企業(yè)稅務籌劃發(fā)展的新思路

劉亞

摘 要：經濟的發(fā)展和進步以及大數據技術的全面普及，外界宏觀環(huán)境的變化也將企業(yè)的財務管理工作推到了核心位置之上。企業(yè)財務管理活動所涵蓋的內容要素是十分豐富的，其中稅務籌劃作為節(jié)約企業(yè)稅費開支的一個關鍵路徑，也應該引起高度的關注和重視。進行高質量的稅務籌劃作業(yè)活動，可以幫助企業(yè)有效地規(guī)避財務風險危機，當然這也是進一步減輕企業(yè)稅費負擔、實現企業(yè)稅費成本開支不斷減少的一個關鍵手段。企業(yè)活力的激發(fā)才能夠確保整個社會經濟的高質量發(fā)展。這也就意味著，在發(fā)展過程當中應該本著“多維度、多元化”的基本思路，對稅務籌劃展開科學的設計和分析。基于此，文章對稅務籌劃的核心概念內涵進行了明確之后，專門針對企業(yè)在稅務籌劃領域存在的具體問題提出了一些可以落地實施的策略和建議。

關鍵詞：企業(yè)稅務籌劃;崗位設置;風險危機;籌劃目標

一、研究背景分析

從2013年開始，我國社會就已經近視進入到了新常態(tài)的發(fā)展環(huán)境當中，社會經濟的不斷發(fā)展也為企業(yè)的進步創(chuàng)造了更多的契機。就當前我國經濟綜合發(fā)展的態(tài)勢來進行分析，企業(yè)已經成為推動經濟發(fā)展的核心主體，在經濟發(fā)展和帶動就業(yè)的過程當中，企業(yè)扮演了十分重要的角色。正是在這樣一個背景環(huán)境之下，針對于企業(yè)的稅務籌劃進行策略的分析和探討，具有十分明顯的價值和意義。在企業(yè)的成本開支當中，稅收成本是一個關鍵的成本要素，通過科學的稅務籌劃幫助企業(yè)降低稅費成本也是節(jié)約企業(yè)成本開支的一個關鍵手段。最近幾年來，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)的管理主體和決策主體也更為關注到稅務籌劃的核心價值。通過對當前我國稅務籌劃的相關政策進行全面分析，以便可以確保企業(yè)根據自身的實際情況進行科學的稅務籌劃的統(tǒng)籌規(guī)劃，讓企業(yè)意識到降低稅費成本對自身發(fā)展的積極價值和核心意義，也可以全面提升企業(yè)稅務籌劃的積極性。在美國等一些發(fā)達國家稅務籌劃起步較早，并且形成了比較豐富的經驗，但是我國企業(yè)稅務籌劃地總體發(fā)展規(guī)模還處于相對局限的狀態(tài)，很多企業(yè)也都開始積極地探索稅務籌劃的發(fā)展方向，但是從整體上來進行分析，企業(yè)稅務籌劃還是面臨著很多的困境和危機。企業(yè)稅務籌劃的方法還比較單一，文章對企業(yè)稅務籌劃的基本現狀進行了全面的調研，并針對其中存在的問題和不足，給出了一些優(yōu)化改進的策略和建議，以期能夠在這些對策的綜合應用之下，讓企業(yè)的稅務籌劃朝著更高質量的方向發(fā)展和進步。

二、稅務籌劃的基礎理論概述

稅務籌劃實際上就是在正式的籌劃活動實施和開展之前，以法律制度為基本約束，企業(yè)更加經營活動和融資活動所進行的以少交稅款為目標的籌劃活動。從廣義維度上來分析，稅務籌劃主要是指納稅人在完整地履行了法定納稅義務后，利用一些稅務政策，對需要繳納的稅款進行統(tǒng)一管理的過程，進而在合法的范圍內，最大限度地減少應納稅款。

