柴建龍

[摘 要]企業(yè)內(nèi)部管理過程中的內(nèi)部控制是較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。開展內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全，提高企業(yè)的經(jīng)營管理成效，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，使企業(yè)在發(fā)展和建設(shè)過程中始終處于比較穩(wěn)定的水平。房地產(chǎn)是國民經(jīng)濟的支柱型產(chǎn)業(yè)，是我國經(jīng)濟社會的重要組成。當(dāng)前，宏觀政策對房地產(chǎn)行業(yè)實施了調(diào)控，使得房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟狀況較差，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨著較大的風(fēng)險。因此，有必要借助于內(nèi)部控制提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的綜合管理質(zhì)量和水平，不斷提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的盈利能力及競爭能力。文章研究房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制問題，在探索內(nèi)部控制的目標(biāo)和意義的基礎(chǔ)上制定內(nèi)部控制優(yōu)化的措施和方法，以推動房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展進步。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；房地產(chǎn)開發(fā)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

中圖分類號：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）14-0088-03

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以從不同的角度明確實施內(nèi)部控制的目標(biāo)。

首先是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，一般都是企業(yè)高層管理者制定的發(fā)展目標(biāo)。其與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未來的發(fā)展方向及企業(yè)的愿景使命相匹配，也能反映出管理者為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、實現(xiàn)自身的利益和創(chuàng)造相對應(yīng)的價值作出的選擇和制定的計劃。

其次是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制管理的報告目標(biāo)，主要是要求內(nèi)部報告及外部報告的相關(guān)信息真實可靠?？煽康膱蟾婺軌驗榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員提供準(zhǔn)確的信息，讓管理者在決策過程中有參考的基礎(chǔ)和依據(jù)，更能監(jiān)督企業(yè)的所有活動內(nèi)容及業(yè)績行為。

再次是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的營運目標(biāo)，主要是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加有效且合理，能保證企業(yè)的盈利目標(biāo)順利完成，提高企業(yè)的業(yè)績，保護企業(yè)的資源，更能保證企業(yè)擁有的各項資產(chǎn)的安全性與完整性，促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動更加順利地開展。

最后是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制管理的遵循目標(biāo)，主要是保證企業(yè)的各種行為和活動都符合法律方面的相關(guān)要求及規(guī)定，這對于提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在社會和市場中的聲譽及地位具有較大的影響。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展內(nèi)部控制工作有助于增強企業(yè)運行的穩(wěn)定性。隨著社會的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)內(nèi)部信息傳遞機制不斷完善，信息交互的成效及水平不斷提高，但信息不對稱及信息溝通煩瑣的問題依舊存在。因此，房地開發(fā)企業(yè)在構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系的過程中，可以統(tǒng)一員工的工作目標(biāo)，讓員工的任務(wù)更加明確，搭建不同部門員工相互溝通和交流的橋梁和平臺，增強員工的自律意識，使員工互相監(jiān)督并激發(fā)員工的主觀能動性，促進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的持久發(fā)展。

其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展內(nèi)部控制有助于規(guī)避風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)在具體開展項目建設(shè)的過程中，一般都需要消耗較長的時間，在其中會投入很多的人力、資金和物資；同時，相關(guān)政策及形勢的變化、房地產(chǎn)開發(fā)市場的波動及行業(yè)中潛藏的各種風(fēng)險，都可能會對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的項目建設(shè)成果產(chǎn)生負(fù)面影響。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，營造更加友好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，明確各部門人員的工作內(nèi)容，使工作信息得到及時傳輸、工作成效得到提高，促進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展。

最后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展內(nèi)部控制工作有助于保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在獲得較高收益的同時，也會承擔(dān)著較高的風(fēng)險，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的財務(wù)信息對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，經(jīng)濟效益相對較好的企業(yè)通常都有比較完善和健全的內(nèi)部控制體系，規(guī)避了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。也就是說，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系能保證財務(wù)信息更加真實、準(zhǔn)確和完整。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問題

