內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范中的應(yīng)用

王敏

摘 要：企業(yè)的運(yùn)行離不開內(nèi)部會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，缺乏有效完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必然導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失，如何有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，積極做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)發(fā)展的重要方面，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。此外，當(dāng)前復(fù)雜的市場(chǎng)形勢(shì)更對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出迫切要求。文章主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范中的應(yīng)用進(jìn)行分析，探討高效企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理與實(shí)施辦法，更好地指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)；內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)用分析；探討研究

1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)分析

缺乏有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于開放自由狀態(tài)下，導(dǎo)致資源浪費(fèi)與企業(yè)能耗加劇，企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)混亂，產(chǎn)生內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅到企業(yè)的正常生產(chǎn)與運(yùn)行。因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)性意義。

1.1 提供準(zhǔn)確資料，做出正確決策

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以準(zhǔn)確把握企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)收支，對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力有明確而清晰的定位，為企業(yè)的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策提供資金參考，在清晰準(zhǔn)確的資金參考之下形成嚴(yán)格完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，保證各項(xiàng)決策的準(zhǔn)確性。

1.2 有效監(jiān)督貪污腐敗，保證資金依法使用

缺乏有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，企業(yè)很容易滋生貪污腐敗。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效監(jiān)督，一定程度上可以遏制貪污腐敗現(xiàn)象，所有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由多人組織開展，使個(gè)人貪污盜竊無(wú)可乘之機(jī)，確保企業(yè)資產(chǎn)的保值與增值。

2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范中的應(yīng)用分析

2.1 加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的有效控制

在企業(yè)的各項(xiàng)資源中最具流動(dòng)性的是貨幣資金，流動(dòng)性的貨幣資金如果缺乏必要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理，很容易導(dǎo)致徇私舞弊與貪污腐敗。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)近幾年貨幣資金違法事件呈明顯上升趨勢(shì)，案發(fā)數(shù)量不斷增多。企業(yè)為確保貨幣資金的規(guī)范性使用，應(yīng)積極加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，真正實(shí)現(xiàn)錢賬分明。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)貨幣資金的控制，做好風(fēng)險(xiǎn)防范。首先實(shí)現(xiàn)收付業(yè)務(wù)操作人員與審批人員的分離，兩者相互獨(dú)立，單獨(dú)開展工作，避免造成貨幣資金的管理混亂。其次將企業(yè)中存款業(yè)務(wù)辦理人員與企業(yè)印章保管者進(jìn)行職位分離，避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員具有上述雙重身份。再次將記賬人員與審批人員及出納人員三者職位進(jìn)行分離。最后，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制實(shí)現(xiàn)出納人員與負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬人員、負(fù)責(zé)資金清查人員的職位分離。通過(guò)上述職業(yè)身份的分離，權(quán)責(zé)明確，責(zé)任到人，內(nèi)部資金管理更加高效透明。

2.2 輔助做好企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督與控制

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其正常的運(yùn)作與發(fā)展離不開日常各種物品、原料的采購(gòu)，從事采購(gòu)人員眾多，所占用的資金額度相對(duì)較大，在物品采購(gòu)的過(guò)程中很容易出現(xiàn)資金犯罪。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)有效控制可以從采購(gòu)源頭上做好企業(yè)采購(gòu)資金的管理與采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督經(jīng)營(yíng)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要著手四個(gè)方面。首先是積極推進(jìn)采購(gòu)人員的職務(wù)分離。將采購(gòu)員與與請(qǐng)購(gòu)員、驗(yàn)收員、審批員、保管員職責(zé)進(jìn)行依次分離，形成完善的請(qǐng)購(gòu)——采購(gòu)——驗(yàn)收——保管物資采購(gòu)流程，單個(gè)環(huán)節(jié)相互獨(dú)立，最終構(gòu)成完善的循環(huán)體系。其次不斷完善計(jì)劃審批制度。企業(yè)在進(jìn)行材料采購(gòu)前期制定初步的采購(gòu)計(jì)劃，符合采購(gòu)要求的采購(gòu)項(xiàng)目納入到采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃中，不符合要求的采購(gòu)計(jì)劃予以駁回處理。采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)物資采購(gòu)的參考與依據(jù)，更方便以后的物資采購(gòu)查詢與物資對(duì)賬管理。再次企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立完善的詢報(bào)價(jià)制度做好物資的采購(gòu)管理工作。在正式進(jìn)行物資采購(gòu)之前，對(duì)采購(gòu)材料的價(jià)格進(jìn)行對(duì)比分析，選擇性價(jià)比最高的物資供應(yīng)商。貨比三家，擇優(yōu)采購(gòu)。最后，通過(guò)積極做好企業(yè)定單控制制度。建立科學(xué)的訂貨制度，嚴(yán)格按照定單要求采購(gòu)，采購(gòu)量的選擇上要科學(xué)合理，滿足基本采購(gòu)需求并最大限度減少經(jīng)濟(jì)開支。