當然，國內外的一些研究人員也專門針對企業(yè)稅務籌劃的核心價值作用以及主要的方法和舉措進行了一些闡述和整理。Charles T.Hengri（2019）在《會計學》當中明晰地提出了基本要求，要通過遵守法律規(guī)范來進行稅費的規(guī)劃，可以說，對于稅務會計而言，稅務籌劃活動是最為關鍵的內容要素。印度學者N.J Asaswey（2021）重點分析了稅務籌劃的核心目標要素，同時對減稅活動、免稅活動等進行了全面的分析。Ahsan Habib 和Mostafa Monzur Hasan（2020）研究了審計中介機構提供的稅務籌劃服務帶來的風險與公司價值之間的關系，認為與稅務籌劃風險相比，審計中介機構帶來的價值提升是更為重要的方面。李秀玲（2022）以“營改增”為背景展開了探索，物流企業(yè)可以通過稅務籌劃方式，比如說合理轉化納稅人身份等，以此減少增值稅。沈世才（2022）針對于企業(yè)籌資活動的開展、投資活動的開展、一般經營活動的開展等多個不同的維度進行了稅務籌劃要點的分析。前人學者的這些研究結論和研究成果都為本文的問題挖掘活動和對策提出活動提供了理論支撐和方向指引，進而也就讓筆者可以更為清晰地歸納出稅務籌劃的主要特征以及不同的方式。

具體來說，稅務籌劃的特點主要可以從如下四個層面進行闡述和分析：

第一，稅務籌劃要確保合理合法性。進行稅務籌劃活動要充分遵循我國法律法規(guī)的有關規(guī)定，如果違背了法律的要求，就很可能會導致一些風險危機的出現。同時還要對稅務籌劃與避稅兩個概念有明晰的了解和認知，這也是處于法律灰色地帶的一個關鍵內容，一旦處理不當就會被稅務機關認定為是逃稅行為。

第二，充分遵循提前規(guī)劃的基本原則。稅務籌劃以企業(yè)的稅收成果為核心導向，在我國當前的法律法規(guī)的框架體系之下，企業(yè)應該提前對各種涉稅行為進行科學的規(guī)劃，如果沒有事先的籌劃和安排，籌劃的空間將會變得十分局限。

第三，要充分遵循與時俱進的基本原則，企業(yè)進行稅費籌劃也是具有一定時效性特征的不同時期的法律規(guī)定也有一定的差異。因此應該根據實際情況進行及時的方案調整，否則很可能會導致觸犯法律的相關規(guī)定。尤其是從2019年到現在，我國為了支撐企業(yè)的發(fā)展和進步，不斷地進行稅收優(yōu)惠制度的改進和完善。2020年根據新冠疫情情況進行了稅收優(yōu)惠政策的制定，這也就導致企業(yè)的稅費變動政策更為頻繁，企業(yè)進行稅務籌劃也應該根據實際的政策要求，以與時俱進的實施和安排。

第四，充分遵循效益優(yōu)先的基本原則。當企業(yè)的稅務籌劃收入大于開展稅務籌劃的成本的時候，企業(yè)的稅務籌劃工作就會產生利潤凈流入的效益，這樣的籌劃就會有十分明顯的價值和意義，會讓企業(yè)不斷地提升稅務籌劃的熱情。

稅務籌劃的一般方法主要可以從如下的兩個層面上進行闡述和分析：

第一，適用低稅率。大多數的稅種都是存在著多檔稅率的情況。其中以增值稅為最為典型的代表，在一系列的減稅政策和綜合稅率提出之后，可以不對零稅率和免稅進行考慮，除此之外還有13%、9%和6%三個基本的稅率。與此同時，還有兩個稅率征收為3%和5%，以及兩個征收率減按1.5%和2%的基本標準進行執(zhí)行。除此之外還有個人所得稅的累進制等，只有個別的稅種采取唯一稅率的計算方式，其中比較典型的就是車輛購置稅按照10%的稅率進行計算。同一個稅種存在著不同的稅率，因此就可以根據組織架構的基本模式來進行稅收優(yōu)惠政策的確定，以便能夠采取低稅率的方式進行稅費的計算。

第二，縮小稅基。所謂的稅基就是納稅的基礎，對于增值稅的測算需要從銷售額度等層面上進行考慮。為此要進一步縮小稅基比重。

綜合上述的方法分析可以看出，不同企業(yè)所處的行業(yè)領域不，面臨的外界宏觀環(huán)境各有差異，因此也應該做到“具體問題具體分析”，也應該做到“與時俱進”，這樣才能夠確保自身的稅務籌劃方式更為精準、更為科學，才能夠更好地契合社會經濟發(fā)展的需求、企業(yè)自身的目標發(fā)展需求。

三、企業(yè)稅務籌劃面臨的困境分析

1.管理層對稅務籌劃的重視程度不夠?

