陳長(zhǎng)蘭

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)公路事業(yè)發(fā)展得到高度重視，各級(jí)交通運(yùn)輸部門的內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)我國(guó)公路交通事業(yè)可持續(xù)綠色發(fā)展的基礎(chǔ)。但我國(guó)公路內(nèi)部審計(jì)依舊存在諸多不足之處，文章就對(duì)公路內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀、問題和措施進(jìn)行深入分析，提出合理的建議策略，希望可以對(duì)今后公路內(nèi)部審計(jì)工作提供參考性建議，促進(jìn)我國(guó)公路事業(yè)的可持續(xù)正向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)；內(nèi)部審計(jì)；可持續(xù)；健康發(fā)展

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展體系與制度隨之誕生并完善。對(duì)于公路建設(shè)事業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)工作至關(guān)重要，應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題進(jìn)行深入探討，并制定合理的應(yīng)對(duì)措施。公路內(nèi)部審計(jì)工作可以促進(jìn)公路各職能部門的健康發(fā)展，可以加強(qiáng)公路管理監(jiān)督，提高政府和社會(huì)對(duì)公路審計(jì)工作的關(guān)注程度。內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)公路工程所有的環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以此促進(jìn)公路交通的全面發(fā)展，提高我國(guó)公路交通事業(yè)的整體建設(shè)質(zhì)量與社會(huì)服務(wù)水平。

一、公路內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)，從廣義層面上看，屬于一種獨(dú)立客觀的咨詢確認(rèn)活動(dòng)，從狹義層面上看，其是借助系統(tǒng)與規(guī)范的方法，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部活動(dòng)展開全面調(diào)查以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以便于能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素和問題并且加以調(diào)整，合理的內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)工程的組織治理，還可以增加工程價(jià)值，實(shí)現(xiàn)工程目標(biāo)。

審計(jì)工作根據(jù)審計(jì)單位的劃分可以分為內(nèi)部和外部?jī)煞N模式，其中內(nèi)部審計(jì)主要是由單位內(nèi)部專門從事審計(jì)工作的部門所展開的一系列審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是為了幫助企業(yè)管理人員更好的內(nèi)部管理。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)具有相互補(bǔ)充的重要作用，單位內(nèi)部審計(jì)工作的完善能夠?yàn)橥獠繉徲?jì)帶來(lái)更加全面的審計(jì)依據(jù)，減少外部審計(jì)不必要的工作量。就我國(guó)公路事業(yè)看，內(nèi)部審計(jì)不僅是國(guó)家交通審計(jì)的前提與基礎(chǔ)，還是公路事業(yè)發(fā)展的保障，內(nèi)部審計(jì)已被納入我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系。

（一）審計(jì)關(guān)口前移、介入頻率增強(qiáng)，強(qiáng)調(diào)事前、事中審計(jì)

傳統(tǒng)的竣工審計(jì)均是在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行，屬于靜態(tài)式審計(jì)，存在相對(duì)滯后性，傳統(tǒng)的竣工審計(jì)也可以發(fā)現(xiàn)工程的遺留問題，但建設(shè)工程具有不可逆轉(zhuǎn)性，即使在竣工環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題返工修改，也無(wú)法達(dá)到工程最初的理想建設(shè)效果，另外，有些問題返工涉及的工作量太大，很多施工方會(huì)選擇簡(jiǎn)單返工，從而降低了工程的施工質(zhì)量。公路交通事業(yè)內(nèi)部動(dòng)態(tài)審計(jì)是對(duì)全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以保證項(xiàng)目從最開始就步入正軌，即使施工期間發(fā)現(xiàn)問題也可以及時(shí)修正。公路交通事業(yè)的審計(jì)事項(xiàng)眾多，審計(jì)周期冗長(zhǎng)，審計(jì)環(huán)節(jié)多，內(nèi)部動(dòng)態(tài)審計(jì)重點(diǎn)突出施工內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部動(dòng)態(tài)審計(jì)將原有的竣工審計(jì)改變?yōu)榍捌趯徲?jì)、中期審計(jì)和后期審計(jì)為一體的內(nèi)部審計(jì)，其審計(jì)工作與項(xiàng)目的開展進(jìn)度一致，在不影響建設(shè)進(jìn)程的基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)，這樣可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中的隱秘工程，對(duì)項(xiàng)目的非實(shí)體費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)記錄和計(jì)量，做到及時(shí)督促與整改，將項(xiàng)目建設(shè)的危險(xiǎn)指數(shù)降至最低，將突發(fā)危險(xiǎn)事件扼制于萌發(fā)前，全面有效的提升項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量與管理水平。

