呂小玲

摘要：資金是一個企業(yè)運營發(fā)展的基礎(chǔ)，資金管理也是企業(yè)財務(wù)管理中的重要一環(huán)。隨著社會經(jīng)濟整體的下滑，以及行業(yè)競爭的加劇，交通運輸企業(yè)面臨巨大的資金壓力，如何將有限的資金用在更多的業(yè)務(wù)活動中，滿足發(fā)展的需求，是當前交通運輸企業(yè)管理的重點。本文首先簡單介紹了交通運輸企業(yè)發(fā)展環(huán)境，闡述企業(yè)加強資金管理的重要性，并以船運企業(yè)為代表，分析交通運輸企業(yè)資金管理中存在的問題。再針對問題提出針對性的解決對策，以期為交通運輸企業(yè)健全資金管理體系提供一些參考。

關(guān)鍵詞：交通運輸企業(yè);資金管理;問題與對策

一、交通運輸企業(yè)加強資金管理的重要性

隨著經(jīng)濟一體化發(fā)展的加快，交通運輸行業(yè)也在蓬勃發(fā)展。在當前環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境較為復(fù)雜，風險和機遇并存。資金是企業(yè)運營的基本要素，貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程。交通運輸企業(yè)只有抓住資金管理這一重心，實現(xiàn)資金的有效流轉(zhuǎn)和保值增值，才能促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。具體而言，加強資金管理的重要性主要表現(xiàn)在：第一，保證企業(yè)資金的流動性。加強資金管理可以提高交通運輸企業(yè)資金使用分析能力，掌握產(chǎn)供銷各環(huán)節(jié)資金使用情況，合理開展投融資活動，保證各時期企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的穩(wěn)定性，確保企業(yè)日常運營活動可以有效開展，維持資金鏈的穩(wěn)定，降低經(jīng)營風險。第二，防止舞弊行為。在企業(yè)經(jīng)營中，設(shè)置小金庫、挪用公款、“吃回扣”等行為，使企業(yè)面臨資產(chǎn)流失風險。通過健全資金管理制度，強化資金支出控制，可以保證企業(yè)資金收支的合法、合理，并約束各人員行為，防范舞弊以及貪污公款等威脅企業(yè)資產(chǎn)安全的情況發(fā)生。第三，提高資金使用效率，促進企業(yè)利潤最大化。企業(yè)經(jīng)營的最終目標是實現(xiàn)利潤最大化，加強資金管理可以使企業(yè)根據(jù)自身情況合理規(guī)劃資金，并監(jiān)管資金的使用，將有限的資金按照效益最大化原則分配到多個投資活動中，使得投資收益最大化[1]。同時，依據(jù)實際運營發(fā)展需求，合理進行融資，避免融資過多出現(xiàn)閑置資金，或融資組合不合理使得融資成本偏高等降低企業(yè)利潤的不理性管理行為的出現(xiàn)。

二、交通運輸企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金統(tǒng)籌配置效率較低

對于大型運輸企業(yè)而言，其業(yè)務(wù)模式成熟，經(jīng)營穩(wěn)定，有大量的現(xiàn)金流入、流出，現(xiàn)金流充足。而對于多數(shù)中小型運輸企業(yè)而言，其業(yè)務(wù)中常采用賒銷、賒購模式，因而應(yīng)收賬款較多，難免存在資金短缺、應(yīng)收賬款回收時間較長等情況，使得資金短缺問題更加突出，需要企業(yè)合理調(diào)劑各項目、各子公司的資金并進行統(tǒng)籌管控，給有資金需求的項目或子公司及時注入資金支持。現(xiàn)實中，多數(shù)企業(yè)缺乏科學(xué)有效的資金規(guī)劃，資金預(yù)算不夠貼合實際，部分企業(yè)為了業(yè)績會人為美化財務(wù)報表，項目預(yù)算編制較為粗放，資金統(tǒng)籌配置效率較低，資金價值未得到最大化釋放，產(chǎn)生較大的資金缺口，加大企業(yè)經(jīng)營成本。

（二）多頭融資現(xiàn)象相對嚴重

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)也會逐漸形成多頭經(jīng)營模式，企業(yè)資金分散在不同的子公司之間，無形中加大了企業(yè)資金管理的難度，也降低了資金集中度，而不同公司的經(jīng)營情況各不相同，因而也會存在某一時期內(nèi)部分子公司存在資金閑置，而部分子公司卻缺乏經(jīng)營資金的情況。由于不同子公司之間信息溝通不足，彼此發(fā)展較為獨立，缺乏資金的公司會選擇從銀行等渠道進行融資，增加企業(yè)融資成本。由于企業(yè)內(nèi)部資金不能有效調(diào)配，使得企業(yè)在自有資金未充分應(yīng)用的同時，又借入資金，降低了企業(yè)經(jīng)營利潤。另外，部分企業(yè)缺乏健全的資金管理理念，盲目開設(shè)多個資金賬戶，使得部分資金沉淀在賬戶中，不但使企業(yè)資金分散難控制，也導(dǎo)致這部分資金未得到有效利用，增加不必要的融資需求[2]。