很多公司在稅務籌劃活動實施和推動的過程當中，公司的高層管理人員和決策人員的重視程度不夠。大家都知道，相比較傳統(tǒng)的企業(yè)集團來說，我國的企業(yè)集團屬于典型的知識密集型產業(yè)，這一個類型的企業(yè)在研發(fā)成本投入上的資金壓力是比較明顯的，一旦科技研發(fā)的成果轉化落地遇到了難度，將會導致企業(yè)面臨著更嚴重的市場危機，而且如何進行技術研發(fā)的創(chuàng)新和市場的拓展也成為了企業(yè)應該密切關注的一個核心所在。很多的企業(yè)都處于高投入以及低收入的不良態(tài)勢，但是即便如此，也同樣需要進行增值稅和公司稅的繳納。這也就意味著果企業(yè)的管理層對于稅務籌劃關注程度不夠，將會從根本上造成稅務開支成本過高的局面出現，企業(yè)在逐漸進步和發(fā)展的過程當中，應該全面關注稅務籌劃的積極價值和必要作用，但是由于籌劃經驗的缺失也導致籌劃的質量大打折扣。

2.稅務籌劃崗位設置不夠規(guī)范

在我國的企業(yè)當中應該專門的根據企業(yè)的發(fā)展情況設置稅務籌劃的崗位，在很多企業(yè)當中將稅務籌劃工作和報稅涉稅工作混為一談，甚至稅務籌劃工作并沒有從財務管理部門當中剝離出來，公司一般會有一到兩名工作人員和稅務管理部門進行溝通聯絡，配合稅務管理部門進行相關信息的采集整理工作，并且會根據具體的時間要求辦理相關的涉稅事項。從整體上來進行分析，企業(yè)在稅務崗位的設置層面上所表現出來的關注程度不夠等問題，都會直接影響到企業(yè)稅務籌劃工作的高質量發(fā)展。由于人員和崗位的適配性不夠，由于人員的自身職責不夠明晰，這也直接影響到了企業(yè)稅務籌劃的基本效果。

3.稅務籌劃方法和技術水平有待提高?

通過對部分企業(yè)的納稅情況進行全面調研和深入分析以后可以看出當前該公司的稅務籌劃工作人員所具備的稅務籌劃能力和素養(yǎng)還相對缺失。從整體上來進行分析，企業(yè)稅務籌劃的能力相比較大型的企業(yè)集團而言，還有很大的改善空間。小企業(yè)在稅務籌劃活動推動過程當中，還應該積極地發(fā)揮自身的價值和作用，同時也可以尋求第三方機構的幫助，例如可以聘請專業(yè)的會計師事務所進行。合理的稅務籌劃，實踐活動和探索。但是大多數的企業(yè)主體在這一個領域的探索相對缺失。而且缺乏對有關部門的政策咨詢，這也是造成該企業(yè)稅務籌劃保障體制缺失的一個關鍵原因。

4.稅務籌劃存在高預期高風險

很多企業(yè)對稅務籌劃都表現出了比較強烈的期望值，都認為我國應該在稅務籌劃上專門針對科技型企業(yè)給予一定的優(yōu)惠和扶持。這些企業(yè)在稅務籌劃工作開展的過程當中也會更為理直氣壯。正是在這樣一種過高預期的態(tài)勢影響之下，企業(yè)的稅務籌劃活動過于隨意、過于靈活、不夠謹慎、不夠規(guī)范，甚至企業(yè)的很多財務工作人員對于稅務籌劃的政策了解不夠全面，這也大大提升稅務籌劃的風險危機。甚至還存在著一些企業(yè)主體對稅務籌劃政策的理解透徹程度不夠。一旦出現過度追求自身經濟利益取得的目標，就會導致觸碰法律底線，這樣一來也會導致企業(yè)面臨著更多風險危機。

四、企業(yè)稅務籌劃發(fā)展的新方式

1.營造重視稅務籌劃工作的濃厚氛圍?

