提高本科院?！抖愂栈I劃》課程教學質(zhì)量的探討

茆曉穎

【摘 要】 目前，在各大本科院校經(jīng)管類專業(yè)教學培養(yǎng)方案中，《稅收籌劃》課程均列入其中。結(jié)合教學實際來看，該課程建設存在諸多問題，使得教師在日常教學中感到力不從心。為進一步提升該項課程的教學質(zhì)量，在教授學生相關(guān)基礎知識的同時提高其綜合運用能力，本文結(jié)合筆者在該課程教學過程中的經(jīng)驗，從基本教學目標的認識出發(fā)分析該課程教學中存在的問題，并提出相應的改進思路。

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；教學目標；教學方式

【中圖分類號】G64 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2015）15-00-02

稅收作為一國公共財政最主要也是最直接的收入來源和形式，在我國市場經(jīng)濟愈加完善的背景下扮演著越來越重要的角色。稅收籌劃（tax-planning）的相關(guān)概念自上世紀90年代從西方引入中國后發(fā)展迅速并不斷完善，涌現(xiàn)出大量諸如會計師事務所、稅務師事務所等在內(nèi)的專業(yè)咨詢機構(gòu)。隨著各類企事業(yè)單位對合理避稅需求的不斷高漲，目前《稅收籌劃》在我國已逐漸成為普通本科院校財稅類專業(yè)的必修課程。

一、本科階段《稅收籌劃》課程教學目標

在高校教學中，《稅收籌劃》課程通常出現(xiàn)于經(jīng)管類專業(yè)的培養(yǎng)方案之內(nèi)。一般說來各高校雖然會依據(jù)院校不同以及各專業(yè)類別的差異，課程教學目標設置會出現(xiàn)細微差別，但就宏觀層面來說卻大同小異。在我國，現(xiàn)行稅制內(nèi)可分為十七個稅種，一方面，因為稅種多而繁雜，要求學生對每個稅種的相關(guān)知識都爛熟于胸并熟練運用，要求顯得過高；另一方面，由于稅法對于每個稅種的規(guī)定都較為詳備，實際的稅收籌劃空間較為有限，并非所有情形下都適用，所以對于該課程教學目標的確定顯得尤為重要。

鑒于《稅收籌劃》課程兼具培養(yǎng)綜合能力與實踐運用的特殊性，在制定教學目標時便更需分清重點、劃清主次，要充分考慮到教學目標的實際可行性，進而才能合理安排課程內(nèi)容，有序推進教學活動。首先，需要正確樹立稅收籌劃的概念，明確稅收籌劃與避稅、偷稅等概念的區(qū)別。有些學生對于上述概念存在理解不清、把握不準的現(xiàn)象，實際上稅收籌劃作為合理避稅，是在符合國家法律及稅法法規(guī)的前提下，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與投資理財之前為使得稅收利益最大化而進行的合理安排，這與避稅、偷稅等概念截然不同。然后，需要正確認識稅收籌劃的目標。現(xiàn)實中，對于稅收籌劃的目標部分學生只是停留在稅負最低的層面，其實稅收籌劃的“稅收利益最大化”不僅包括“實際稅負最低”，還有“稅后利潤最大化”、“企業(yè)價值最大化”等內(nèi)容，只有明晰這點，才能在日后的教學活動中加深理解，靈活運用。其次，需要引導學生正確認識稅收籌劃的作用與風險?，F(xiàn)實中不少學生由于初次接觸該課程，憑借之前學到的《國家稅收》、《國際稅收》等稅法知識，片面而又主觀的認為任何情況下都可以進行稅收籌劃。其實不然，稅收籌劃的市場在于它所依據(jù)的主要是稅法中的稅收優(yōu)惠政策以及一些稅收的選擇性條款，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中某些條款由于條件苛刻能實際運用的并不很多，加上一般稅收籌劃還受到企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和財務核算能力等因素的制約，因此稅收籌劃的空間其實非常有限，片面的追求稅收籌劃有可能陷于稅務風險的泥潭之中。最后才是稅收籌劃教學的實際運用，可以通過列舉典型案例的形式以加深學生理解掌握，同時開展課外實踐活動以提高實際生活中的感性認識。