（一）對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的內(nèi)部控制是借助于企業(yè)內(nèi)部不同要素之間的相互作用和關(guān)聯(lián)促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展的，但是當(dāng)前一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員并沒有正確看待內(nèi)部控制的優(yōu)勢和作用，對其缺乏充分的了解，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一些工作人員把內(nèi)部控制機制視為企業(yè)的規(guī)章制度。這種認(rèn)知存在著極大的片面性。應(yīng)當(dāng)了解到，內(nèi)部控制機制絕不僅包括企業(yè)中的各項規(guī)章制度，而且也涉及怎樣保障規(guī)章制度成為員工辦事過程中的準(zhǔn)則，以確保這些規(guī)章制度的實施更加順利。

其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可能會認(rèn)為內(nèi)部控制機制是對企業(yè)中不同等級員工的制約。這種思想不符合企業(yè)內(nèi)部控制中制約平衡的原則。實施內(nèi)部控制管理，不管是上級對下級的管理，還是下級對上級的逆向監(jiān)督，都是能夠展現(xiàn)出獨特成果的模式。

最后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可能會認(rèn)為內(nèi)部控制是對企業(yè)中的員工產(chǎn)生的一些違紀(jì)行為給予簡單處罰。這是從表面現(xiàn)象看問題產(chǎn)生的結(jié)論，沒有認(rèn)識到這種處罰是企業(yè)管理過程中的特殊手段，而實施內(nèi)部控制最終的目的是防止企業(yè)在發(fā)展過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的錯誤，以免企業(yè)陷入危機。

（二）財務(wù)管理機制不完善

當(dāng)前，房地產(chǎn)行業(yè)中存在著比較普遍的財務(wù)管理機制不完善的現(xiàn)象，這在多個方面都有所體現(xiàn)。

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度不夠健全，財務(wù)管理制度在應(yīng)用過程中并沒有與企業(yè)的實際情況相關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致財務(wù)管理工作的開展不夠全面。

其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在組織開展財務(wù)管理工作的過程中整體效率不高。實施財務(wù)管理時，工作人員可能只關(guān)注財務(wù)報表的編制，卻沒有關(guān)注財務(wù)的預(yù)測、決策和對財務(wù)信息的分析等，更沒有為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員提供有價值的信息以供決策參考，這就會導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部綜合管理水平較低。

最后，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在制定資金籌集計劃時過于盲目，制定的資金使用計劃也并不科學(xué)；還有一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在管理現(xiàn)金流量的過程中缺乏經(jīng)驗，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險控制難度較大。

（三）缺乏風(fēng)險意識

一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員缺乏風(fēng)險意識，這會對企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量造成直接的影響，主要是由于在當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的風(fēng)險因素增多。如果企業(yè)上層管理者缺乏風(fēng)險意識，對于風(fēng)險控制不夠重視，會導(dǎo)致基層員工也不重視風(fēng)險控制，以至于企業(yè)無法辨別當(dāng)前市場環(huán)境中存在的風(fēng)險因素，更不用談企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提高了。

（四）內(nèi)部控制體系不健全

很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在發(fā)展過程中都沒有形成比較完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)范內(nèi)部控制工作，只是執(zhí)行一些比較基本的內(nèi)部控制操作，根據(jù)相應(yīng)的流程完成任務(wù)。比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)缺乏自我約束及防范機制，只有在企業(yè)發(fā)生了違法違規(guī)行為，會對企業(yè)造成不良的后果時，才會采取處理措施。

也就是說，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在處理問題時，更愿意采取事后控制的措施，而不關(guān)注事前預(yù)防。有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制職責(zé)的劃分并不明確，導(dǎo)致其內(nèi)部控制執(zhí)行效力被削弱；而有的企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的過程中，沒有結(jié)合實際的情況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的實施成效不好。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）正確認(rèn)識內(nèi)部控制

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所有員工都要正確認(rèn)識和看待內(nèi)部控制問題，積極參與內(nèi)部控制工作；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)盡量選擇一些更加科學(xué)合理的方法，保證每一位員工都能根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度、規(guī)范性的流程完成任務(wù)，保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的每一個環(huán)節(jié)都有具體的人員負(fù)責(zé)，以便出現(xiàn)問題時能夠及時問責(zé)，約束每一位員工的行為，幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中占得先機，實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）完善財務(wù)管理機制