（二）審計(jì)內(nèi)容涉及面廣泛且深入

傳統(tǒng)的審計(jì)工作要對(duì)項(xiàng)目的竣工階段涉及的所有資金等進(jìn)行核算審計(jì)，還需要對(duì)建設(shè)材料等進(jìn)行核量審計(jì)，雖然沒有對(duì)項(xiàng)目前期的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、招投標(biāo)、施工環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，其工作量已經(jīng)很大了。但現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)又加了前期審計(jì)和中期施工審計(jì)，其工作量暴增，各個(gè)建設(shè)階段都需要進(jìn)行全面審計(jì)，審計(jì)工作的廣度和深度都得以拓展與加深。審計(jì)范圍增大，其審計(jì)內(nèi)容也相應(yīng)增加，公路內(nèi)部審計(jì)不僅要考慮項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)時(shí)間，還要考慮不同環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)僅是其冰山一角，當(dāng)下公路交通事業(yè)應(yīng)更注重項(xiàng)目的資金使用情況、績(jī)效管理情況等。

除此之外，還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、支付、投資、建設(shè)目標(biāo)、返工整修情況等進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)全程審計(jì)，全面促進(jìn)項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量，保證項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，提升企業(yè)的社會(huì)形象，提高項(xiàng)目的建設(shè)效率，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)效益，為公路交通事業(yè)的安全文明發(fā)展，廉政建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）審計(jì)工作能滿足公路單位更多需求

傳統(tǒng)審計(jì)工作的工作內(nèi)容和模式相對(duì)來(lái)說比較單一，其目的在于對(duì)公路建設(shè)和經(jīng)營(yíng)成本存在的問題進(jìn)行控制以滿足公路單位成本管控的需求，因此審計(jì)結(jié)果主要以對(duì)預(yù)算的決算數(shù)據(jù)為依據(jù)。而內(nèi)部跟蹤審計(jì)則能夠在做好單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，還能確保給予單位更加全面、更多元化和更具時(shí)效性的審計(jì)結(jié)果，以確保既能夠發(fā)現(xiàn)潛在的投資和成本浪費(fèi)等財(cái)務(wù)問題，同時(shí)也能充分發(fā)揮審計(jì)部門對(duì)其他部門的監(jiān)督、約束和協(xié)助的作用，進(jìn)而保障公路單位的資源利用率、項(xiàng)目質(zhì)量和建設(shè)進(jìn)度、投資效果、廉政落實(shí)情況都能夠得到有效提升。

（四）能夠有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題

相對(duì)于內(nèi)部跟蹤審計(jì)來(lái)說，傳統(tǒng)審計(jì)工作很容易因?yàn)閷徲?jì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)、審計(jì)方式和審計(jì)后問題處理的方法等因素而限制審計(jì)效果，因此傳統(tǒng)審計(jì)工作也面臨著許多較為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素。而內(nèi)部跟蹤審計(jì)由于能夠?qū)徲?jì)目標(biāo)展開全過程跟蹤以及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，因此能夠有效發(fā)揮審計(jì)工作全面性的作用，因此目前很多公路單位會(huì)選擇內(nèi)部跟蹤審計(jì)的方式來(lái)加強(qiáng)對(duì)單位各項(xiàng)事務(wù)以及公路工程的審計(jì)監(jiān)管，例如在公路建設(shè)的過程中，科學(xué)合理的內(nèi)部跟蹤審計(jì)能夠幫助公路單位第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中存在的不規(guī)范因素以及必須要注意的問題，而更加全面、更具時(shí)效性和針對(duì)性的內(nèi)部跟蹤審計(jì)工作，能夠有效降低審計(jì)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而滿足公路單位對(duì)審計(jì)工作全面性和穩(wěn)定性的需求。