（三）貨款回收期長，應(yīng)收與預(yù)付占比大

進入新發(fā)展時期以來，在激烈的競爭環(huán)境下，交通運輸企業(yè)在交易時，也會選擇賒銷、賒購的模式來維系客戶。另外由于運輸業(yè)務(wù)的特殊性，企業(yè)在運輸貨物時，往往會設(shè)定一個較長的收款期限，或者采用整批次貨物運輸完成后才收取尾款的方式，這使得企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增長。而近年來受國內(nèi)外環(huán)境影響，各行業(yè)發(fā)展都不太景氣，經(jīng)營風險加大，企業(yè)破產(chǎn)風險較高，以往高信用的企業(yè)也并不意味著有良好的償債能力，使得交通運輸企業(yè)應(yīng)收賬款回收期延長，呆賬、壞賬率上升。企業(yè)應(yīng)收賬款過多也意味著大量的現(xiàn)金被占用，容易導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流短缺，增加財務(wù)風險，影響企業(yè)正常運營。

（四）資金管理缺乏制度約束

交通運輸企業(yè)雖然設(shè)有資金管理制度，但如果管理意識不到位，或企業(yè)管理者缺乏資金風險管理意識，認為只要有制度就可以達到管理要求，一直沿用傳統(tǒng)方法來修訂制度，并未對企業(yè)財務(wù)管理各方面情況進行精準分析，則無法為企業(yè)細化資金管理制度提供幫助。另外，如果企業(yè)管理能力不高，現(xiàn)有資金管理制度是照搬其他企業(yè)架構(gòu)，管理制度不能滿足實際需求，難以全覆蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟活動，對于資金的預(yù)算、支付、監(jiān)管以及需求等環(huán)節(jié)工作也沒有細致的制度來約束，制度的構(gòu)建更多的是為了應(yīng)付了事，制度執(zhí)行力較弱，或者資金管理制度不健全，不能準確指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動開展，部分人員工作時只考慮業(yè)績，不遵守規(guī)則，制度逐漸形式化[3]，影響了制度的權(quán)威性。

（五）對資金需求量預(yù)算不準確

準確預(yù)估企業(yè)經(jīng)營中的資金需求量，是企業(yè)合理配置資金、確定投資以及融資決策的重要依據(jù)。企業(yè)一般通過細化戰(zhàn)略目標、分析業(yè)務(wù)經(jīng)營等來預(yù)測經(jīng)營中的資金需求量。但是，如果企業(yè)業(yè)財融合程度較低，內(nèi)部信息溝通不暢，企業(yè)管理者難以及時追蹤、掌握實際業(yè)務(wù)情況，對業(yè)務(wù)狀況的了解主要來自財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)信息的分解，全面性、真實性不足，資金需求預(yù)算編制也較為寬松，或者企業(yè)資金預(yù)算編制方法較為傳統(tǒng)，缺乏對市場變動、政策變動以及企業(yè)實際發(fā)展情況變動等的考慮，則會導(dǎo)致資金需求量預(yù)估脫離實際，容易出現(xiàn)少估或多估現(xiàn)象，誤導(dǎo)企業(yè)投融資決策，給企業(yè)帶來財務(wù)風險。

（六）內(nèi)部審計機制缺失

資金管理質(zhì)量的提升不僅需要企業(yè)健全管理制度、強化資金配置、規(guī)范資金使用，還需要有獨立的審計機構(gòu)來監(jiān)督資金管理工作，評估資金管理體系運行情況，分析資金管理制度效率是否落實到位，編制審計報告反饋給管理者，督促管理者及時優(yōu)化。實踐中，多數(shù)企業(yè)未設(shè)有獨立的內(nèi)部審計機制，部分企業(yè)甚至沒有審計部門，或?qū)徲嬋藛T專業(yè)能力不足、審計工作容易受領(lǐng)導(dǎo)意見的干擾，則無法有效評估資金管理制度運行效率，無法為管理者提供有效的審計報告，在出現(xiàn)風險時，只能事后補救，使企業(yè)規(guī)避風險的能力較弱。