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在發(fā)展過程中，結(jié)合市場環(huán)境及發(fā)展現(xiàn)狀，制定完善的財務(wù)管理制度，明確財務(wù)管理的細(xì)節(jié)和要求，確保企業(yè)內(nèi)的員工能夠真正了解財務(wù)管理的意義和內(nèi)涵，讓財務(wù)管理工作的實施更加順暢。

其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，從戰(zhàn)略發(fā)展的高度對待企業(yè)成本管理的工作內(nèi)容，結(jié)合實際情況制定具體的獎懲制度，規(guī)范員工的行為，防范企業(yè)中一些不規(guī)范的成本管理問題的產(chǎn)生，降低成本風(fēng)險的發(fā)生概率。

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，必須加大制度的執(zhí)行力度，針對員工的表現(xiàn)給予懲處或獎勵，及時發(fā)現(xiàn)及解決存在的問題，幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好地發(fā)展。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在資金管理過程中，可以采取資金集中管理制度，科學(xué)安排資金的使用計劃，明確資金的用途，防止企業(yè)資金使用不合理而限制企業(yè)的發(fā)展和進步[1]。

（三）完善風(fēng)險管理體系

首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要在內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險管理機構(gòu)，特別是一些大型企業(yè)，可以在內(nèi)部配備專門的風(fēng)險管理人員，負(fù)責(zé)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風(fēng)險管理的全過程，包括風(fēng)險的預(yù)防、識別、評估及防范等；也可以設(shè)立法律咨詢部門研究當(dāng)前的相關(guān)政策，靈活應(yīng)對困難，解決問題，在更好地了解國家政策的基礎(chǔ)上為企業(yè)尋找更好的發(fā)展機會和更大的發(fā)展空間，結(jié)合當(dāng)前的市場環(huán)境和變化，預(yù)測未來的政策變化方向。

其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要建立危機處理模式。其一，要遵循及時性原則。在處理危機的過程中，要更加迅速且準(zhǔn)確，及時發(fā)現(xiàn)客戶的投訴問題并科學(xué)處理，防止這些問題造成更加嚴(yán)重的負(fù)面影響，維護企業(yè)的形象。其二，要遵循真誠性原則。對于給客戶造成的損失，企業(yè)必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，用更加真誠的態(tài)度和客戶溝通交流，給予客戶一定的賠償，避免造成更大的影響。其三，要遵循客戶至上的原則。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的信譽對于行業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)在發(fā)展過程中要盡量滿足客戶的要求，提高客戶的滿意度[2]。

（四）建立內(nèi)部控制評估系統(tǒng)

當(dāng)前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍面臨多種風(fēng)險，為了避免風(fēng)險和應(yīng)對危機，針對困難和問題做出更加妥善的處理，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)對市場環(huán)境、自身優(yōu)勢和不足有更加全面、清晰的了解，建立與企業(yè)的現(xiàn)狀相匹配的內(nèi)部監(jiān)督評估系統(tǒng)，及時監(jiān)督內(nèi)部控制情況，幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好地規(guī)避和防范潛藏的內(nèi)部風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建立內(nèi)部控制機制的過程中，需要關(guān)注內(nèi)部監(jiān)督評估系統(tǒng)的建立，提高制度的落實成效。在建立內(nèi)部評審的監(jiān)督系統(tǒng)時，可選擇合適的人員成立審計小組，賦予小組成員相應(yīng)的權(quán)力，提升內(nèi)部控制的科學(xué)性。必要時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以聘請專業(yè)的工作人員建立內(nèi)部評審機制，提升監(jiān)管的可靠性[3]。

五、結(jié)語

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有資金密集性及經(jīng)營風(fēng)險高的特點，建立更加完善的內(nèi)部控制機制，有助于推動其發(fā)展，幫助其防范風(fēng)險。文章分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展內(nèi)部控制過程中存在的問題，提出了企業(yè)強化內(nèi)部控制的有效策略和優(yōu)化措施，這對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險及推進穩(wěn)定運營具有一定的幫助。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉穎.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效策略與探討[J].財經(jīng)界，2021（14）：95-96.

[3]林楠.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險與防控探討[J].經(jīng)濟管理文摘，2021（08）：66-67.