二、公路內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

公路工程項(xiàng)目建設(shè)中審計(jì)環(huán)節(jié)至關(guān)重要，但仍有很多領(lǐng)導(dǎo)干部忽視了審計(jì)層面的管理，對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)存在偏差，內(nèi)部審計(jì)部門也只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，內(nèi)部審計(jì)工作開展沒有落實(shí)，有些單位甚至把內(nèi)部審計(jì)工作看作紀(jì)檢監(jiān)察，這種錯(cuò)誤的認(rèn)知使內(nèi)部審計(jì)徹底喪失其根本職能與作用，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏部門獨(dú)立性，還有很多公路部門并沒有設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，而是將其審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作相融合，這種現(xiàn)象非常普遍，這會(huì)直接影響公路內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性與真實(shí)性，這種現(xiàn)狀無(wú)法為內(nèi)部審計(jì)提供和諧的工作環(huán)境，無(wú)法讓內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)揮到實(shí)處。

（二）公路內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與審計(jì)范圍不全面

目前大多數(shù)公路工程單位的審計(jì)工作依然以針對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的審計(jì)為核心，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，審計(jì)工作者應(yīng)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，將其審計(jì)重點(diǎn)放在各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)活動(dòng)的合法性上，和建設(shè)項(xiàng)目的有效性上，而不是單純對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)。像是進(jìn)行物資采購(gòu)時(shí)，現(xiàn)在很多審計(jì)部門重視采購(gòu)支出與發(fā)票信息是否一致，重點(diǎn)審查采購(gòu)程序，采購(gòu)合同等，對(duì)于實(shí)際采購(gòu)物資的數(shù)量和實(shí)際的采購(gòu)價(jià)格并沒有進(jìn)行深入審查，導(dǎo)致實(shí)際支出小于發(fā)票支出數(shù)據(jù)，造成不好的社會(huì)效益，損失項(xiàng)目的實(shí)際效益。真正的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)對(duì)以下幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查：1.經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)；2.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審查；3.領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)審查；4.預(yù)算和決算執(zhí)行情況審查等。就目前我國(guó)公路內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說，根本無(wú)法起到良好的監(jiān)督與管理作用。

（三）審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)能力和素質(zhì)不足

對(duì)于公路單位來(lái)說內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，不過目前部分公路隊(duì)伍的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度較弱，審計(jì)人員的專業(yè)能力和素質(zhì)很難滿足國(guó)家規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致公路單位審計(jì)內(nèi)容不全面、審計(jì)問題探究不深入、缺乏對(duì)單位業(yè)務(wù)方面的審計(jì)等問題，對(duì)建設(shè)部門造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失與社會(huì)損失。

（四）審計(jì)各方協(xié)調(diào)溝通不理想

公路內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)部門提出了更高的要求。以前審計(jì)工作的重點(diǎn)是審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)來(lái)往業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合法性，審計(jì)人員不需要過多與外界打交道，只需做好和財(cái)務(wù)部門的對(duì)接即可；但現(xiàn)如今的內(nèi)部審計(jì)工作審查內(nèi)容增多，除了要加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部展開財(cái)務(wù)審計(jì)外，審計(jì)部門還需要對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目展開全面的審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)管，并且要促進(jìn)各部門之間的協(xié)調(diào)合作，若出現(xiàn)審計(jì)問題，應(yīng)及時(shí)組織各部門進(jìn)行問題審查與分析，一般情況下，公路內(nèi)部審計(jì)與建設(shè)方、供貨商和監(jiān)理機(jī)構(gòu)聯(lián)系最為密切，總的來(lái)說，加強(qiáng)與各方的溝通是保障審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行的關(guān)鍵，不過目前部分單位的審計(jì)工作人員所采用的審計(jì)模式依然過于老舊而且低效，在審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)問題后，沒有對(duì)不屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位進(jìn)行延伸審計(jì)，也沒有對(duì)其進(jìn)行延伸調(diào)查，歸根結(jié)底還是沒有做好部門協(xié)調(diào)與溝通。另外，很多內(nèi)部審計(jì)人員覺得跟蹤審計(jì)程序太多，不需要每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，為了“應(yīng)付審計(jì)”而審計(jì)，這種被動(dòng)的審計(jì)不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效率審計(jì)，還會(huì)影響審計(jì)的準(zhǔn)確性。

