)電網(wǎng)工程行業(yè)以及其他工程行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范發(fā)展。由于智慧審計(jì)平臺(tái)發(fā)展尚處于起步階段，需要進(jìn)一步加深對(duì)行業(yè)發(fā)展的認(rèn)識(shí)，同時(shí)研究方法也需要進(jìn)一步優(yōu)化。目前智慧審計(jì)平臺(tái)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中還存在著諸多問(wèn)題，例如指標(biāo)對(duì)象還不夠全面、權(quán)重模型構(gòu)建主觀(guān)性較強(qiáng)等。今后，將以此研究為基礎(chǔ)，逐步完善指標(biāo)體系、優(yōu)化模型，為高效開(kāi)展我國(guó)電網(wǎng)工程行業(yè)以及其他工程行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提供參考。

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