二、當前《稅收籌劃》課程教學中存在的問題

（一）教材建設落后

教材的選擇是否合理得當，對課程教學質(zhì)量能否提升具有舉足輕重的作用，一本框架清晰、內(nèi)容完備的教材不僅可以幫助學生加深理解，鞏固知識，還是教師的得力助手。而令人遺憾的是，一方面由于《稅收籌劃》課程不同于傳統(tǒng)的《會計學》、《西方經(jīng)濟學》等科目，它雖作為財政學、稅收學專業(yè)的必修課程但只是其他經(jīng)管類專業(yè)的選修課程，實際開設此類課程的并不多，對于該課程教材建設的重視程度還有待提高，再加上受到資金支持較少、編纂組織力度不夠、部分版次庫存較多等現(xiàn)實困難的制約，《稅收籌劃》教材的更新速度一直就為緩慢。另一方面，該課程所依據(jù)的是我國現(xiàn)行稅法，眾所周知稅法本身就處于不斷修訂與完善的過程之中，每年的政策條款都會有不同程度的調(diào)整，這就導致在現(xiàn)實教學中很難及時將改動部分添補進原有教材之中，教材的建設遠遠落后于稅法的變動速度，該課程教材完全做不到按時更新的要求。這就要求教師在日常教學活動之中需要及時關(guān)注稅法動態(tài)，第一時間將有關(guān)調(diào)整體現(xiàn)于課件之中。而事實是部分教師在教學中對此不夠重視，加上自己缺乏對稅法更新的關(guān)注，依舊沿用過去的教學課件，這樣《稅收籌劃》課程的教學質(zhì)量便可想而知。

（二）師資隊伍相對薄弱

是否具備強大的師資隊伍是評價高校實力的關(guān)鍵性因素?！抖愂栈I劃》教學不僅僅只是將稅法知識進行簡單的綜合，還應該要教導學生進行靈活運用。此外，由于稅收籌劃本身就具備一定的稅收風險，種種特征決定了教師自身除了具備過硬的專業(yè)知識外，還應具有一定的實戰(zhàn)經(jīng)驗，如在稅務部門、企業(yè)或會計師事務所或稅務師事務所等中介機構(gòu)有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷并能時時關(guān)注到最新的稅法變動，掌握第一手的稅法資料。而目前的實際情況是部分教師偏向稅收理論部分，對于實務部分經(jīng)驗欠缺；此外隨著老教師的不斷退休，部分新教師剛剛離開校園走上講臺，對于部分教學內(nèi)容自身尚有不清的同時還缺乏實際經(jīng)驗，只是停留在紙上談兵的階段，學生在這種情況下自然也就頂多達到“知其然而不知其所以然”的境地，實際運用便更無從談起。

（三）教學手段和方法有待完善

《稅收籌劃》課程是一門綜合性與實踐性都較強的課程，其中涉及到國家稅收、國際稅收、會計學、財務管理等多門課程的知識。而現(xiàn)行的教學模式多半還是沿用“課上老師講，下面學生聽”的傳統(tǒng)教學方式，往往不能體現(xiàn)《稅收籌劃》課程本身的綜合性與實踐性的要求，這就導致了教學中不可避免的出現(xiàn)了以下問題：

第一，只注重知識灌輸，而缺乏實踐性教學?；凇抖愂栈I劃》有別其他課程的獨特性，因此在現(xiàn)實教學中也不能向其他學科一樣一味的傳授知識點而缺乏實踐性操作。作為剛剛從高中畢業(yè)步入大學課堂的學生們來說，他們早已習慣了傳統(tǒng)的純粹知識灌輸?shù)膶W習方式，如果教師不能在該課程上根據(jù)實際情形靈活調(diào)整教學內(nèi)容，依舊停留在自己講，學生聽的境地，往往導致課程教學效果大打折扣；此外部分高校雖有實踐性教學環(huán)節(jié)，但限于資金緊張、對其重要性認識不足以及配套教學設施落后不完善等因素，使得該部分只是流于形式，實際效果欠佳。這樣的教學方式下培養(yǎng)的學生對于何為憑證、賬簿、以及納稅申報表等基礎物件缺乏感性的認識，不能達到課程預期的效果。