三、交通運輸企業(yè)加強資金管理的對策

（一）建立資金內(nèi)部控制管理機制，樹立風險防控意識

現(xiàn)階段，交通運輸企業(yè)資金管理在不斷優(yōu)化，但從管理效果來看，企業(yè)內(nèi)部資金利用效率還有待提升，部分企業(yè)管理仍然較為粗放，企業(yè)各項目間的資金屬于割裂管理，資金短缺和盈余問題并存。因而，企業(yè)應(yīng)積極推進資金內(nèi)部控制管理機制的建設(shè)，以制度管錢、用制度管事。首先，全面梳理企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動，優(yōu)化制度流程，建立健全內(nèi)控體系，以不相容崗位相分離為原則，調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)和崗位職能，明確各部門、各崗位人員責任。其次，以風險為導(dǎo)向，加強各項資金管理活動的連接，編制包含資金管理描述、資金管理風險點以及崗位職責等的內(nèi)部控制體系文件，借助內(nèi)部控制來防控資金管理風險，規(guī)范資金流程，落實各項管理制度[4]。另外，為保證資金內(nèi)部控制管理機制的有效落地，企業(yè)還需完善內(nèi)部管理環(huán)境，一方面提高管理層以及各部門、各分支機構(gòu)人員對資金管理的重視，使其更深入、客觀地認識資金管理風險，明確風險帶來的影響。另一方面，也要不斷提升管理人員綜合能力，使其能更好地配合現(xiàn)代化資金內(nèi)部控制工作的開展。

（二）加強對分子公司銀行賬戶的管理

針對多賬戶管理問題，有子公司的交通運輸企業(yè)應(yīng)將所有的銀行賬戶進行統(tǒng)一管理，設(shè)置管理系統(tǒng)，并對各賬戶進行編碼，一個編碼對應(yīng)一個子公司，后續(xù)按照規(guī)定制度進行開戶、銷戶。子公司資金的收支活動都將通過系統(tǒng)歸集到總部進行管理，如此便于總公司進行資金集中管理，根據(jù)各公司發(fā)展情況和資金需求，合理調(diào)配，避免資金沉淀，保證自有資金利用效率的最大化。

（三）采用合理的手段開展應(yīng)收款項管理

針對應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)需建立一套完善的客戶信用評級體系。由企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展以及外部市場情況等，對客戶的資質(zhì)、信用等進行評估，結(jié)合客戶業(yè)務(wù)發(fā)展前景，設(shè)立不同的信用等級，針對不同等級的客戶，采用不同的銷售政策。比如，針對資信良好、能夠按時還款的客戶，可以采用先貨后款的模式。而對于有過違約，或是拖欠貨款次數(shù)較多的客戶，在經(jīng)濟下行時期應(yīng)盡量減少墊資額度，或是要求一次性付款，先款后貨，以避免后期出現(xiàn)壞賬。另外，企業(yè)還需加強對貨款的追蹤。業(yè)務(wù)部門在簽訂合同后，需根據(jù)客戶等級做好分類，提交給財務(wù)部門進行備案，并定期追蹤各項合同履約情況。為了避免業(yè)務(wù)人員為了業(yè)績隱瞞客戶資質(zhì)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)責任落實到具體個人，并和績效相掛鉤，以提高管理人員責任感。

（四）建立資金管理制度，加強制度執(zhí)行

完備的資金管理制度是保證資金管理工作有序開展的前提。資金管理制度一般包括籌資管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度、資金使用審批制度、資金預(yù)算制度等。企業(yè)在具體建設(shè)過程中，可在適當借鑒其他企業(yè)成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，立足于實際，制定管理細則。比如在籌資管理制度建設(shè)時，企業(yè)要考慮資金需求量、籌資渠道、籌資成本以及籌資對企業(yè)利潤的影響等因素，設(shè)置籌資計劃、籌資審核、籌資檢查以及考核制度，對籌資項目設(shè)立、審核到項目效益考核的全過程活動進行規(guī)范，保證籌資活動的合理性;而現(xiàn)金管理一般是對企業(yè)可流通的貨幣資金進行管控，制度需要明確現(xiàn)金使用范圍、庫存現(xiàn)金限額、現(xiàn)金管理的其他規(guī)定等。比如不得白條入庫、不能坐支現(xiàn)金、不得公款私存設(shè)置小金庫等;銀行存款管理制度主要是對企業(yè)賬戶的設(shè)立、結(jié)算管理等進行約束，一般企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶，嚴格按照《支付結(jié)算辦法》進行結(jié)算;資金審批制度關(guān)系到企業(yè)資金的支出是否合理，企業(yè)需明確規(guī)定資金業(yè)務(wù)審批方式、程序、權(quán)限以及責任等，明確辦公人員的權(quán)責。未經(jīng)授權(quán)通過的部門、個人，不得辦理資金業(yè)務(wù)，也不允許存在越權(quán)審批現(xiàn)象;資金預(yù)算制度則是針對資金預(yù)算管理工作的開展采取措施，確定企業(yè)資金預(yù)算的編制方法、編制原則以及編制流程等，并對其進行合理預(yù)測[5]。