要想確保企業(yè)的稅務籌劃工作朝著高質量方向發(fā)展和進步，首先就需要企業(yè)的管理者關注這一項工作的核心價值和積極意義。企業(yè)在自身運營發(fā)展的過程當中，必然會面臨著不同類型的風險危機，而且由于我國企業(yè)所處的行業(yè)不同，面臨的生存壓力和危機類型也是各有差異的，企業(yè)的稅務籌劃工作應該被擺在戰(zhàn)略發(fā)展的高度之上，通過科學的稅務籌劃活動的實施和開展，也能夠減少企業(yè)的稅費成本開支。但是反過來看，如果企業(yè)的稅務籌劃工作不夠科學，一旦企業(yè)出現了觸犯法律的行為將會直接影響到企業(yè)自身的形象，可以說深入籌劃工作對于企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的價值和意義。企業(yè)稅務籌劃工作的綜合推進需要企業(yè)管理者的科學決策，同時也需要企業(yè)內部各個部門人員的高度配合，只有在大家共同努力的基礎之上才能夠創(chuàng)設良好的發(fā)展環(huán)境。

2.合理設置稅務籌劃崗位?

在企業(yè)財務管理的整個體系架構當中，稅務籌劃扮演著十分重要的位置。如果要對稅務籌劃的要義和價值亮點進行分析，則可以基于如下兩個維度進行清晰的闡述：一方面，稅務籌劃是企業(yè)節(jié)約稅費成本開支的一個關鍵路徑。企業(yè)稅費成本開支的降低自然也就意味著企業(yè)利潤收益額度的日益提升;另一方面，稅務籌劃是企業(yè)正確運用稅法政策的積極體現，自然也是企業(yè)和外界的政策環(huán)境相互融合的一個積極表達。而這些目標的實現，這些價值的彰顯，無疑都是和合理稅務籌劃崗位的設置之間存在著極為密切的關聯性的。企業(yè)的管理人員和決策人員、財務工作人員也應該在全面了解稅務籌劃的價值、意義、方法、屬性的基礎之上對稅務籌劃崗位的精準設計給予高度的關注，并且還要采取有效的舉措來提升設置的科學性和靈活性。這樣才能夠發(fā)揮“人盡其用”的作用，才能夠在整個企業(yè)內部積極營造一種更為良好的稅務籌劃環(huán)境氛圍。具體來說，可以從如下的兩個層面上著手實施：

第一，要積極構建更為完善會計核算體系架構。企業(yè)進行稅務籌劃工作應該以會計核算體系的優(yōu)化和完善作為起點和支撐，因此無論如何都不能給忽視會計工作和財務工作的支撐性作用。在企業(yè)生產運營活動開展的過程當中，還要對各種成本費用的票據情況以及銷售收入的憑證情況進行科學的管理，只有這樣才能夠讓會計資料的收集更為精準，更為全面，才能夠更為有效地反映企業(yè)的綜合經濟活動。筆者認為，各種會計信息資料收集的精準性是確保企業(yè)籌劃工作高度科學、高度精準的前提和支撐。試想一下，如果企業(yè)內部的各種會計信息資料都是處于片面化、碎片化的狀態(tài)，那么自然就會導致稅務籌劃工作失去其參考和基礎，就會影響到后續(xù)多項活動的實施和跟進。

第二，要確保稅務籌劃崗位設置與企業(yè)的稅務籌劃目標高度契合，同時還要進一步明晰不同崗位的基本職責。企業(yè)進行稅務籌劃崗位的設立要根據自身的實際情況，確保成本預算價值作用最大化，同時還要根據實際情況進行財稅崗位人員權力和職責的劃分。讓公司內部的所有籌劃人員都可以清晰地了解企業(yè)稅務籌劃的目標要義，并且可以根據自身的發(fā)展訴求和自身的規(guī)模情況，科學地進行稅務籌劃崗位的設置也是企業(yè)稅收籌劃過程當中應該關注的一個核心要素。

3.提升稅務籌劃能力?