第二，缺乏科學的案例教學，實際運用能力欠佳。該門課程的特點和專業(yè)性質(zhì)決定了其教學方式一定要采用案例教學法，在枯燥繁多的稅法條款中，加入部分案例，在緩解課堂氣氛的同時加強學生的操作和運用能力。部分高校在實際教學中不能靈活采用合適、科學的案例，只是停留在書本知識的傳授上，實際教學效果欠佳，不能實現(xiàn)理論教學與實踐教學的有效融合，培養(yǎng)出的學生也只是知其大概，不能對課程內(nèi)容形成一個完整的體系。

（四）成績考核方式不科學

現(xiàn)實教學之中，絕大多數(shù)高校采用的成績考核方式均為考試成績加上平時成績（例如選取期末成績的70%，期中成績的20%，平時成績的10%加權(quán)平均以得到最終成績）。而《稅收籌劃》課程亦是如此，平時課上教師正常上課，期末結(jié)束時采用閉卷考試的方式。這在某種程度上會誤導學生過多地關(guān)注理論知識，而忽視相關(guān)實踐技能的訓練，導致學生實際操作能力不強。在這種成績考核模式下，平時成績大多考察的為課堂出勤率，而期末則完全是卷面成績，這樣便助長了部分學生“平時不用功，考前抱佛腳”的不良學習習慣。

三、進一步提高《稅收籌劃》課程教學質(zhì)量的思考

（一）加快《稅收籌劃》課程教材建設

針對《稅收籌劃》課程在教材建設上的不足，為提高所選教材的質(zhì)量，幫助學生充分理解《稅收籌劃》的基本知識，配合教師教學活動的有序開展，高校應該集中力量做好以下幾點工作：

第一，選定合適教材。一方面綜合各類教材選取修訂時間較近的版本，盡量避免因時間跨度而導致教材內(nèi)容與稅法出現(xiàn)較大偏差的可能，另一方面，所選取的教材的內(nèi)容與案例應與課堂內(nèi)容相契合，在形象具體的同時，加強學生對其的理解。

第二，提供專項資金，提高編纂組織力度。各高校由于課程目標、教學手段等方面的不同，因此在教學之中所面臨的實際情況也不盡相同。高校應足夠重視教材建設，鑒于本校教師對于課程狀況以及自己學生實際掌握情況都比較了解，故因加大組織力度，盡可能地做到本校教師自己編寫教材，自己選取案例進行教學。

（二）加快師資隊伍建設

教師素質(zhì)決定課程教學質(zhì)量的重要條件?！抖愂栈I劃》課程的綜合性與實踐性較高，這就要求教師的必須具備一定的條件。針對上述部分高校師資隊伍存在的問題，為提高教師隊伍的整體素質(zhì)，提升《稅收籌劃》的整體教學質(zhì)量，可以做到以下幾點：第一，加強學校與稅務局或大型稅務師事務所的合作，建成稅務研究科研基地，一方面加快對年輕教師的實務培訓，另一方面也可以通過進行課題、調(diào)研的方式加強師生互動，提高學生對稅收籌劃的理解。第二，加快人才的引進工作。高校可以針對課程設置適時合理地引進或外聘部分人才，開展實踐性教學。第三，邀請外校知名教授或稅務方面專家學者來本校為師生開展講座，拓展學生眼界的同時，提高自身教學質(zhì)量。

（三）改進教學方法，靈活運用案例教學

運用案例教學法是提高《稅收籌劃》課程教學質(zhì)量的關(guān)鍵，也是培養(yǎng)應用型人才的關(guān)鍵舉措。針對目前多數(shù)學校的授課方式存在理論與實際脫節(jié)的問題，我們有必要進一步加強其建設：