（五）內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度不細(xì)化以及不明確的問題

目前公路單位內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度細(xì)化程度和明確效果不足是導(dǎo)致審計(jì)工作效率和質(zhì)量較低的重要因素，甚至還會(huì)導(dǎo)致審計(jì)單位出現(xiàn)失職、濫用責(zé)任和權(quán)力的情況，而導(dǎo)致這一問題的原因通常包括以下幾點(diǎn)：首先，審計(jì)職責(zé)分工不明確是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度不細(xì)化的主要原因之一，目前部分公路單位在建設(shè)審計(jì)部門的過程中沒有明確規(guī)定各級(jí)審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，缺乏明確的層級(jí)關(guān)系和工作范圍劃分，在審計(jì)過程中很容易造成審計(jì)工作的重復(fù)、遺漏或混亂，進(jìn)而會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性；其次，缺乏明確的審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度不細(xì)化的原因之一，若是公路單位內(nèi)部審計(jì)部門缺乏完善且明確的審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)，則會(huì)影響工作人員對(duì)審計(jì)方法的選擇，而且審計(jì)結(jié)果也會(huì)過于主觀，無(wú)法有效反映單位存在的問題和實(shí)際情況；此外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的處理和追蹤不明確的問題也非常重要，畢竟審計(jì)工作的目的便是要發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，若是公路單位并沒有第一時(shí)間處理審計(jì)結(jié)果中遇到的問題，則很容易導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不斷積累，這不僅會(huì)影響審計(jì)工作的有效性，還會(huì)導(dǎo)致公路單位面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、加強(qiáng)公路內(nèi)部審計(jì)工作的措施

（一）把握審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)適時(shí)介入

總的來(lái)說，公路內(nèi)部審計(jì)工作不僅要考慮原有的項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)工期、項(xiàng)目建設(shè)成本，還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)范圍和建設(shè)時(shí)間劃分進(jìn)行深入審計(jì)與策劃，要科學(xué)合理地選擇項(xiàng)目每個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)時(shí)間、弄清審計(jì)的重點(diǎn)、適時(shí)地介入審計(jì)，適時(shí)進(jìn)行審計(jì)管理。首先，要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部動(dòng)態(tài)審計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)于不同的建設(shè)階段采取不同的審計(jì)方法，并在審計(jì)工作中加入資本運(yùn)行的審計(jì)、資本回報(bào)和資本安全的審計(jì)內(nèi)容。其次，應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)過程中制定多環(huán)節(jié)的審計(jì)報(bào)告，從根本上將內(nèi)部審計(jì)工作的作用發(fā)揮到最大，確保內(nèi)部審計(jì)部門的人力、物力等資源的應(yīng)用效果和價(jià)值能夠得到充分地發(fā)揮，并且進(jìn)一步凸顯審計(jì)部門的工作能力，在保障審計(jì)工作整體效率的同時(shí)還能保障審計(jì)工作的成本能夠得到進(jìn)一步控制。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支暨預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

為充分發(fā)揮審計(jì)工作“基礎(chǔ)防線”“免疫功能”作用和“經(jīng)濟(jì)體檢”功能，把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作思想溝通、業(yè)務(wù)交流、增進(jìn)認(rèn)識(shí)、解決問題、推動(dòng)工作的實(shí)踐，公路事業(yè)發(fā)展多措并舉做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。 要依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》和相關(guān)議事規(guī)則進(jìn)行責(zé)任倒推，明確責(zé)任事項(xiàng)，進(jìn)一步理順責(zé)任關(guān)系。 二是按照“紀(jì)實(shí)描述、不偏不倚反映問題；實(shí)事求是、有理有據(jù)反饋問題；如實(shí)匯報(bào)、原汁原味匯報(bào)問題”的原則，做到要求一致、標(biāo)尺一樣，保證審計(jì)的公平性、嚴(yán)肅性。 三是把審計(jì)觸角延伸到經(jīng)濟(jì)行為和管理活動(dòng)的末梢，對(duì)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制以及工作情況進(jìn)行全面審計(jì)。 四是繼續(xù)完善班子成員參與、財(cái)務(wù)部門牽頭、其他相關(guān)部門配合的工作機(jī)制，把審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)和問題反饋會(huì)作為必不可少的環(huán)節(jié)在流程上進(jìn)行固化，確保審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性。 五是堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，明確責(zé)任主體，各究其咎、各堵其漏，抓好問題整改，防止單位問題演變?yōu)椴渴一騻€(gè)人問題。同時(shí)，堅(jiān)持“一審多項(xiàng)”和“一果多用”，不斷提高審計(jì)效率，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果共享，努力提升審計(jì)結(jié)果應(yīng)用水平。