從本質上來進行分析，企業(yè)內部的稅務籌劃工作實際上就是財務工作人員的一項核心職責。隨著稅務籌劃環(huán)境的日益優(yōu)化，隨著企業(yè)對于稅務籌劃的重視程度的日益提升，部分企業(yè)已經分設了專門的稅務籌劃部門，這也是值得推廣的一種先進做法。但是知識經濟時代，稅務工作人員的思路也應該更延展，籌劃方式也應該更創(chuàng)新。這勢必就需要培訓活動的跟進和影響。稅務工作人員籌劃能力的提升也是需要做到多措并舉的，筆者從如下兩個層面進行了一些分析：

第一，積極地進行稅務籌劃案例研討活動和學習活動。一個企業(yè)所表現出來的稅務籌劃能力和稅務籌劃工作的質量之間是存在著極為密切的關聯性的。在未來發(fā)展的過程當中，部分企業(yè)可以借助于稅務籌劃案例研討的方式來提升稅務籌劃的能力。舉例來說，企業(yè)可以開展內部的交流會議和研討活動借助于頭腦風暴等活動的實施來提升廣大主體的參與積極性。除此之外，企業(yè)還可以為員工提供一些外出學習和調研的機會，可以借鑒其他企業(yè)的發(fā)展經驗，通過取長補短的方式來汲取更多的營養(yǎng)，這樣也可以全面提升自身的稅務籌劃技能。

第二，要積極地尋求第三方專業(yè)部門的幫助和扶持。企業(yè)籌劃能力都是相對局限的。在這種情況下，可以積極地借鑒第三方公司的優(yōu)勢作用，通過尋求第三方主體的幫助讓自身的稅務籌劃工作更為科學、更為有效。同時，稅務部門還要加強和企業(yè)之間的溝通交流，稅務部門還要發(fā)揮宣傳作用和引導作用，一旦企業(yè)遇到了一些疑難問題，也可以向稅務管理部門的人員進行請教。這樣一來也可以確保企業(yè)稅務籌劃工作精準度的不斷提升。除此之外，在實際工作開展的過程當中，部分企業(yè)還可以向會計師事務所等第三方機構進行服務購買。

4.合理設定稅務籌劃目標降低稅務籌劃風險?

如果公司的納稅籌劃活動越過了法律界限，就會和偷稅行為和漏稅行為畫上等號。就當前的發(fā)展態(tài)勢來進行分析可以看出，企業(yè)納稅籌劃活動失敗以后需要承擔責任的法律文件還相對缺失，為此說，在稅務稽查環(huán)節(jié)，需要對企業(yè)偷稅漏稅的責任承擔進行明晰。由此可見，企業(yè)在進行納稅籌劃時，需要學習一些稅法知識，并充分理解相關的法律法規(guī)，進而避免納稅籌劃出現失敗的情況。站在企業(yè)的角度來說，建立健全納稅籌劃預警機制，可以有效保證納稅籌劃活動的順利開展，同時還有助于企業(yè)的發(fā)展。在納稅籌劃預警機制的作用下，企業(yè)能夠及時了解國內稅法和政策的調整情況，進而對調整后的政策進行分析，并找到市場未來的發(fā)展方向，及時地調整企業(yè)生產經營政策，從而顯著提高自身的市場競爭力。

五、結束語

目前我國經濟發(fā)展正處于高質量發(fā)展階段，企業(yè)在技術創(chuàng)新中的作用正在顯現，在提高經濟發(fā)展質量方面發(fā)揮著不可缺失的影響。我國政府在良好就業(yè)環(huán)境的創(chuàng)設上也在不斷地努力，這對于我國企業(yè)的高質量發(fā)展而言具有十分重要的價值和意義。借助于高質量的稅務籌劃活動可以全面提升企業(yè)主體生產運營的科學性和規(guī)范性，確保企業(yè)自身的盈利能力處于不斷攀升的良好態(tài)勢。企業(yè)主體在稅費維度上的開支越少，其自身獲得的利潤收入就會越多。

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