第一，明確教學目標在于培養(yǎng)學生能力，而非簡單傳輸知識。傳統(tǒng)的教學方式培養(yǎng)下的學生多數(shù)都只會讀死書，死讀書?？荚嚽霸偎烙浻脖?，其實能力并未有多大提高。這就要求教師在課堂學習中創(chuàng)新教學方式，改變教師占主導地位的局面為師生互動，共同討論的境地，培養(yǎng)學生的思維能力和創(chuàng)新素質(zhì)。

第二，靈活運用案例教學。案例教學法是教師在學生已掌握部分《稅收籌劃》知識的前提下，引入典型案例，將所學的知識運用到實際中去，其中可采用學生獨立思考的方式也可通過小組討論的形式，將所學知識進行串聯(lián)已達到學習的目的。這就要求教師對課程有一個大體的把握：首先，根據(jù)教學進程合理安排《稅收籌劃》知識點的介入，教授學生學好基礎知識；其次，靈活選取經(jīng)典案例?？梢宰寣W生在課堂中大膽發(fā)言或分組討論后再以課件形式上臺自己講解，將所學知識運用到案例中去。最后，對案例部分進行總結(jié)，對其中所蘊含的稅收籌劃規(guī)律及時揭示，在案例教學的基礎上加深學生的進一步理解。

第三，加強實踐性教學，引入實驗室教學。首先，高校應提供足夠的資金支持，在教授理論的同時加強實驗室建設；其次，要與稅務部門以及稅務師事務所展開合作，積極拓展校外實習基地。最后，高校還應特邀一些知名人士不定期進入學校開展教學指導。通過以上實踐性教學方式的推進，可以顯著改善目前教學活動中存在的理論與實際脫節(jié)的困境，一方面可以使得學生靈活運用所學的知識參與到企業(yè)稅收籌劃活動中去，另一方面也可以在實踐中創(chuàng)立自己的感性認識，脫離枯燥無趣的純理論教學的同時鍛煉自身能力。

（四）改進傳統(tǒng)的教學評價方式

教學評價方式對于學生的學習質(zhì)量有至關(guān)重要的作用，對于《稅收籌劃》的考核形式也可以采取多種方式，而非僅僅局限于傳統(tǒng)的“一紙定勝負”。由于該課程在課程設置上具有很強的實踐性，不妨在通過卷面成績評定的方式外在加上學生在平時案例教學中的表現(xiàn)來綜合評定。具體的評定標準可以依據(jù)案例內(nèi)容進行調(diào)整，大致可分為案例籌劃的結(jié)果、各小組成員的參與度以及最終結(jié)果的表現(xiàn)形式等方面。此外，由于該課程的綜合性也較強，教師也可以在課程期間讓學生依據(jù)所學自選一到兩個稅收籌劃案例以論文寫作的方式來評定成績，并最終加入該課程的整體成績之中。這樣的評定方式不僅可以克服傳統(tǒng)應試教育下考試成績不能真實反映學習情況的弊端，還能在活躍平時課堂氛圍的同時，提高學生的學習積極性，改善該課程的教學質(zhì)量。

參考文獻

[1]王偉.稅務籌劃課程教學方案設計探討[J].梧州學院學報，2012（6），第22卷第三期.

[2]韓雪.稅收籌劃的教學探討——以河南財政稅務高等?？茖W校為例[J].河南財政稅務高等專科學校學報.2009（8）.

[3]鄒蓉.稅收籌劃案例課堂教學設計[J].合作經(jīng)濟與科技，2009.

[4]郭曉紅.“應用型”本科學校稅收籌劃課程教學研究[J].廊坊師范學院學報.2010（12）.

[5]藍常高.關(guān)于高?！岸惙ā闭n程教學的合理定位[J].經(jīng)濟與社會發(fā)展.2012（6）.