溫立輝

摘要：石油企業(yè)需要大量的資金來(lái)支配企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中會(huì)產(chǎn)生較大金額的稅費(fèi)，稅收籌劃可以調(diào)節(jié)企業(yè)的成本支出，所以石油企業(yè)合理的稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。本文主要探討石油企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃的作用，以及實(shí)施稅收籌劃在石油企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)中的具體表現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 稅收籌劃 探討

稅收籌劃的前提必須遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向，促使企業(yè)作出有效的經(jīng)濟(jì)行為，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力；符合國(guó)家的稅收立法意愿，有效實(shí)現(xiàn)稅收在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的調(diào)節(jié)作用，規(guī)范企業(yè)納稅行為，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。所以無(wú)論是企業(yè)還是國(guó)家都主張企業(yè)實(shí)施合理的稅收籌劃。

一、石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用

（一）增加企業(yè)可支配收入

稅收籌劃可以有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的綜合收益。我國(guó)的稅收具有固定性、無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)，稅收的特點(diǎn)表明企業(yè)對(duì)于稅收支出是無(wú)法收回的，經(jīng)營(yíng)收入中沒(méi)有與稅收支出相匹配的項(xiàng)目，這樣稅收支出就構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)凈支出，減少了企業(yè)的收益，所以進(jìn)行稅收籌劃就可以有效降低企業(yè)的稅收成本支出，增加企業(yè)的可支配資金，將這些資金轉(zhuǎn)換成為企業(yè)的資本積累。

（二）幫助企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)，增加企業(yè)收益

石油企業(yè)必須建立事前籌劃、事中管控、事后完善的工作體系。實(shí)施稅收籌劃需要及時(shí)準(zhǔn)確地掌握國(guó)家稅收政策動(dòng)向，并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)前期制定完善的稅收計(jì)劃，在合法合理情況下，制定出最優(yōu)的稅收籌劃方案。石油企業(yè)通過(guò)稅收籌劃充分享受國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，同時(shí)又完成了財(cái)務(wù)目標(biāo)，增加了企業(yè)收益。

（三）稅收籌劃可以建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面管控

良好的稅收籌劃必須建立在完善的會(huì)計(jì)制度前提下，所以石油企業(yè)應(yīng)該建立健全完善的會(huì)計(jì)工作體系，增加風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，不斷完善企業(yè)管理模式，提高整體財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)通過(guò)對(duì)收稅工作的調(diào)控和管理，促使財(cái)務(wù)工作流程和各項(xiàng)規(guī)范更加科學(xué)合理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的全面管控。

二、石油企業(yè)具體營(yíng)業(yè)活動(dòng)中的稅收籌劃

（一）籌資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃

資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)，籌資活動(dòng)是企業(yè)生存、發(fā)展的基本前提，企業(yè)的籌資活動(dòng)中也可以運(yùn)用稅收籌劃來(lái)進(jìn)行輔助。企業(yè)需要大量資金來(lái)運(yùn)營(yíng)，其中負(fù)債是企業(yè)重要的資金來(lái)源之一，也是籌資的主要方式。企業(yè)在負(fù)債籌資方式下不具有資金所有權(quán)，所以在資金持有環(huán)節(jié)不會(huì)產(chǎn)生任何稅負(fù)。根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中向金融企業(yè)進(jìn)行籌資借款時(shí)，產(chǎn)生的利息支出準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除，因此增加了稅前可抵扣成本，降低了企業(yè)的稅費(fèi)支出。

企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行債券和金融借款方式來(lái)進(jìn)行融資。這種融資方式不僅簡(jiǎn)單快捷，資金可以迅速到位，借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用也可以稅前扣除。在發(fā)行債券時(shí)，企業(yè)可以選擇發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，在達(dá)到債轉(zhuǎn)股條件時(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況將債券轉(zhuǎn)換成股票，這種籌資方式不但可以降低資產(chǎn)負(fù)債率，債券產(chǎn)生的利息費(fèi)用也可以全額在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除，債轉(zhuǎn)股又減少了企業(yè)的資金支出，同時(shí)企業(yè)的稅負(fù)不再由企業(yè)全額承擔(dān)。

（二）投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃

企業(yè)的投資決策活動(dòng)以企業(yè)盈利為目的，但是稅收成為影響企業(yè)收益的因素之一，所以石油企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃，可以提高資金使用效率，增加企業(yè)收益。石油的開采和提煉需要很多大型的固定資產(chǎn)設(shè)備，這部分生產(chǎn)設(shè)備是石油企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)中的重要成本支出。稅法規(guī)定企業(yè)購(gòu)買環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備支出，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度；對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以按15%減征企業(yè)的所得稅，新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除等規(guī)定，所以石油企業(yè)應(yīng)加大自主研發(fā)資金投入，研發(fā)出具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)和設(shè)備，提高自我的創(chuàng)新能力，充分享受國(guó)家稅收政策優(yōu)惠。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中實(shí)施稅收籌劃

石油企業(yè)的整體規(guī)模比較大，企業(yè)管理需要投入大量的人力和財(cái)力，對(duì)于企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，所以選擇合理的折舊方法會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生不同的影響。固定資產(chǎn)的折舊方法包括：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。直線法，是指將固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法；加速折舊法，是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。企業(yè)結(jié)合不同折舊方法特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，選擇合適的折舊方法，在時(shí)間上進(jìn)行納稅籌劃，增加企業(yè)可支配資金。在金融危機(jī)下發(fā)生通貨膨脹或通貨緊縮，貨幣實(shí)際購(gòu)買力也會(huì)發(fā)生改變，利用不同的折舊方法進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以提高資金使用效率，增強(qiáng)公司未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)和融資能力。

石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，可以促使企業(yè)主動(dòng)研究分析各項(xiàng)稅收政策，提高企業(yè)稅收工作管理水平，充分利用國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)稅收工作進(jìn)行整體規(guī)劃，同時(shí)可以減少企業(yè)的稅收成本的支出，提高石油企業(yè)資金使用效率，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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