（三）提供經(jīng)費(fèi)保障，研發(fā)審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)行現(xiàn)代化辦公

為了能夠進(jìn)一步保障審計(jì)工作的整體質(zhì)量和效率能夠得到有效提升，建設(shè)高效、完善的信息化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)尤為重要，政府應(yīng)大力支持審計(jì)信息平臺(tái)建設(shè)，提供政策和資金上的扶持，公路建設(shè)部門應(yīng)借助信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，開發(fā)并建立公路專有的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)審計(jì)部門、各審計(jì)環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)聯(lián)系與溝通。公路內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)讓內(nèi)部審計(jì)人員參與其中，只有這樣才可以保障系統(tǒng)的實(shí)用性，讓審計(jì)人員掌握信息系統(tǒng)的使用方法，避免由于信息系統(tǒng)操作不當(dāng)造成內(nèi)部審計(jì)問題。完善的公路內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)操作設(shè)計(jì)應(yīng)簡(jiǎn)單明了，審計(jì)人員只需要進(jìn)行簡(jiǎn)單操作就可以完成基本的審計(jì)工作，并且這些操作應(yīng)以審計(jì)工作的重點(diǎn)為主，審計(jì)人員將所有的審計(jì)內(nèi)容錄入系統(tǒng)中，可以方便后期數(shù)據(jù)查找。

（四）健全完善相關(guān)的審計(jì)制度與體系

科學(xué)合理的審計(jì)制度和體系對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開是非常重要的保障，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)信息化、現(xiàn)代化的重要保障。首先，要科學(xué)合理地設(shè)置公路內(nèi)部審計(jì)崗位，根據(jù)工程的特點(diǎn)劃分不同的審計(jì)崗位，還應(yīng)制定審計(jì)業(yè)績(jī)核對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展提供制度支持。其次，應(yīng)制定健全的內(nèi)部審計(jì)安全保密制度，保密制度可以保證審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性，安全保密制度應(yīng)涵蓋機(jī)器使用保密準(zhǔn)則、審計(jì)工作保密準(zhǔn)則、人員權(quán)限準(zhǔn)則等等，通過安全保密制度保障內(nèi)部審計(jì)各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)的安全。最后，還應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，公路內(nèi)部審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)審計(jì)，因此，需要重新制定公路內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的工作范圍、檔案保管方式和檔案使用準(zhǔn)則，保證內(nèi)部審計(jì)工作合理有序開展。

另外，應(yīng)合理劃分內(nèi)部審計(jì)工作。公路內(nèi)部審計(jì)工作開展前，應(yīng)對(duì)公路項(xiàng)目的組織構(gòu)成進(jìn)行分析與調(diào)整，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)，設(shè)立公路項(xiàng)目建設(shè)的預(yù)期目標(biāo)，在針對(duì)不同的環(huán)節(jié)制定審計(jì)崗位職責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)部門有序運(yùn)轉(zhuǎn)。除此之外，還應(yīng)不斷完善公路系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)內(nèi)容和過程，明確審計(jì)部門的各項(xiàng)職能和規(guī)范，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效、快捷地與其他業(yè)務(wù)的有效對(duì)接，確保內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性，提升公路內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，促進(jìn)公路事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（五）合理組織下屬單位經(jīng)濟(jì)審計(jì)，依法依規(guī)主動(dòng)補(bǔ)位

在審計(jì)機(jī)關(guān)量力而為、保證重點(diǎn)開展投資審計(jì)的情況下，內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的第一道防線，應(yīng)發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，承擔(dān)起對(duì)未納入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，確保公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門要準(zhǔn)確定位，組織實(shí)施好對(duì)本單位及下屬單位的固定資產(chǎn)投資審計(jì)。在審計(jì)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)從結(jié)算審計(jì)轉(zhuǎn)向決算審計(jì)后，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范功能，積極參與造價(jià)監(jiān)督，合理保證項(xiàng)目管理合法合規(guī)、項(xiàng)目效益效率提升。

