企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及其防范

摘 要：在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，賒銷是企業(yè)應(yīng)對市場競爭的有力手段。然而，賒銷業(yè)務(wù)在幫助企業(yè)擴(kuò)大銷售、提高市場占有率的同時，也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，與之相應(yīng)的風(fēng)險直接影響了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和營運能力。因此，企業(yè)應(yīng)重視對應(yīng)收賬款的管控并采取有效的風(fēng)險防范措施。

關(guān)鍵詞：賒銷；應(yīng)收賬款；風(fēng)險；防范措施

隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，賒銷業(yè)務(wù)帶來的應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)成長發(fā)展的制約力日益增加。因此，對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和管控，合理規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的管理和發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實意義。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款在回收時間和回收金額上的不確定性會給企業(yè)帶來相應(yīng)的拖欠風(fēng)險和壞賬風(fēng)險，從而對企業(yè)的經(jīng)營運作產(chǎn)生多方面的影響。

1.夸大企業(yè)的經(jīng)營成果。一方面，企業(yè)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制將賒銷收入計入當(dāng)期收入中，使得企業(yè)的賬面收入不能如實反映企業(yè)可支配的現(xiàn)金收入；另一方面，企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則按應(yīng)收賬款余額計提3%-5%的壞賬準(zhǔn)備，然而當(dāng)壞賬風(fēng)險增加，企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失將遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。因此，大量的應(yīng)收賬款會在一定程度上夸大企業(yè)經(jīng)營成果。

2.破壞企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款占用的大量貨幣資金無法按期收回，就會破壞企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

3.增加企業(yè)的現(xiàn)金支出和稅收負(fù)擔(dān)。賒銷產(chǎn)生的利潤雖未帶來相應(yīng)的現(xiàn)金流入，但企業(yè)仍有繳納該部分稅金的義務(wù)。因此，在應(yīng)收賬款回收前，企業(yè)不得不動用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用支出，加劇了企業(yè)現(xiàn)金短缺的情況。

4.增加企業(yè)的各項成本負(fù)擔(dān)。一方面，應(yīng)收賬款尤其是逾期的應(yīng)收賬款所占用的資金的時間價值喪失，使得企業(yè)喪失了其他投資收益，增加了企業(yè)的機會成本；另一方面，大量的應(yīng)收賬款加大了企業(yè)的催收、管理成本；此外，應(yīng)收賬款的大量存在會致使大量的資金被沉淀，企業(yè)可能被迫延長貸款期限或重新籌集資金，增加了企業(yè)的用資費用和籌資費用。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因

1.應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確。銷售部以銷售額為業(yè)績指標(biāo)而忽略了對應(yīng)收賬款質(zhì)量的考量；財務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，而未能有效監(jiān)控應(yīng)收賬款。銷售部、財務(wù)部對應(yīng)收賬款的責(zé)任劃分不明確，缺乏有效的溝通，銷售與核算脫節(jié)，致使應(yīng)收賬款管理真空，賬齡老化。

2.缺乏合理有效的獎懲機制。目前，很多企業(yè)都實施工資報酬與銷售業(yè)績掛鉤的激勵機制，而對應(yīng)收賬款的追繳無相應(yīng)的獎懲規(guī)定，很大程度上促使銷售人員只關(guān)心個人利益而大量采取賒銷等銷售手段，進(jìn)而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉積。

3.企業(yè)信用管理制度缺失。很多企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，盲目擴(kuò)銷，忽略了對客戶資信狀況的評估，采用過松的信用政策，導(dǎo)致大面積的應(yīng)收賬款難以收回，埋下了壞賬隱患。

4.應(yīng)收賬款催收管理不合理。當(dāng)企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理僅停留于簡單的賬務(wù)處理，而沒有進(jìn)行分類、跟蹤管理，就會增加應(yīng)收賬款風(fēng)險。此外，催收手段單一也是應(yīng)收賬款難收回的重要成因之一。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施

1.明確收款責(zé)任，建全獎懲機制。企業(yè)應(yīng)以清收責(zé)任制為核心落實應(yīng)收賬款回收責(zé)任，同時將應(yīng)收賬款的追繳回收納入職工考核體系，并實行相應(yīng)的獎懲措施，從而增強銷售人員的應(yīng)收賬款回收力度，提高財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的監(jiān)控力度，降低壞賬率。

2.優(yōu)化信用管理制度。企業(yè)應(yīng)優(yōu)化信用政策，綜合考慮應(yīng)收賬款的機會成本、管理成本和壞賬成本，采用合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、恰當(dāng)?shù)男庞脳l件和靈活的收賬政策。同時，企業(yè)應(yīng)對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，劃分信用等級，從而通過強化信用管理和客戶資信管理達(dá)到良好的事前預(yù)防效果。

3.建立賒銷審批制度。賒銷審批應(yīng)由具有特定金額審批權(quán)限的人員進(jìn)行，經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)實行審批，超過限額的部分須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)審批。同時，經(jīng)辦人對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，從而實現(xiàn)有力的事后監(jiān)督，以避免銷售人員盲目賒銷而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險。

4.采取合理的催收管理辦法。對于應(yīng)收賬款的管理，一方面，財務(wù)部、銷售部應(yīng)積極配合，進(jìn)行對賬、催賬工作，定期向賒銷單位寄送對賬單和詢證函。另一方面，各部門間應(yīng)加強溝通，對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)分析，跟蹤往來單位的資信狀況和銷售合同的收款情況，為客戶信用條件的調(diào)整和應(yīng)收賬款的動態(tài)管理提供依據(jù)。

對于應(yīng)收賬款的催收，企業(yè)應(yīng)分析客戶拖欠款項的原因，對不同的客戶采取不同的收款政策，如非貨幣性資產(chǎn)抵債、債務(wù)重組、訴訟保全等。

5.轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險。應(yīng)收賬款的抵押與讓售、商業(yè)保險以及改應(yīng)收賬款為應(yīng)收票據(jù)都是行之有效的風(fēng)險轉(zhuǎn)移方法，能夠在一定程度上幫助企業(yè)降低壞賬風(fēng)險，減少壞賬損失。

6.合理計提壞賬準(zhǔn)備，加強壞賬管理。在現(xiàn)實的商業(yè)信用中，企業(yè)不可能將應(yīng)收賬款全部收回，壞賬損失是必然存在的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況計提壞賬準(zhǔn)備，并及時進(jìn)行應(yīng)收賬款清算：對無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，落實回收責(zé)任，并及時轉(zhuǎn)銷；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬時，應(yīng)及時進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，防止形成賬外款。

四、結(jié)束語

賒銷是商品流通和商業(yè)信用發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物，與之相伴的應(yīng)收賬款在為企業(yè)增加收益的同時也帶來了風(fēng)險。企業(yè)只有加強對應(yīng)收賬款的管控，增強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范，才能使企業(yè)在激烈的競爭中提高自身競爭力，實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡介：王晨睿（1994- ），女，漢族，浙江臺州人，安徽財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院2012級本科生，會計學(xué)專業(yè)