金融危機下企業(yè)應(yīng)收賬款的優(yōu)化管理

李雅楠

(鄭州經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會計系,河南 鄭州 450006 )

中圖分類號:F275.1文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1673-0992(2009)09-083-02

摘要:隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟的建立,企業(yè)進入了激烈的市場競爭,應(yīng)收賬款作為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力,增加了銷售量,促進了利潤增長,被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一,尤其是去年金融危機全面爆發(fā)以來,各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜,本文結(jié)合金融危機對我國企業(yè)的影響從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā),闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施,增加企業(yè)的收益,減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;信用標(biāo)準(zhǔn);優(yōu)化管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán),具體來說是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經(jīng)濟的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭,應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,被企業(yè)廣泛采用。它雖然有利用企業(yè)進行商業(yè)往來,但也有其缺陷性:其一,在應(yīng)收賬款的持有時間內(nèi),會喪失部分時間價值;其二,隨著時間的推移,它還可能因為債務(wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回,形成壞賬,其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模,規(guī)模越大,負(fù)面影響越大;同時也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短,賬齡越長,壞賬風(fēng)險越大。這就要求我們加強對應(yīng)收賬款的管理,加速它的周轉(zhuǎn),使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

一、金融危機下企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

受這次金融危機的影響,國外大多數(shù)跨國企業(yè)倒閉或陷入困境,而與這些企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的我國出口企業(yè)就存在很多應(yīng)收款項無法收回,沿海勞動密集型產(chǎn)業(yè)尤為突出。由于我國的勞動力比較廉價,勞動密集型產(chǎn)業(yè)的競爭優(yōu)勢比較明顯,而這些公司大多追尋國外廣闊的市場,所以這些公司的產(chǎn)品大量出口,但是這次金融危機讓他們受到了重創(chuàng)。因為這些企業(yè)的主要客戶大多數(shù)是國外公司或企業(yè),而突發(fā)的金融危機斷絕了這些企業(yè)大多數(shù)客戶和市場,使他們難以生存。更嚴(yán)重的是很多外國公司的倒閉和破產(chǎn)導(dǎo)致很多貨款沒有收回,這無疑是雪上加霜,讓這些企業(yè)舉步維艱。根據(jù)中國出口信用保險公司統(tǒng)計,我國出口商平均壞賬率約為百分之一,而今年同期壞賬率已經(jīng)高達百分之三。太多的壞賬使得很多企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,難以維持下去。這些情況都表明中國的巨額賬款損失在了這次金融危機中。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款無法收回的原因

(一)企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險意識 大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要建立健全應(yīng)收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作,對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財務(wù)部門的事,與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系,甚至于有的企業(yè)連財務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中無數(shù),更談不上管理和清收了。

(二)缺乏完善的信用機制

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而出具的基本標(biāo)準(zhǔn)。一般判斷一個企業(yè)的信用是以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn),即以購貨方信用情況來判別是否給予其商業(yè)信用銷售。目前很多企業(yè)為了出口,為了擴大市場,幾乎沒有對客戶進行信用調(diào)查,金融危機的到來,使一些客戶原形畢露,而這些企業(yè)卻沒有任何有效的辦法來保證賬款的正常收回。所以企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行信用標(biāo)準(zhǔn),只對信譽很好的,壞賬很少的顧客給予賒銷。

(三)內(nèi)部控制存在缺陷,缺乏銷售責(zé)任制管理

目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法,在業(yè)績考核當(dāng)中,企業(yè)只注重銷售額,片面追求賬面上的高利潤額;銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷手段強銷商品,使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門,從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。

(四)企業(yè)的商品質(zhì)量因素 商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)

銷售的商品價格高、質(zhì)量差,或規(guī)格不符合客戶的要求,客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺,最終導(dǎo)致了客戶延期付款,甚至拒付。

三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施

(一)做好資信調(diào)查,制定合理信用標(biāo)準(zhǔn)

首先要設(shè)置獨立的資信管理部門。該部門的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理,尤其是要為企業(yè)制定合理的客戶信用等級標(biāo)準(zhǔn),針對不同的客戶,首先對其確定信用等級,然后再給予相應(yīng)的賒銷金額,從而減少賬款的壞賬率。

(二)強化內(nèi)部控制制度管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立賒銷申報制度,做好應(yīng)收賬款的日常管理,同時建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。首先財務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強管理,不能只從銷售人員口中了解情況,應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報制度,嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。其次企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況,以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來,以規(guī)范有關(guān)人員的行為。最后,企業(yè)還要加強催收力度。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單,對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章,作為有效的對賬依據(jù),如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進行賬齡分析,并加緊催收,盡可能減少壞賬的產(chǎn)生。同時,企業(yè)還要注重合同管理,要與客戶簽訂合法的銷售合同,以便維護自己的權(quán)益。

(三)建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求,壞賬準(zhǔn)備金的比例一經(jīng)確定,就不能隨意更改。在確定壞賬準(zhǔn)備金的計提比例時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。對已確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán),一旦重新收回,應(yīng)及時入賬。

(四)根據(jù)客戶不同采取相應(yīng)的管理措施

不同的客戶情況需要企業(yè)采取靈活的催收方式和政策。對應(yīng)收賬款清理回收緩慢或舊賬清理未動的區(qū)域,限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨,并加大催收力度;對有償債能力卻不履行償債義務(wù),人為發(fā)生的賴賬,應(yīng)運用好法律武器來收回賬款;對方無力支付貨款的,企業(yè)可以在了解其抵押物品價格、質(zhì)量和銷售的情況下,采取以物抵債,也可以要求客戶開出等價值的商業(yè)承兌匯票,以抵消應(yīng)收款,并爭取早日實現(xiàn),這在一定程度上可以防止壞賬損失的發(fā)生;對能在約定期還款的客戶,要給予一定的折扣優(yōu)惠,鼓勵客戶早日還款。此外,企業(yè)還應(yīng)該密切與銀行合作,并且積極依靠銀行幫助清欠,防止企業(yè)的貨款被拖欠,從而降低和控制企業(yè)的風(fēng)險。

(五)提高產(chǎn)品競爭力

在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研,加強企業(yè)的經(jīng)營管理,發(fā)揮自身優(yōu)勢,生產(chǎn)出適銷對路、科技含量高的產(chǎn)品,一改往日在銷售中的被動地位,變被動為主動。這樣企業(yè)可以有目的地選擇訂單,也就是選擇客戶,減少資金在應(yīng)收賬款上的占用,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

綜上所述,應(yīng)收賬款的風(fēng)險無處不在,能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),影響到企業(yè)的生死存亡。尤其是金融危機對我國的影響日益增大,企業(yè)要想繼續(xù)生存并發(fā)展壯大,就一定要重視應(yīng)收賬款等債權(quán)的優(yōu)化管理。企業(yè)應(yīng)把它當(dāng)作一項長期的、制度化的工作來抓,加強對應(yīng)收賬款的核算和科學(xué)管理,使得各項措施落到實處,力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上,把壞賬降到最低,使企業(yè)收益最大化。

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