（六）落實(shí)三個(gè)融合以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題

在規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，公路單位必須要落實(shí)三個(gè)融合策略來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效控制：其中第一個(gè)融合是確保對(duì)符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的融合，在落實(shí)對(duì)公路工程實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前，需要先全面審查測(cè)試負(fù)責(zé)人所在單位的資質(zhì)以及測(cè)試方法和測(cè)試工具的實(shí)際情況，進(jìn)而對(duì)相關(guān)單位管理和工作水平進(jìn)行判斷，以確保能夠結(jié)合公路工程的實(shí)際情況以及薄弱點(diǎn)作為測(cè)試工作的重點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試；第二個(gè)融合則是要注重書面資料和實(shí)地考察的融合，審計(jì)部門除了需要對(duì)公路單位各項(xiàng)書面資料進(jìn)行分析外，還需要進(jìn)行對(duì)基層的走訪調(diào)研掌握實(shí)際情況，從而確保審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性；最后則是要保障經(jīng)濟(jì)審計(jì)和日常審計(jì)的融合，以確保審計(jì)工作能夠更加全面，還能有效減少重復(fù)審計(jì)以及各項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)間跨度較大而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（七）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)

我國(guó)有很多公路建設(shè)投資企業(yè)，過分重視公路建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)，忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不到位，審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱，缺少優(yōu)秀的審計(jì)人員。另外，審計(jì)人員自身的專業(yè)水平與素養(yǎng)也制約了企業(yè)審計(jì)工作的流程和全面性，而且也無(wú)法和企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行融合，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的效果得不到提升。一旦公路建設(shè)中出現(xiàn)問題，此時(shí)審計(jì)人員無(wú)法及時(shí)察覺問題，導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象得不到解決，最終影響公路建設(shè)進(jìn)度，給公路建設(shè)方帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)損失，影響巨大。所以，企業(yè)在展開內(nèi)部審計(jì)工作的過程中一定要確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠有效對(duì)企業(yè)工作的全過程展開跟蹤式審計(jì)工作，并且結(jié)合公路企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行簡(jiǎn)化以及建立完善的審計(jì)監(jiān)督制度，以確保審計(jì)工作能夠更加高效。而且企業(yè)還需要建立一支高素質(zhì)、專業(yè)能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，并且建設(shè)能夠獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)工作的部門，以確保能夠通過更加專業(yè)的隊(duì)伍展開內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和可靠性。企業(yè)還應(yīng)定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，讓審計(jì)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理念與模式，并制定考核制度，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能考核，加強(qiáng)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合審計(jì)能力。

（八）對(duì)審計(jì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)化和明確

畢竟對(duì)于公路單位來(lái)說內(nèi)部審計(jì)工作是非常重要且應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性的工作，該工作不能受到公路其他部門和單位的干擾，只有確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠更加謹(jǐn)慎且獨(dú)立，才能進(jìn)一步提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和全面性。而在保障審計(jì)工作獨(dú)立性的過程中，審計(jì)部門也需要不斷細(xì)化和明確審計(jì)責(zé)任，在審計(jì)過程中既需要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)展開審計(jì)工作，還需要堅(jiān)持審計(jì)工作的責(zé)任內(nèi)容，確保能夠自主、客觀、公正地收集審計(jì)工作所需要的信息數(shù)據(jù)，在不受到任何外界因素以及壓力干擾的同時(shí)，還需要保障審計(jì)工作能夠更加合理、科學(xué)、有決策，從而避免因?yàn)槁氊?zé)不清、權(quán)責(zé)不明而導(dǎo)致審計(jì)工作承擔(dān)不應(yīng)涉及的責(zé)任的情況。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，公路事業(yè)建設(shè)離不開內(nèi)部審計(jì)工作，公路內(nèi)部審計(jì)工作的合理有序開展可以嚴(yán)肅公路系統(tǒng)紀(jì)律，健全公路系統(tǒng)內(nèi)部控制、提高公路事業(yè)建設(shè)與經(jīng)濟(jì)效益，改善公路經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)公路事業(yè)的可持續(xù)綠色發(fā)展。

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（作者單位：臨沂市公路事業(yè)發(fā)展中心）