文梅

摘要：本文對應(yīng)收賬款管理中存在的問題進(jìn)行了分析，從應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制與管理等方面提出了解決對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 原因分析 管理對策

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成內(nèi)容，是以賒銷方式銷售商品或勞務(wù)應(yīng)向顧客收取的款項，企業(yè)賬面上如果出現(xiàn)高額的長期無法收回的應(yīng)收賬款，將出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。加強應(yīng)收賬款的日常管理，對于避免大量的流動資金變成應(yīng)收賬款導(dǎo)致經(jīng)營成本上升、防止由于缺乏資金引起生產(chǎn)效率低下、防范由于無法滿足客戶需求出現(xiàn)企業(yè)信用受損等都是十分重要的。當(dāng)前，企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著一些問題，應(yīng)引起特別重視。

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

為擴大銷售而采用賒銷方式必然會出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，有些企業(yè)賬面上有利潤卻出現(xiàn)資金匱乏的情況，其中應(yīng)收賬款占用資金比重大是主要原因。據(jù)統(tǒng)計，我國很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比率達(dá)50%以上，而發(fā)達(dá)國家為20%，發(fā)達(dá)國家企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而我國這一比率高達(dá)60%以上，平均壞賬率是5%～10%，賬款拖欠期平均達(dá)90多天。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象非常嚴(yán)重，大部分應(yīng)收賬款長期掛賬，難以回收，已形成實際的呆賬損失，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)防范風(fēng)險的意識淡薄

在我國經(jīng)濟高速增長時期，產(chǎn)品供大于求的情況十分明顯，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為只要產(chǎn)品能銷售出去、庫存積壓能減少、增加應(yīng)收賬款算不了什么。由于企業(yè)經(jīng)營管理理念的錯誤，缺乏防范風(fēng)險的意識.對客戶資信調(diào)查不重視，將產(chǎn)品賒銷給信用級別差的企業(yè)，出現(xiàn)貨款難以收回的情況。

（二）應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確

在一些企業(yè)中，銷售和財務(wù)等相關(guān)科室面對大量的應(yīng)收賬款，面對長期無法核對或難以收回的部分，具體該由誰來督辦？誰來清查并回收？管理監(jiān)督的責(zé)任不是十分明確。對應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清，結(jié)果企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，大量的應(yīng)收賬款占用企業(yè)的流動資金，使企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的資金包袱。

（三）財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的核算不規(guī)范

《企業(yè)會計制度》規(guī)定：應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時入賬，定期與對方核對，按期對應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備金。但在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)的情況是對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算；長期不對賬；不按規(guī)定確定壞賬損失。當(dāng)出現(xiàn)大額應(yīng)收賬款無法收回時，企業(yè)財務(wù)狀況急轉(zhuǎn)直下，企業(yè)自身信譽受到嚴(yán)重影響。

三、應(yīng)收賬款管理的對策

為了控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速資金的回收，提高資金利用效率，必須把應(yīng)收賬款可能帶來的損失在事前、事中和事后環(huán)節(jié)上加以控制。

（一）加強應(yīng)收賬款的事前管理

企業(yè)首先要建立職責(zé)明確、分工合理、互相制約的應(yīng)收賬款管理機制。其次，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，配備專業(yè)的信用管理人員，專門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的信用管理。再次，企業(yè)應(yīng)建立客戶信用檔案，對申請賒銷的客戶進(jìn)行信用狀況記錄，根據(jù)對客戶信用狀況的評估，確定其信用等級，決定是否向其提供商業(yè)信用及賒銷限額。最后，企業(yè)應(yīng)實施具體的信用標(biāo)準(zhǔn)， 當(dāng)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，在接收客戶信用訂單中，要明確提出付款時間及支付賒銷款項相關(guān)要求：如信用期限、現(xiàn)金折扣等方面的約定，以確保企業(yè)在確認(rèn)收入的情況下，將損失降到最低。

（二）加強應(yīng)收賬款的事中管理

企業(yè)首先應(yīng)建立賒銷申報制度，設(shè)計統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”， 特別要注明賒銷金額、期限和折扣等內(nèi)容，購貨客戶、銷貨經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人、資信管理部門要分別留存“四聯(lián)賒銷單”，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度。其次，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制并與激勵政策掛鉤，財務(wù)部門要在月末，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門披露應(yīng)收賬款的信息，督促有關(guān)人員及部門催收。企業(yè)要對逾期末結(jié)清的應(yīng)收賬款研究有效對策，同時與業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟利益掛鉤。財務(wù)部門要核對應(yīng)收賬款的真實性、完整性。最后，企業(yè)應(yīng)注重合同管理，采取財務(wù)與法律有效結(jié)合，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險。銷售部門在簽訂銷售合同時，一定要按國家法律規(guī)定填寫，保證銷售合同要素的齊全性，付款方式以及違約責(zé)任都要明確。銷售合同要經(jīng)有關(guān)部門或人員逐款核對無誤后分別交給信用管理部門、銷售部門和財務(wù)部門留存，利于對銷售合同的執(zhí)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決有關(guān)問題，最大程度上避免壞賬的發(fā)生。

（三）加強應(yīng)收賬款的事后管理

企業(yè)首先應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理，建立定期和客戶對賬制度，及時打印到期的應(yīng)收賬款記錄，每月對逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，及時提醒客戶付款到期日，催促付款。一般來說只有客戶還清前欠貨款后，才能進(jìn)行新的賒購，當(dāng)貨款逾期未還或額度增加時，應(yīng)通知業(yè)務(wù)部門停止供貨。其次，應(yīng)加大應(yīng)收賬款的催收工作力度，并針對不同的客戶關(guān)系，采取不同的催款政策。企業(yè)應(yīng)組織應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討，與某項應(yīng)收賬款有直接責(zé)任的原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人都應(yīng)加入清收小組，分解落實清理回收目標(biāo)任務(wù)。對于陳賬未還的客戶應(yīng)加大催收力度，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨；對于確實無力支付的，企業(yè)可以采取物資抵款等方式抵消貨款；而對于有償還能力卻不履行義務(wù)的企業(yè)要在訴訟有效期內(nèi)兩年內(nèi)運用法律手段來解決。

總之，只有加強應(yīng)收賬款的日常管理，才能減少壞賬損失的發(fā)生，才能使資金循環(huán)周轉(zhuǎn)加快，才能企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展！

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