2.3 積極加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的有效控制

在對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制管理時(shí)最首要的是領(lǐng)料人與審批人員的職位分離。其次要制定嚴(yán)格的生產(chǎn)計(jì)劃控制制度，在市場(chǎng)調(diào)查的前提下，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力與現(xiàn)有生產(chǎn)計(jì)劃，確定企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的最佳數(shù)量，確定市場(chǎng)銷路光明的產(chǎn)品類型。再次完善領(lǐng)退料制度，對(duì)于企業(yè)的各種材料進(jìn)行分類管理，不用的材料辦理材料退庫(kù)手續(xù)，對(duì)于無(wú)法使用的廢棄材料進(jìn)行集中處理。最后形成完善的定額領(lǐng)料制度，目前大多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)中的材料領(lǐng)用都借助領(lǐng)料定額制度完成，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制本身確立合適的材料額度，當(dāng)出現(xiàn)額度偏大的情況將多余材料轉(zhuǎn)作他用。

2.4 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控與信任機(jī)制

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)要重點(diǎn)做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控并形成有效的信任機(jī)制。前者主要依靠對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素及風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行階段性調(diào)查與評(píng)價(jià)，聘請(qǐng)專家分析指定企業(yè)下一步的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。后者主要針對(duì)企業(yè)之間的合作進(jìn)行信任分析，保證企業(yè)的合作聯(lián)盟，盡最大限度規(guī)避企業(yè)合作風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 加強(qiáng)對(duì)存貸業(yè)務(wù)的管理監(jiān)督

存貸業(yè)務(wù)的管理主要涉及到存貨的保管與使用，具體包括以下五個(gè)方面。首先是健全的職務(wù)分離，將采購(gòu)人員、保管人員、物品領(lǐng)用人員及財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)人員進(jìn)行必要的職務(wù)分離。其次是建立完善的永續(xù)盤存制度，借助永續(xù)盤存制度對(duì)物品耗用情況進(jìn)行反映，最大限度減少存貨的丟失，杜絕舞弊行為。再次建立完善的財(cái)產(chǎn)清查制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)清查到位，可以定期組織企業(yè)存貨清查或者采用抽查的形式進(jìn)行貨物的盤點(diǎn)，對(duì)于物品的損壞情況一一記錄，及時(shí)處理過(guò)期貨物，緩和資金占用矛盾。接著建立嚴(yán)格的驗(yàn)收及入庫(kù)、退庫(kù)管理制度，責(zé)任到人，對(duì)于存貨的數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格控制。最后建立嚴(yán)格的出入管理查詢制度，防止閑雜人員的出入，無(wú)證件或者證件不全者皆不能參與貨物管理，設(shè)計(jì)專職人員進(jìn)行人員清點(diǎn)與證件檢查，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的資金安全與貨物安全。

2.6 方便審計(jì)并有效提高企業(yè)整體運(yùn)作效率

企業(yè)在后期發(fā)展中離不開系統(tǒng)審計(jì)，而在一定意義上內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以起到審計(jì)的作用，做好前期的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以節(jié)省后期審計(jì)費(fèi)用，更好地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作的同步開展。此外，企業(yè)建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系可以形成明確的企業(yè)分工，責(zé)任到人，部門及個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任意識(shí)更強(qiáng)，維護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益，提高企業(yè)內(nèi)部的整體工作效率，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3 結(jié)束語(yǔ)

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制的組成部分，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)外部控制相輔相成，有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度避免貪污腐敗、徇私舞弊等不法行為。對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，建立切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)建健康、平穩(wěn)的發(fā)展環(huán)境，保證企業(yè)物資采購(gòu)與管理的合法與規(guī)范，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與參考性，從而為企業(yè)的發(fā)展提供可靠資金支持及經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)，保證企業(yè)在國(guó)家法律許可的范圍內(nèi)合理利用資金、物資從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，創(chuàng)造自身的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值，獲取既定企業(yè)利益。對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)都要積極加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制與管理，有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

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