（五）基于預(yù)算工具開展資金需求量預(yù)測

合理的資金預(yù)算可以幫助交通運輸企業(yè)明確當期各項活動開展的資金需求量以及融資需求，合理預(yù)測未來一段經(jīng)營周期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流，分析資金收支情況，便于后續(xù)管理。實踐中，交通運輸企業(yè)可以借助全面預(yù)算管理工具來計劃、監(jiān)管和考核資金的流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)對資金的統(tǒng)籌安排。首先，在確定好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略后，由財務(wù)人員根據(jù)外部環(huán)境以及自身財務(wù)狀況來對投資項目進行效益性、可行性以及必要性進行分析，將有限的資金投入到可以為企業(yè)帶來更高效率的活動中，明確當前企業(yè)需要投資的具體項目。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)，利用固定預(yù)算、零基預(yù)算等預(yù)算編制方法，科學(xué)編制預(yù)算指標，并將其層層分解到各部門、各項活動中，從而實現(xiàn)對資金的高效配置;其次，加強預(yù)算控制。交通運輸企業(yè)還需強化預(yù)算控制力，嚴格要求各部門執(zhí)行相關(guān)制度，落實預(yù)算指標。在此過程中，企業(yè)還需引入全面預(yù)算管理系統(tǒng)，借助信息化手段來實時對比和分析預(yù)算指標與實際數(shù)據(jù)之間的差異，及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，找到資金浪費或資金使用率低下的環(huán)節(jié)，督促管理人員及時改進，從而保證資金管理目標的實現(xiàn)，避免資源浪費以及腐敗現(xiàn)象。同時，通過對資金使用效率的分析，及時識別低效資產(chǎn)，根據(jù)其規(guī)格、特點等采用適宜的控制手段，比如對于閑置的，可以及時轉(zhuǎn)賣;對于已經(jīng)報廢但未報廢的，應(yīng)及時做報廢處理，以此提高企業(yè)資金的投入產(chǎn)出比，減少負債需求[6]。

（六）利用信息技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與審計

強化審計監(jiān)督機制是實現(xiàn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。首先，管理者應(yīng)提高內(nèi)部審計工作的獨立性，設(shè)置專門的審計部門，招募、培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，明確劃分其職責范圍，保證其工作開展不受領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)。同時，完善審計管理模塊，將其和共享平臺建設(shè)相連接，借助信息手段來全面監(jiān)督資金管理工作的開展，基于專業(yè)角度對企業(yè)資金管理制度運行狀況進行研究，通過系統(tǒng)來獲取資金收支，明確資金流向，從而評估資金管理運行效果，分析企業(yè)資金管理制度是否有效落實，編制審計報告，將其反饋給管理者，讓管理者及時了解企業(yè)資金管理制度的運行情況、是否存在嚴重的管理漏洞，督促管理人員及時改進，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定下一期資金管理決策提供一些依據(jù)。其次，引入外部監(jiān)督。內(nèi)部審計作為企業(yè)自查的一種，長期下來也會受到管理人員或是領(lǐng)導(dǎo)主觀意識的影響，因而企業(yè)還可以通過引入外部監(jiān)督，借助第三方專業(yè)審計機構(gòu)定期對企業(yè)資金管理進行全過程審計，編制外部審計報告，為企業(yè)管理者提供更有效、客觀的評價結(jié)果，有力提高企業(yè)管理決策可行性和科學(xué)性。

四、結(jié)束語

綜上所述，資金是企業(yè)運營的最基本要素，加強資金管理是企業(yè)管理的重點，也是財務(wù)管理的核心。當前復(fù)雜的市場環(huán)境給交通運輸企業(yè)運營帶來了諸多不確定因素，傳統(tǒng)管理制度、模式等已難以滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需求。交通運輸企業(yè)只有健全資金內(nèi)部控制機制、加強各子公司賬戶管理，建立資金管理制度，科學(xué)預(yù)測資金需求量，并提高資金回款速度，才能保證資金實現(xiàn)高效利用。另外，由于各企業(yè)經(jīng)營的復(fù)雜性和個性化，企業(yè)只有從實際出發(fā)，對具體問題，具體分析，持續(xù)地進行資金管理體系建設(shè)，才能保證企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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